企业会计学论述题

企业会计学论述题第一章导论1.什么是资金来源和资金运用？答：资金来源与资金运用，是从企业总体和一定时点来看，是以价值表现了的资产的来龙与去脉的两个方面。（1）资金来源，是企业资产取得和形成方面，是企业的负债、所有者权益和收入，它体现企业所承担的受托责任和与有关方面的资金关系。资金来源具体表现为投资者投入的资本、借款、应付账款和销售收入等。（2）资金运用，是企业资产存在的具体形式和支付方面，是企业的资产和费用，它体现着企业生产经营的资源。资金运用具体表现为材料采购、原材料、包装物、低值易耗品、库算商品、产成品、生产经营费用和固定资产，从资金去向考虑还包括现金、银行存款等。2.如何理解资金运动的两种状态？答：资金运动的两种状态是指资金运动的相对静止状态和显著变动状态。（1）资金运动的相对静止状态，是企业总体在一定时点的资金运用和资金来源状况。企业在一定时点如某年某月某日，其资金运动终点---资金运用总是表现为银行存款、固定资产等资产方面，而绝不可能是算起借款或实收资本等负债和所有者权益。正因如此，资金运用的资产账户余额，在一定时点，总是表现在借方；资金运动的起点---资金来源总是表现为短期借款、实收资产等资产方面；资金来源的负债和所有者权益账户余额，在一定时点，总是表现在贷方。（2）资金运动的显著变动状态，资金来源与资金运用所处的方位则可能相互状花，如银行存款、短期借款，在一定时点上它们分别是企业资金运动的终点—资金运用，与资金运动的起点—资金来源，而在平常如果用银行存款偿还借款时，它们的方位则刚好变成与在一定时点上的方位相反。该笔经济业务引起资金运动的资金来源方则是银行存款、记在贷方，资金运用发则是短期借款，记在借方。可见，引起资金运动的事因是经济业务，每笔经济业务不仅会引起一定资金形态的量的变化，而且还会引起一定资金形态的质的变化。所以，资金运动的显著变动状态，是经济业务引起的资金形态的量和质的变化。3.试述企业的经济关系。答：企业的经济关系一般有：企业与所有者的经济关系；企业与债权人的经济关系；企业与债务人的经济关系；企业与其他企业的经济关系；企业与国家的经济关系；企业与内部各部门之间的经济关系；企业与职工的经济关系；企业与非企业的单位和个人的经济关系；第二章资本与资本公积的核算1.试述资本金、资本、基金和资金的联系与区别。答：资本、资本金、基金、资金都是对企业生产经营资源的描述，都存在于企业生产经营中，但用法各异。资本金是进行工商登记时，从法律角度所描述的登记注册的资金；资本主要是用于实收所有者投入企业的资金，如“实收资本”，它是投资者实际投入企业的“本钱”，当实际投入与注册的额度一致时，资本与资本金的含义就一致。基金是用于表达资金中具有特定用途的部分；而资金是对企业资产的泛指，涵盖资本、资本金、基金。资金有时也用来表示“现金”或营运资本。2.试述确定有价证券的价值的方法。答：实务中确定有价证券的价值主要有两种方法：（1）如果该有价证券在市场上流通性强，可以随时获得该证券的公平时价，则可按市价入账。（2）如果该有价证券流通性不强，难以获得市场公平价格，则应按照一定的价值评估方法确定其价值。3.投入资本有哪些类型？答：1.国家投入资本（有权代表国家投资的政府部门或机构，以国家资产投入企业形成的资本）2.法人投入资本（其他企业法人以其依法可支配的财产，投入本企业的资本）3.个人投入资本（社会个人或企业内部职工以个人合法财产投入企业的资本）4.外商投入资本（是中国境外的法人和个人以其外币、设备、无形资产、其他资产投入本企业的资本）第三章货币资金的核算1.试述企业的银行存款帐户种类。答：企业在银行开设的存款账户，按设置要求不同，可分为：（1）基本存款账户。它是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理，而且企业只能在银行开立一个基本账户，不能多头开立基本存款帐户。企业在银行开立基本存款账户，实行由中国人民银行当地分支机构核发许可证制度。（2）一般存款账户。它是企业在基本存款账户以外的银行存款账户。企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存。但不能办理现金支取。（3）临时存款账户。它是企业临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过改账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。（4）专用存款账户。它是指企业因特定用途需要开立的账户。企业拥有的基本建设资金、更新改造资金、特定用途需要专户管理的资金，可在银行开立专用账户。2.试述使用托收承付应具备的前提条件。答：（1）收付双方使用托收承付结算必须签订有符合合同法规定的购销合同，并在合同上订明使用异地托收承付结算方式。（2）收款人办理托收，必须具有商品确定已发运的证件，没有发运证件的可凭其他相关证件办理。（3）收付双方办理托收承付结算，必须重合同、守信用，根据《支付结算方法》的规定，如果收款人对同一付款人发货托收累计3次不回的，收款人开户银行应暂停收款人向付款人办理托收；付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。3.试述外币业务账务处理的基本程序。答：（1）根据一定的汇率，将外币业务的外币金额折算为记账本位币的金额，按照折算后的记账本位币的金额登记有关账户；在登记有关记账本位币帐户的同时，按照外币业务的外币金额登记相应的外币账户。将外币业务的外币金额折算为记账本位币金额时，应采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率，也可以采用外币业务发生当期期初的市场汇率作为折算汇率。（2）期末各种外币账户的期末外币余额，按照期末市场汇率折合为记账本位币金额。按照期末市场汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额的差额，作为汇兑损益，进行相应的财务处理。4.试述接受外币业务的账务处理。答：接受外币投资，一方面将实际收入的外币作资产入账；另一方面将接受的外币作实收资本入账。这两方面都涉及到采用何种汇率对其进行折算问题。（1）对于作为资本收到的外币，应采用收到外币款当时的市场汇率为人民币入账。（2）对于实收资本的入账价值，按照企业会计制度的规定，应当分别投资合同中是否有约定汇率进行折算处理：A在投资合同中对外币资本投资有约定汇率的，应当按照合同的约定汇率进行折算，以折算的金额作为实收资本的金额入账；外币资本按约定汇率折算的金额与按收到时的市场汇率折算的金额之间的差额作为资本公积处理。B在投资合同中对外币资本投资没有约定汇率的，则按收到外币时的市场汇率进行折算。第四章存货的核算1.试述以非货币性交易换入的存货在涉及补价时实际成本的确认。答：以非货币性交易换入的存货，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的分两种情况：1）收到补价，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税后的差额，加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为实际成本2）支付补价，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税后的差额，加上应支付的相关税费和补价后的余额，作为实际成本。2.试述购入原材料的账务处理。答：（1）款到料已付。对于发票账单与材料同时到达的采购业务，企业在支付货款、材料验收入库后，根据结算凭证，发票账单和收料单等，作如下处理：借：“原材料（实际成本）、应交税金----应交增值税（进项税额）”贷：银行存款。（2）款付料未到：对于已经付款、已开出货承兑商业汇票，但材料尚未到达的业务，应根据结算凭证、发票帐单等，作如下处理：借：物资采购（或在途物资）（实际成本）、应交税金----应交增值税（进项税额），贷：银行存款（或应付票据等）。（3）料到款未付。对于材料已到并验收入库，但发票帐单等结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务，应在收到材料时，按材料的暂估价格计价，暂估入账，借记“原材料”，贷记“应付账款”，、。下月初用红字做同样的记账凭证，予以冲回，一边下月付款或开出、承兑商业汇票时，按正常程序，借记“原材料”、“应交税金---应缴增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”或“应付票据”等。3.试述按实际成本进行材料核算的优缺点。答：优点：可以直接提供材料资金的实际占用额；能为计算产品生产成本直接提供实际材料费用数据；核算结果比较正确。缺点：在材料品种规格繁多、采购收发业务频繁的企业，材料计价工作量较大，而且不能通过账户反映材料采购业务成果。4.试述包装物的分类。答：（1）包装物按其储存保管地点，克费为库存包装物和使用中包装物两大类，其中库存包装按其是否已经使用过，又分为库存未用包装物和库存已用包装物。（2）包装物按具体用途，可分为：生产过程中用于包装作为产品组成部分的包装物；随同是样品出售不单独计价的包装物；随同商品出售单独计价的包装物；出租或出借给购买单位使用的包装物。5.试述对委托加工物资应负担的增值税和消费税的处理。答：（1）加工物资应负担的增值税，凡属加工物资用于应交增值税项目并取得增值税专用发票的一般纳税人，可将这部分增值税作为进项税，不计入加工物资的成本；凡属加工物资用于非应纳增值税项目或免征增值税项目的，以及未取得增值税专用发票的一般纳税人和小规模纳税人的加工物资，应将这部分增值税计入加工物资的成本。（2）加工物资应负担的消费税，凡属加工物资收入后直接用于销售的，应将代扣代交的消费税计入委托加工物资的成本；凡属加工物资收回后用于连续成产应交消费税产品的，企业应将负担的消费税记入“应交税金----应交消费税”科目的借方，待应交消费税的加工物资连续生产完工销售后，抵交其应交纳的销售环节消费税。6.试述商品发出的核算。答：商品发出核算的基本帐户仍是“库存商品”。商品发出主要是销售。销售商品发出，一般借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。“库存商品”核算的计价不一样，其账务处理也会有所不同。（1）采用进价核算的商品发出，可选择适当的成本计算方法计算商品发出的销售成本，并减少库存商品。账务处理如下：借记“主营业务成本---销售成本（进价）”，贷记“库存商品（进价）”（2）采用售价核算的商品发出，按商品售价结转商品发出的销售成本，减少库存商品。账务处理如下：借记“主营业务成本---商品销售成本（售价）”，贷记“库存商品（售价）”。期末，采用适当的分摊方法计算分摊，发出商品应负担的进销差价，将销价成本调整为进价成本。账务处理如下：借记“商品进销差价”，贷记“主营业务成本----商品销售成本”.7.试述村会清查结果的会计处理程序。答：（1）根据“存货盘点报告表”，将盘盈或盘亏、毁损的存货，作待处理财产溢余或损失，按盘盈或盘亏、毁损存货的实际成本调整存货的账面价值，是存货账实相符，并报请有关部门处理。（2）在报经有关部门批准后，根据存货盘盈或盘亏、毁损的不同原因和处理结果，将待处理的财产损益分别结转到不同的账户，以落实经济责任。8.试述存货采用成本与市价孰低法的会计处理。答：根据成本与市价孰低法，如果期末存货的市价低于成本，就要作出相应的会计处理：一方面，在资产负债表上将存货价值减记至市价；另一方面，在损益表上确认存货跌价损失。在资产负债表上有两种处理方法。一种是直接冲销发。即在确认存货叠加损失时直接冲销“存货”账户，将存货成本调整到市价。这种方法要求在存货明细账中也要将单位成本调整为市价，因而工作量大；而且，资产负债表无法表述市场下跌对存货计价的影响。另一种是备抵法，即跌价损失不直接冲减存货，而是记入单独设置的“存货跌价准备”账户，在资产负债表中作为存货项目的减项。这种方法的优点是，一是不改变存货明细账的记录，减轻了工作量；二是，资产负债表可以揭示存货的成本和市价两方面信息。在损益表上也有两种处理方法。一种是将存货跌价损失计入销售成本。这种方法改变了销货成本的构成，因而不能反应正常的销货毛利。另一种是记入“管理费用”账户，在损益表上列为销货毛利的减项。这种方法不影响正常销货毛利，并能反应存货跌价的损失，因而能提供更有用的信息。9.试述存货采用成本与可变净现值孰低法的会计处理。答：（1）成本低于可变净现值。如果期末存货的成本低于或等于可变净现值时，则不需要作账务处理，资产