审计模拟题02

2008年CPA《审计》考试题精讲班模拟试题（二）考点、答案、解析以及链接一、单项选择题（本题型共5大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。答案写在试题卷上无效。）（一）A会计师事务所在承接业务时需要考虑委托人的条件和承接业务的要求，当注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1．注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是（）。A．代编财务信息不需要任何程度的保证B．财务信息执行商定程序仅需要有限保证C．内部控制审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证D．财务报表审阅需要有限保证2．合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务区别表达不正确的是（）。A．合理保证的鉴证业务是在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证；而有限保证的鉴证业务是在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证（判断）B．合理保证的鉴证业务所需证据数量要比有限保证的鉴证业务所需证据数量少（判断）C．合理保证的鉴证业务对鉴证对象信息的可信性要比有限保证的鉴证业务的可信性要求高D．合理保证的鉴证业务的风险要比有限保证的鉴证业务的风险控制得低3．下列事项中不符合会计师事务所承接鉴证业务的条件是（）。A．鉴证对象适当B．使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准C．注册会计师能够获取充分、适当的证据以书面报告形式提出结论，且表述形式与所提供的保证程度相适应D．承接鉴证业务不一定具有合理的目的（二）注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。注册会计师在制定具体审计计划时遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。4．风险评估程序与进一步审计程序之间存在着对应关系，下列关于二者之间的对应关系的表述恰当的是（）。A．实施风险评估程序的目的是为了了解被审计单位及其环境，从而收集审计证据发现认定层的错报，包括舞弊（判断）B．实施风险评估程序的目的是为了了解被审计单位及其环境，从而收集审计证据评估重大错报风险，制定总体应对措施和设计进一步审计程序（判断）C．风险评估程序本身为发表意见提供了充分、适当的审计证据（判断）D．注册会计师应当了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以足够收集审计证据发表审计意见（判断）5．注册会计师制定具体审计计划核心要求不包括（）。A．计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B．计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C．确定审计范围、时间和方向D．对审计业务需要实施的其他审计程序的性质、时间和范围6．以下关于进一步审计程序的不同说法不恰当的是（）。A．进一步审计程序的工作目标是注册会计师针对评估认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序，以将审计风险降至可接受的低水平（判断）B．风险评估程序不能为发表意见提供了充分适当的审计证据，注册会计师还应当实施进一步的审计程序（判断）C．编制总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，具体审计计划对总体审计策略的决定不会产生影响（判断）D．当财务报表层次重大错报风险评估为高水平时，进一步审计程序的总体方案往往倾向于实质性方案（判断）（三）A注册会计师负责对X公司2008年度财务报表进行审计。在对各业务款循环交易实施进一步审计程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。7.A注册会计师对于收回的应收账款询证函回函进行分析后，做出的以下的审计建议中，恰当的是()。A.虽然在审计报告日后回函，但发现不符且影响重大的应收款项，注册会计师应查明原因，如果已经审计确认是2008年12月31日已存在的重大错报，则应提请X公司修正2008年12月31日的应收款项报表项目B.对由于地址不详导致应收账款询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备C.对函证结果不符的应收账款，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备D.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项8.A注册会计师在审计X公司应收账款时发现存在以下处理情况，其中不正确的是()。A.2008年8月发生应收H公司的款项1000万元，2008年11月H公司已进入破产清算，X公司对此计提了坏账准备B.应收控股股东的款项8000万元账龄已经2年了，X公司对此款项按公司计提坏账准备的原则计提了480万元坏账准备C.2008年11月与M公司债务重组置换出去的应收款项，X公司转回了该笔款项已计提的坏账准备400万元D.对于账龄为2年的应收账款——T公司500万元，X公司认为，鉴于其正在与T公司讨论债务重组协议，无法准确估计损失金额，决定本期不对该笔债权计提坏账准备9.A注册会计师在对以下应付职工薪酬的审计中，认为X公司的处理错误的是()。A.X公司以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，根据受益对象，将该产品或商品的公允价值计入相关的资产成本或当期损益，同时确认了应付职工薪酬B.X公司将其拥有的房屋资产无偿提供给职工使用的，根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关的资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬C.X公司租赁住房供职工无偿使用的，根据受益对象，将每期应付的租金计入相关的资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬D.医疗保险费、养老保险费均据实列支确认应付职工薪酬10.A注册会计师对X公司长期股权投资减值准备进行审计时，认为X公司的会计处理错误的是()。A.由于H公司已经破产，尚未清算完毕，X公司对其长期股权投资——H公司500万元全额计提减值准备B.由于I公司已经资不抵债了，X公司对其长期股权投资——I公司1000万元全额计提减值准备C.由于长期股权投资——S公司的市价低于账面价值100万元，X公司计提了100万元的长期股权投资减值准备D.由于G公司亏损，X公司对其长期股权投资发生了减值，计提了减值准备200万元（四）E注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计，在了解甲公司及其环境包括内部控制，请代为对以下事项做出正确的专业判断。11．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）。A．通常与控制环境有关B．与财务报表整体存在广泛联系C．可能影响多项认定D．直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定12．以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是（）。A．注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险（判断）B．注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制（判断）C．注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关（判断）D．在评估重大错报风险时，注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系（判断）13．关于控制环境的说法不正确的是（）。A．控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施（判断）B．控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度，良好的控制环境是实施有效内部控制的基础（判断）C．在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制（判断）D．在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价（判断）14．注册会计师应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的基本思路，在于通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围，提高审计程序的效果和审计证据的说服力。下列不属于注册会计师对审计程序性质进行有意调整的有（）。A．原先只准备针对某项实物的账面记录实施程序，现在更加重视实地观察和检查B．原先仅对期末发生的某类交易实施测试，现在决定增加对所审计期间的期初发生的该类交易进行测试C．原先主要实施函证，现在决定检查凭证记录D．原先对某财务指标采用各年度汇总数据的趋势分析，现在决定增加各月份数据的趋势分析（五）D注册会计师负责对丁公司2008年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，D注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。15.注册会计师D计划检查一个20张支票的样本，以了解丁公司是否按照其内部财务制度所规定的那样进行审核签字。在这20张支票中发现有一张支票丢失了，注册会计师D应当()。A.按照样本规模为19张来评价抽样结果B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项偏差C.把这种丢失的支票按照其他19张的情况来对待D.选取另一张支票并替代这张丢失的支票16.为了判断应付账款的完整性，注册会计师D执行了一项测试以验证是否所有收到的商品均已记录，控制测试的总体应该是()。A.卖方发票B.购货订单C.验收单D.签发的支票17.注册会计师D在对采购与付款业务流程进行控制测试时，为确保记录的采购业务不存在偏差，下列控制程序中最有效的是()。A.验收部门对订购单上的数量与验收单上的数量进行比较B.独立于采购部门的一个员工对卖方发票和订购单进行比较C.要求授权该项采购业务的人在验收单上签字D.在编制付款凭单时，要求对订购单、验收单和卖方发票进行独立的比较18．在控制测试抽样时，假定控制测试的样本是为56，注册会计师对56个样本实施了审计程序，样本偏差为0，风险系数为2.3，可容忍偏差率为7%，则总体偏差率上限为2.3/56=4.1%，下列对风险的描述不正确的是（）。A．样本偏差为0说明总体实际偏差率超过4.1%的风险为10%B．样本偏差为0说明注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差不超过4.1%C．总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受D．总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，则说明总体不能接受二、多项选择题（本题型共3大题，10小题，每小题1分，本题型共10分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）（一）审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次，制定总体审计策略和具体审计计划的工作目标是为了将审计风险降至可接受的低水平。注册会计师在计划审计工作时遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1．总体审计策略是用以确定审计范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定，注册会计师在审计工作底稿中应当记录总体审计策略的以下内容。（）A．总体审计策略构成要素以及其后对最初制定的总体审计策略可能作出重大修改的理由B．项目组内沟通重要事项所需要的信息C．初步重要性水平的确定D．审计资源的调配和规划2．注册会计师在制定总体审计策略时需要依据风险评估程序了解到的被审计单位及其环境来初步评估财务报表重大错报风险，以下对重大错报风险评估的陈述恰当的有（）。A．财务报表层次的重大错报风险与影响被审计单位整体的广泛风险因素相关（判断）B．对财务报表层次重大错报风险进行初步评估可以用来制定初步的总体审计策略，高水平的重大错报风险可以减少实质性程序（判断）C．对财务报表层次重大错报风险进行初步评估可以用来制定初步的总体审计策略，低水平的重大错报风险应当增加实质性程序（判断）D．注册会计师可以根据以前期间的审计发现或本期实施风险评估程序的结果，进行初步的风险评估（判断）3．注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容（）。A．向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等B．向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等C．何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等D．如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等（二）A注