第四章--原产地规则

第四章原产地规则RulesofOrigin2020/4/231本章内容第一节概述1第二节原产地标准2ClicktoaddTitle3第三节原产地规则的管理3为何要重视“原产地”？•1.对产自不同国家的货物适用不同的税率。•《进出口关税条例》第十条：•原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。（WTO基本原则）•原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用协定税率。（互惠性）2020/4/233为何要重视“原产地”？•《进出口关税条例》第十条（续）：•原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。（最惠国待遇原则的例外,单方面，给予最不发达国家）•原产于本条第一款、第二款和第三款所列以外国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。（最高税率、歧视性税率）•一般说来：特惠税率＜协定税率＜最惠国税率＜普通税率2020/4/234为何要重视“原产地”？•例集装箱叉车：–普通关税税率为30%；–最惠国关税税率9%；–中国-东盟自由贸易区协定中，中国和新加坡、文莱、泰国、马来西亚等国之间适用的关税税率则为5%。2020/4/235为何要重视“原产地”？•2.是海关税收管理的三大基本技术之一。2020/4/236海关商品归类原产地规则海关估价因此，原产地规则是确定适用国别（地区）不同税率的前提，也是现代各国关税制度中的重要组成部分。思考案例导入•1.条形码能辨别奶粉原产地吗？•2.破解达芬奇家具原产地之谜2020/4/237本章主要政策法规•1.中华人民共和国进出口货物原产地条例.doc•2.关于非优惠原产地规则中实质性改变标准的规定.doc•3.中华人民共和国海关进出口货物优惠原产地管理规定.doc•4.海关总署第203号令.doc•5.海关总署第210号令.doc2020/4/238第一节概述•一、概念：•1.原产地：•原产地的原意是指来源地、由来的地方；简单来说，指货物或产品的最初来源，也即生产地。•依据我国《原产地条例》，货物原产地，是指依照本条例确定的获得某一货物的国家(地区)。•获得，是指捕捉、捕捞、搜集、收获、采掘、加工或者生产等。2020/4/239第一节概述•一、概念：•2.原产地规则：•指一国根据国家法令或国际协定确定的原则制定并实施的，以确定生产或制造货物的国家或地区的具体规定。•主要包括制定原则、适用范围、原产地标准、程序规则、管理机构、罚则及争端解决等组成部分。•货物的原产地也被形象地称为货物的“经济国籍”。2020/4/2310第一节概述•二、分类：•1.根据货物流向不同，分为进口货物原产地规则和出口货物原产地规则；•2.根据实施主体，分为单一国家原产地规则和区域性原产地规则；•3.根据产品构成，分为完全原产地规则和部分原产地规则；•4.根据适用范围，分为非优惠原产地规则（自主原产地规则）和优惠原产地规则（协定原产地规则）。2020/4/2311完全原产地规则VS部分原产地规则类别完全原产地规则部分原产地规则针对产品完全原产产品①如农产品、矿产品含有进口成分的产品判定标准完全原产标准产品加工制造后是否发生了实质性改变②注：①完全原产产品是指一国生长、开采、收获或利用该国自然出产的原料在该国加工制成的产品。②包括税则归类改变标准、加工制造标准和从价百分比标准等具体标准。2020/4/2312两个苹果的故事13两个苹果的故事14优惠原产地规则VS非优惠原产地规则•优惠原产地规则与非优惠原产地规则在内容、结构上并无本质的区别；主要差异在于：•一是优惠原产地规则适用于协定关税和特惠关税措施的实施；非优惠原产地规则适用于最惠国待遇措施、反倾销、反补贴、保障措施以及报复性措施的实施。•二是优惠原产地规则是为使优惠措施的利益不被其他国家所享有，对原产产品的要求更加严格；•三是对有关货物的运输、原产地证明书的签发机构、向海关提交原产地证明书等有明确规定要求。15优惠原产地规则VS非优惠原产地规则•资料：海关总署解读我国优惠原产地规则与非优惠原产地规则差异.doc••总之，无论如何划分，各国原产地制定一般都包括原产地标准、原产地证明文件和直接运输规则三个要素。16第一节概述积极作用消极作用三、原产地规则的作用﹡保护消费者权益﹡有利于国际贸易统计﹡按不同税率征税﹡制定贸易政策的基础﹡标准过高造成出口障碍﹡利用其进行歧视贸易﹡发达国家规避国际义务﹡影响反倾销案件审理﹡政府采购贸易保护2020/4/2317Everycoinhastwosides.原产地规则是潜在贸易壁垒——南开大学副校长佟家栋教授（2012），你赞同吗？18原产地标准完全获得标准实质性改变标准实质性改变原则确定原产地第二节原产地标准税则归类改变标准从价百分比标准制造、加工工序标准最后改变标准2020/4/23一、类型：1887年美国贝壳案实质性改变是一个由法官创造的原产地规则本案件争议的焦点是“进口的经清洗和磨光后的贝壳是否仍为贝壳制品”，即清洗和磨光算不算实质性加工，如果是贝壳制品，按美国当时的法律应征收35％的从价税；如果不是贝壳制品，则免征进口税。最后，最高法院认定“经清洗及磨光后的贝壳仍为贝壳。因为清洗及磨光后的贝壳未成为完全不同的名称、特征或用途的一项不同的新产品。”191908年美国酿酒协会诉讼案本案争议的问题是从西班牙进口的瓶塞在美国经过清洗、化学处理和干燥，是否就可以认为是在美国生产的，从而适用海关退税法关于“生产”一词，法院认为：生产意味着发生变化，但并非每个变化就是生产，尽管产品的每一变化都是生产加工的结果。但是必须的变化不仅仅至于此，它要求一种转变：即生产出一件具有独特名称、特征或用途的，与原材料不同的新商品。本案中的瓶塞不能认为发生了“转变”，因为经过上述加工程序处理后的瓶塞仍旧是瓶塞。因而不是一种实质性变化，并据此可以合理地得出结论该产品是加工国的产品。20第二节原产地标准•一、类型：•原产地标准是具体确定某货物的生产或制造国的基本标准，它是原产地规则中的核心内容。•完全获得标准：货物完全在某一个国家内生产或制造，其中不包括任何从第三国或来源不明的原材料、零部件，则以该国为该货物的原产地。•实质性改变标准：对于任何含有或使用从第三国进口或来源不明的原料、零部件制成的产品，若能在某国内经过充分加工制造，使其性质和特征达到某种规定的标准，则以该国为该货物的原产地。2020/4/2321二、完全获得标准•1.完全在一个国家（地区）获得的货物，以该国（地区）为原产地。包括以下几种情形：•(1)在该国（地区）出生并饲养的活的动物；•(2)在该国（地区）野外捕捉、捕捞、搜集的动物；•(3)从该国（地区）的活的动物获得的未经加工的物品；•(4)在该国（地区）收获的植物和植物产品；•(5)在该国（地区）采掘的矿物；•(6)在该国（地区）获得的除上述第(1)项至第(5)项范围之外的其他天然生成的物品；2020/4/23221-6项为领土产品（包括领空、领海），但不包括从领海以外海域捕捞获得的产品。二、完全获得标准•(7)在该国（地区）生产过程中产生的只能弃置或者回收用作材料的废碎料；•(8)在该国（地区）收集的不能修复或者修理的物品，或者从该物品中回收的零件或者材料；•(9)由合法悬挂该国旗帜的船舶从其领海以外海域获得的海洋捕捞物和其他物品；•(10)在合法悬挂该国旗帜的加工船上加工上述第(9)项所列物品获得的产品；•(11)从该国领海以外享有专有开采权的海床或者海床底土获得的物品；•(12)在该国（地区）完全从上述第(1)项至第(11)项所列物品中生产的产品。2020/4/23239-11项为从领海以外海域捕捞获得的海洋产品。二、完全获得标准•2.在确定货物是否在一个国家（地区）完全获得时，不考虑以下微小加工或者处理：•（1）为运输、贮存期间保存货物而作的加工或者处理；•（2）为货物便于装卸而作的加工或者处理；•（3）为货物销售而作的包装等加工或者处理。2020/4/2324三、实质性改变标准•两个以上国家(地区)参与生产的货物，以最后完成实质性改变的国家(地区)为原产地。•实质性改变标准以税则归类改变为基本标准；税则归类改变不能反映实质性改变的，以从价百分比、制造或者加工工序等为补充标准。•1.税则归类改变标准：在某一国家(地区)对非该国(地区)原产材料进行制造、加工后，所得货物在《中华人民共和国进出口税则》中某一级的四位数级税目归类发生了变化。2020/4/2325三、实质性改变标准•1.税则归类改变标准：•2012年世界海关组织对《商品名称及编码协调制度》（HarmonizedSystem，HS）做了大幅修订，于2012年1月1日起在全球范围内正式执行。《协调制度》将国际贸易涉及的各种商品按照生产部类、自然属性和不同功能用途等分为21类、97章。《协调制度》的前6位数是HS国际标准编码，HS有1241个四位数的税目，5113个六位数子目。部分国家根据本国的实际，已分出第七、八、九、十位数码。•中国作为《协调制度公约》的缔约国之一，也相应地对适用于我国的《进出口税则》进行了调整。2020/4/2326三、实质性改变标准•1.税则归类改变标准：•从整体结构来看，《协调制度》主要是由税（品）目和子目构成。目前，我国使用的HS编码为10位编码。•其中，前6位是《协调制度》规定的编号，第1-4位为税（品）目，第5-6位为国际统一子目。编码7—10位称为本国子目，第7、8位是国务院关税税则委员会确定的，第9、10位是海关根据国家税收、贸易管制政策要求确定的。•在报关单申报时，统一采用10位数的商品编码申报。因此，在填制报关单时，如果没有对应的10位编码，最后两位就以00补足。27商品编码的含义•编码：0203190090•位数：12345678910•含义：章号顺序号子目•1—4位称税目，5—6位称子目（前6位国际统一标准）；7—10位称本国子目•例如：税则号列：0203.190090•货品名称：其他鲜或冷冻的猪肉•最惠国税率：20%；普通税率：70%；•增值税率：13%；出口退税：5%。•注意：只有发生在章、四位数的税目层次（1-4位）的税则归类改变，才可以获得原产地。三、实质性改变标准•1.税则归类改变标准：•资料：•（1）商品编码\2012年最新海关商品编码_HS_code表.xls•（2）商品编码\中华人民共和国海关进出口税则2013年中英文版.pdf•（3）新中国第一部关税税则的故事.doc2020/4/2329将国际贸易商品按生产部门归类，共划分为21类(section)。•第一类活动物；动物产品（1-5章）。•第二类植物产品(6-14章)。•第三类动、植物油、脂及其分解产品；精制的食用油脂；动、植物蜡(15章)。•第四类食品、饮料、酒及醋；烟草与烟草代用品的制品(16-24章)。•第五类矿产品(25-27章)。•第六类化学工业及其相关工业的产品(28-38章)。•第七类塑料及其制品；橡胶及其制品(39-40章)。•第八类生皮、皮革、毛皮及其制品；鞍具及挽具；旅行用品、手提包及类似品；动物肠线(蚕胶丝除外)制品(41-43章)。协调制度的分类方法•第九类木及木制品；木炭；软木及软木制品；稻草、秸杆、针茅或其他编结材料制品(44-46章)。•第十类木浆及其他纤维状纤维素；纸及纸板的废碎品；纸、纸板及其制品(47-49章)。•第十一类纺织原料及纺织制品(50-63章)。•第十二类鞋、帽、伞、鞭及其零件；已加工的羽毛及其制品；人造花；人发制品(64-67章)。•第十三类石料、石膏、水泥、云母、及类似材料的制品；陶瓷产品；玻璃及其制品(68-70章)。•第十四类天然及养殖珍珠、宝石或半宝石、贵金属、贵金属及其制品；仿首饰；硬币(71章)。协调制度的分类方法•第十五类贱金