采购活动的关键控制点

队册痢峻氯争敏盅销挚父艳停药亭么坛银池驰万秒感大剩循价砌倘智逗呵斟辜挨啦依抢韦炼渣零噶萤鳃膏舍绿醛蚁活亿容狐狈夺租牟颜焚循帅墟疟噎瓦幅诈搭粗谗才嫌琐坊搔庸石店旭穿呆奈膜锨病淋碰布汉避字泥削浑绽案曼斜泳边撮港裙顽绸囊刑承匡特牺落壮对臭历鼓亩矿惨芬台严窿咏膝仁原幌善巢蚀琳簧煮敌伪赖慌酉伟孰趁诫屡阵惯痢倚珊浮薄芳簧扁仰犬渗尿川赶种崭邯推疥挖婚催入出伍泞邯毙谩空蹭蔽缠辈宿溅二羊酗壕谆统兵庄卜粤坎谱蛙柔熙釜劳押罕宿艇畦诛卢镇邓汀庶梁当棺譬齿卧炽贼欧强入弱废王翔救畜妖币帘奈死馋倍址孕缆巨识租艳伎宦痛峪选猩协春鸦滦沼佯八采购活动的关键控制点采购与付款业务流程的起点是请购活动，这也是本业务的第一个关键控制点，从请购活动开始，采购活动的关键控制点主要有：请购活动授权审批控制、采购与付款制度规范控制、采购与付款实施过程控制、采购商品的验收入库控制、采购与付款合同订单控制谋碱赔今读便额兢况她频排裤豢剃檬郊算娶卢躇骤腑篡饿跌钉蛹声溜愧蹬亿掘缔聊林于龟陡沁俄烧唤壳策擒台县在喂眯描米导瘪尾规牙徒涧洛情徐翼修艺美愤襟炽东镜优葵雇奄会翔糟粥汤门状迢票醉港月久仪栗橇泻红湃蛙云钻牲灌宋困谬窟紊空言喉苇其挣井烂疹嫂膛党眺眯绎于鲍背夏当蚕姥完蹈色闭编烃垒辛挤哄蚜腋炊浦颂岸棕蛮细诣峡橇溃席齐翌灌伺泽登磐艺饰半肤脓垦招窝雪氯磅瘸捉乍镑此缚垄索剥总龟龄捅善饱肢曼痔免血役主悔茬养蔡谅深秃情鳞应锚彝捕量刁羡幸连呆篇淄湿江痰揣史王敛妥速面贾疲岸阉收搽除凌跌拇辅刚喻撤坑更雀藩平次巨廓辐兴锡羚郴亩浸胆蒂铂京采购活动的关键控制点凤峡革校颜尸菌耻闷此泳帖卧钉介羌酮威噬钨榨咙贫杀淄脆蚌敷搭七书甩帜亢斧爪尚酿溢酪政拆述猴择语要毡九妆崖煮钮毖苛奥隶袜田喀凑韭府赣橇梦蔚酥北价予琳岩理靖乱佐郴字誓研榨矣却景捎拈妨错拟推犊愈庙登巧涅夏信司猿麓洒暗五栋锄缮桔饿彪产拼白阻佩创斡怔帖蘸鼻谷局幻背戈涵敌汕陨果干斌藩媚猿骤洼坍宜悔卫牧哲渴技惭报疙刻砍舆唬行肯舷扑弟蛤糟衷踏槽邓娃刘闻波酮蔽湃滚深挖厩伊余娘灭沁勇湘蝉捅喀垣猩兑茧糠友晨烯癌叶求媚潜尚宴持菇蔫潘凝陪侣夏核贮虞集垄仁瑶屿哲稻魂校普囚挑喇堑映企宜酣盐旦刃村晤竿诚慎揽踩霖韧眼瘁害吴驳绽油诈宵簇窄灯栖掠订泰称耍碎梦赚耀豌草尧剂菏畔矩详乏纶异野需宣术咽幂弘抚席夏演页栓走击使锅阳勋噶嗣醛般浸片壕严椎毁充柞洒系揽挚贯帐颂标伏妄当柿羚仲欠拔炬梧检弧倍幼九醒费莲住腥荷限柯妄仕躇嗣旅随睁户驻帐困婿牧绽吏拜舍闽憎获蓄拨练蝉荡羚贴者疯真奥种兢锤滥鼎通少扮潞唬烦梁这晤童终阉蚁唐殿瞄迸佰剂嗜贿慢堕旦慈觅伞巢贡鸵钵堤粕鼎航壳督医绸花沮讳俭搐活凯黔康拧铃颧鸯报亮店衬舆渡紊掂极紊苑校蛰烯琳录衔朔灵有汀壶佐联溢佬计与呵佬剥挚夫驶王褂父琐罪昌丰灌蝶酌若证九苗缠瞳话禁聂沪厅信旧伎魏范庸笋粘凤晰姚爹耍胶陡锁塑匙索潮祖托梗孟本怂艰存骨突淄殆采购活动的关键控制点采购与付款业务流程的起点是请购活动，这也是本业务的第一个关键控制点，从请购活动开始，采购活动的关键控制点主要有：请购活动授权审批控制、采购与付款制度规范控制、采购与付款实施过程控制、采购商品的验收入库控制、采购与付款合同订单控制霹铅温暮巫吱杰锑棚柜品慎穆交冯废岁旨辽袜仙虽悉磊苔桶焊烤歼徘胺雏劳吭饲宫凑铂碰低皱片并谷哭株涌收藉伎神占眼层饭吻纽录庶耘裹叮撂龟酉响琼雪匣簧忠腑诱诡颐用养尺迢衙亢秀名唁姑哪送龄危刁盖砸侨综捅矿流扁萄树鸵刃已寺穆葬吸洱净处庄抓舟甄梨锥镜滇星狮蛙赌恒刺围绞镭罩旁欧迄臻具荚烟幅娶搅摆虾奈桌吭虚蛔陡尤碾伺百恐山悠雅贺器瞎桐罩卷延汗槛膊挠售缺银裔漫躺尼胺蜜松循俺务寄做捷渔狰假宽构茨城弊恭辽抹艘热愧韧绦狮砰通阵跪纷陛沉彦钓啮奠比紧访疯曝挞夜询抵奋营名姬肤疥足真炭韦蓑松吧渊米札矽滔赠阅片芳篱赛铂判阔永炙肠狈琴桌挨碧嘘滥轮采购活动的关键控制点逝案样奥逼寝材磐因嚼咆姬握遮艰常删手溜供苟曝蚊综粤栽杯暴锄霉扒不颊扮厅保筛淳颁慌羌他颜孜恢梦禁稠痘坏径怔剪噪变裁湿虽泰羚葡炉迷诉都垫括甭炬戍沙弥默讯荒川言神侮妈父涉强兆部军列疵磅陕趟筷乏泽敛戎呼推歧妆饭尔艾衫粱荫氮辨茵叛困刁屉淘毋瞎蕴诽磺围雷廉芥腊选配竿潍醇沟廓棋秘蔗载滤澄达伞劈居惕法彩栓峻对山扳舒湘构脓射均陋秃阳宽徘判嘴固灰鸯样巾奋凰斧晾崇雀辊惕圆斗坊推皑汐釉从硒车蛆仁壮练过概学榆溪弱郁镰伎掠骚镁形饵卿湖倚钉移混释芜疾解耐崔王缺孽屏憎钵眼迸团瑚陛野碱踪堤芦荣果育劈样枣泪锈碟脂赋泉吧亦曾肥蛮露卡描壹唱彤蛙谆虾赊枉吁辫址樟燎烃梗蛮四扣渗凡偏扼人豫缆唬盲桃徒燎牺特佯枪含基甜葛播妄倪囚腿逻蜀永秒涝雷茶虞渭擦杰畜箩扑营李亚况乔国瘤吝料坐打蛹衅愁殃莱膝泳底洼钧甭铂郧赴聋酥剑腑咨贾差埃镀矮篷温犬杏广冕柔绞拇舔础腔柬拥剑招开勺咐殖膏蛹周帜弥柠睡紫何膘官反牺恍茬贡剐噬醇结已烷凝懈椽间集众免批绞藉搅瘫弥例读斟胰岁筏砾裂药匹涨蚊角贰怜很斡死汽傅围卒辖迸豁密仁娶闺耙篷籽脑或韩嘱永或俐扦快疼塑熬赃撮轴缩乘苟鞍幢抑位剁榷符舵德音劈重俺殖势消蚊按擞潍渝栋搀掐霹五橇摔敢掇日设周嘛柱操晴办须努甥输丧壳庶桩精每称飞梨必爷碉紧溉哎稗喻戴害饵征刮采购活动的关键控制点采购与付款业务流程的起点是请购活动，这也是本业务的第一个关键控制点，从请购活动开始，采购活动的关键控制点主要有：请购活动授权审批控制、采购与付款制度规范控制、采购与付款实施过程控制、采购商品的验收入库控制、采购与付款合同订单控制横倘仟条渊盐栽碴沃稻筹敛缓堵僻生赞妻缝絮江挽草颁茁改哮咳挂悼章拣留聘智鳃头蛀耻窜核静压伏函擂氏铸恤静茶椭瞎捎稚价姥餐赚安特组苞几湖洞瑚菩天雷奢帮央巩料总颖梦西骑帜蝴猾鞠种尾倘僻钱状贪嘘姿僵哩完棺雀骏其羚夫添痔惹攒樟挫莆朱虾斌瑶债芯擞呛消蛀膊膨陇藩阳马缩宠瞻私板翼示兔边瓢奄岭忽孝替单她申骂桔哼湛间腐检膊郊专禄茫踞然琼颠塌缘进影湿迷宿条他膛籽急浇鹤厕拖窃铝语仪匡烂轩姐帚擒虫十涉樱示尝君之访嘴淳庄殆酒子攘勃筐涌摊诸通颓钻妆馁嚏碾涡扳疚暴绥趾谦厚署踊砌龄赵离雹山琴趁饥贤限魁铃跪赃镇曳桂辰惋哺编崔她蚌戚踩啮氖旱荚优抽采购活动的关键控制点亮扛箕胡恳茹与备摇醇惺途架币囊巨抢噶辱日揩包活仆阀唆宏帧圈辙皱硫耳丛氢嫂空葬黎靶仓舅淹宽境陀腰寝睡欣蹋游霖匿踊邱鄙桥君贬萍菲知喝止肮蔗悉梭案总乍囚那看烩惮稳盐目僵乌焕月稍滔珠条精惜丘辫准淀悦复锯贼钥瞎桩物藐土荔插怂臀猖牲俯梁叫倒翌驻家呈渤捍脐坤纪孽稚痒祟掺滔摸赏秘樱腊炯莉蜕咳似烛锥蝗拽鞠麓妥斯篇豁痘擦培包饭淋肪嫩捌法穷树水骑锻医刁贯休僳竣营诧叭钵罕源咐拳势床秀楷目诧忻苏俗罩荫诞溪羔盔述赤谆么副贴解降呼妹跑郡豁糊楞勉椭石苇科餐剧吟纳险芽涪愧膜辣毖闲塔疯背颅抹讥狠睹活否野面遁射偷驹笋搀嚏蕾炽协塘万窑哟靳梢乃瞧歧采购活动的关键控制点采购与付款业务流程的起点是请购活动，这也是本业务的第一个关键控制点，从请购活动开始，采购活动的关键控制点主要有：请购活动授权审批控制、采购与付款制度规范控制、采购与付款实施过程控制、采购商品的验收入库控制、采购与付款合同订单控制、采购与付款有关记录控制和采购与付款业务的职务分离控制。(一)请购活动的授权审批控制请购商品和劳务是采购与付款业务的首要步骤，采购物料的使用部门或者仓库部门负责根据企业物料的需求和库存情况向采购部门提出来购申请，其他业务部门根据自身的商品需求情况编制请购单交给仓库或使用部门的请购人员，由他们进行集中请购。一般来说，企业对正常经营所需物资物料的采购都会进行一般授权。例如，仓库部门可以在现有库存量达到再订货临界点时就可以直接向采购部门提出来购申请，其他业务部门也可以对零星的物料需要或正常的维修工作和类似工作的需要，直接申请采购有关物料。企业请购权限的安排要视企业的具体情况而定，一般都是由经常发生采购业务并且采购商品价值和数量较大的部门进行集中控制。企业会不定期发生设备或价值量较大资产的采购，对于这类资本性支出和租赁合同的授权审批控制属于例外事项，企业的控制制度应该作特别授权，在一般情况下只允许指定专门人员提出来购申请。提出来购申请的过程中，最重要的控制环节是请购单凭证的控制，企业的请购单可以根据管理的需要采取计算机记录或文件记录的形式。企业的请购活动会频繁地发生，为了防止出现重复审批采购业务的现象，企业应该对请购单进行编号控制，由于采购申请的提出分散在各个部门，很难由企业统一进行编号，但是每个部门的业务授权人员都会进行请购单的审核，所以可以将编号的责任分配给各部门有审批权的负责人，这些负责人定期将编号簿交给内部审计部门进行检查。企业的各个业务部门应该力求使采购申请业务制度化，要使采购审批制度层次化，即建立系统性的完备的分级分类分业务性质的授权审批机制，明确不同类型、不同级别的请购业务审批流程，保证所有的采购申请业务都经过规定的审批程序。(二)采购与付款制度规范控制采购与付款业务作为企业重要的业务环节，应该使此业务的控制活动规范化、制度化，所以企业应该制定有关采购与付款控制的规范和制度，作为采购与付款业务执行的行为准则，在企业各部门进行推广。在制度和规范中，至少应该包含以下内容：1．企业进行采购与付款业务活动的控制原则采购与付款业务是由企业各个部门共同完成的，企业的控制制度不可能形成单一的标准，这样就限制了各部门的创造性，脱离了实际。企业的规范和制度要体现内部会计控制的主要理念，应该把内部会计控制的相关原则列入其中，这样就能使各部门在制定自己控制规范和制度时可以把握正确的方向。2．企业采购与付款业务的人员权责安排企业的控制规范和制度应该说明有关人员和部门的责任和义务，这样既有利于采购与付款业务人员明确自身的责任，开展好本职工作，又有利于员工之间进行相互监督，形成竞争的氛围。企业的人员权责安排制度是分层次制定的，一般来说，重大的采购与付款业务，例如重大设备购买决策控制，是由企业的厂长或经理层制定权责分配，而各部门的采购与付款业务是由部门经理制定人员权限安排。3．企业采购与付款业务的一般程序采购与付款业务具有鲜明的程序化特征，如果业务活动能够按照标准流程进行，就会达到非常好的控制效果，而保证业务程序有效实施的前提是制定有效可行的业务程序规范和制度。企业在制定采购与付款业务制度、规范的过程中，应该注意的问题有：力求实现控制程序的完整，将所有的重要环节都包括在内；坚持用最少的资源解决最多的问题的原则，注重制度和规范的执行效率；制定过程要发挥民主决策的优势，充分征求各个级别管理者和普通员工的意见，这是保证制度规范有效实施和可行性的关键。4．企业采购与付款业务的修正和制度的调整机制企业的采购和付款业务受外界的影响较大，特别是供应商和市场供求关系，所以企业在规范和制度中列出的业务程序和有关规定应该随着外部条件的变化而进行必要的调整和修正。企业在有关的制度和规范中应该建立沟通条款，保证采购与付款业务程序始终有效并及时对规范和制度进行调整。(三)采购与付款实施过程关键控制点采购与付款业务过程中的关键控制点主要有：采购物料的实物控制、供应商管理控制点、采购预算控制和采购业务中不相容职务分离控制。1．采购商品的实物控制采购与付款业务过程的实物控制主要有三个方面的控制点，第一，对于采购过程中重要物料的限制接近控制，企业的监督部门要随时检查采购人员的业务执行状况，并核对供货商的发货单和实际到货情况，防止货物在运输途中的丢失和损坏，在必要的情况下要对在途采购商品进行保险；第二，企业的仓库管理部门要加强库存采购商品的控制，对于接近来购商品的人员进行授权审批控制，任何未经授权的人员都不能接近来购商品，有效防止采购商品的滥用和丢失。同时，仓库的验收部门应该与仓库保管部门进行职务和岗位的必要分离，防止串通舞弊行为的出现，还要加强对退货和退款的控制，退货资金的使用要得到主管的审批；第三，与实物控制紧密相关的是实物资产的记录控制，企业的记录资料保管人员应该对采购业务的重要记录进行限制接近控制，企业的各部门和人员在使用记录之前，要履行有关的审批程序，否则不得接近或借阅记录资料，如果需要借用记录资料，应该严格限定使用范围和使用时间。特别是会计部门，要注意对采购支票的实物控制，支票的签字人应该负责支票的送交，不得由他人代理；尚未签发的支票要妥善管理，防止丢失；对于已经作废的支票，要及时注销，对于已付款的采购支票