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一、考试内容考试、日期和时间审计理论与实务考试内容包括两部分:审计理论与方法、企业财务审计考试日期和时间1.考试日期2009年10月18日2.考试时间上午:审计专业相关知识(2.5小时)下午:审计理论与实务(2.5小时)二、考试题型1.单项选择题(本题共30分。每小题1分。)2.多项选择题(以下每小题各有五项备选答案.其中有二至四项是符合题意的正确答案.全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下.选对一项得0.5分。本题共40分,每小题2分。)3.案例分析题(本题包括三个案例。每个案例答题10分,共30分。每个案例包括5道小题。每道小题2分。每道小题各有四项备选答案.其中有一项或多项是符合题意的正确答案.全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题,在无多选和错选的情况下,选对一项得0.5分.)三、教材框架(目录)四、复习方法1.通读指定教材《审计理论与实务》是以全国审计专业技术资格考试委员长办公室指定辅导教材的内容为命题范围。因此,考生要通读并熟悉教材每章每节内容,教材至少看3遍。理解审计基本理论与方法,熟练掌握企业财务审计实务。2.强化应试练习《审计理论与实务》是一个实务较强的课程,特别是企业财务审计内容丰富。在把握基本内容的基础上,要求能够熟练运用审计理论结合会计实务,并要有综合和分析能力。因此,在通读教材的前提下,应多做一些练习题,多见审计案例,把审计案例中的审计思路其来龙去脉弄懂,并能熟练、灵活运用于企业财务审计实务中。3.历年考题为应试复习重点历年考题重复测试考生对重点问题的把握,建议考生考前将近3年的考题认真阅读,把握出题思路,分析命题专家如何将指定教材的知识点转化为考题的过程。考前试做考题,一方面了解考试的题型、题量和试题难易程度,合理安排考试时间;另一方面历年考题中的知识点会在试题中重复出现,但重要考点不变。五、考试答题技巧《审计理论与实务》试题均为选择题,它是全面考核的具体体现,主要考查考生对知识的全面理解及分析判断能力。选择题的得分是能否顺利通过考试的关键。如果选择题失分太多,即使案例分析题答得较好也难过关。因此建议考生一定要熟悉教材、理解教材的基本知识、基本理论与基本方法。考生在解题时,首先要仔细看清楚题意和所有备选答案,解题时常用的方法:1.直接挑选法这类试题一般是“应知应会”内容,考生只要掌握教材中知识的考查点,就能直接选择正确的答案。2.排除法即将备选答案中不正确或不符合题意的选项删除,从剩余选项中选出正确答案。3.猜测法考生遇有单选题确实不会的题目可选用猜测法,选错并不扣分,其选择结果与不选是一样的。总之,考生对审计理论与实务这门课程应全面掌握,融会贯通,注重理论结合实务,注重会计实务的审计;注重对教材内容的分析、归纳和整理,提高专业判断能力;扎实地掌握审计理论与实务的重点和难点,就一定能顺利地通过2009的审计中级资格考试。(二)内部审计的产生与发展【例题3·多选题】(2008年试题)西方国家20世纪40年代。内部审计进入现代发展时期,其主要标志有:A.审计方法从过去的详细审计改变为以测评内部控制为基础的抽样审计B.审计的领域从财务审计扩大到效益审计C.国际内部审计师协会颁布内部审计实务标准D.第一次出现了内部审计的专门法律E.内部审计作为独立的机构从企业内部其他管理职能中分离出来【答案】AB【例题4·单选题】为加强和规范内部审计工作,2003年3月4日审计署发布了:A.《内部审计工作条例》B.《内部审计基本准则》C.《审计署关于内部审计工作的规定》D.《审计署关于内部审计若干问题的暂行规定》【答案】C【解析】考点为2003年3月4日审计署发布的内容。(三)社会审计的产生与发展二、审计的涵义(一)审计的定义审计是独立的经济监督,评价和鉴证活动。【例题5·单选题】审计监督区别于其他经济监督的根本特征是:A.及时性B.广泛性C.独立性D.科学性【答案】C【解析】审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性。(二)审计主体和审计客体(三)审计对象三、审计独立性【例题6·单选题】下列有关审计独立性的说法中,体现审计工作上的独立性的有:A.审计机关必须是独立的专职机构B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权D.审计人员依法办理审计事项时,其他行政机关、社会团体或个人不得干涉E.审计人员如与被审计单位有利害关系,应当回避【答案】CD【解析】考点为审计工作上的独立性。【例题7·多选题】总结国内外审计实践经验,审计的独立性主要体现在:A.组织上的独立性B.方法上的独立性审计主体审计客体审计主体通常是指审计关系中的审计人,即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。在实际工作中,审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位,包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。审计客体是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者,即被审计单位,包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。C.人员上的独立性D.工作上的独立性E.经费上的独立性【答案】ACDE【解析】考点为审计的独立性主要体现在哪些方面。方法上的独立性不属于审计的独立性的体现。第二节审计的职能、地位、作用一、审计职能审计职能是审计行为本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的基本职能。【例题8·单选题】(2006年试题)国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定,体现了审计的:A.经济监督职能B.经济鉴证职能C.经济评价职能D.经济服务职能【答案】A【解析】考点为国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定。【例题9·单选题】(2008年试题)为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用,审计机关对救灾款物进行审计,体现的审计职能是:A经济监督职能B经济评价职能C经济鉴证职能D经济调控职能【答案】A二、审计的地位审计处于资源财产所有者和经营管理者之外、较为独立的监督、鉴证和评价者的地位。简言之,无论国家审计、社会审计,还是内部审计,都处于社会经济生活的监督控制地位。三、审计的作用审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。所谓防护性作用,即制约作用,是指完成审计工作任务对社会主义和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。所谓建设性作用,即促进作用,是指完成审计工作任务后,因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。1.国家审计的作用2.内部审计的作用3.社会审计的作用【例题10·单选题】(2007年试题)下列关于审计作用的表述中,错的的是:A.因所处地位和检查范围不同,国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同B.国家审计可以促进国家宏观调控政策的贯彻执行C.内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益D.社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠【答案】D第三节审计分类一.按审计主体分类审计的主体是指执行审计的专职机构或专职人员,即审计活动的执行者。按审计主体,可以将审计划分为国家审计、内部审计和社会审计。1.国家审计的主要特点:法定性和强制性;独立性;综合性和宏观性。【例题11·多选题】(2006年试题)与社会审计和内部审计相比,国家审计的特点有:A.法定性B.内向性C.及时性D.强制性E.有偿性【答案】AD【解析】国家审计的主要特点是法定性和强制性。2.内部审计内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。它包括部门内部审计和单位内部审计。内部审计的特点:内向性、广泛性、及时性,针对性和经常性。【例题12·单选题】与国家审计相比.内部审计的特点有:A.及时性B.内向性C.法定性D.强制性E.有偿性【答案】AB【解析】内部审计的特点是内向性、广泛性、及时性,针对性和经常性。【例题13·多选题】(2008年试题)与国家审计和社会审计相比.内部审计的特点有:A.内向性B.及时性C.有偿性D.宏观性E.法定性【答案】AB【解析】内部审计的特点是内向性、广泛性、及时性,针对性和经常性。3.社会审计社会审计也称民间审计,是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。社会审计组织主要是经政府有关主管部门审核批准成立的会计师事务所。社会审计的特点:独立性、委托性和有偿性。二.按审计的内容分类【例题14·单选题】(2007年试题)对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是:A.财政审计B.财务审计C.财经法纪审计D.效益审计【答案】D【例题15·单选题】(2008年试题)下列有关效益审计的提法中.正确的是:A.效益审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行的审计B.效益审计是指对企业经济效益情况进行的审汁C.效益审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同D.效益审计是财会部门进行的资金使用绩效评价【答案】A第二章审计组织与审计法律责任【本章内容框架】国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限(掌握)国家审计机关国家审计人员的法律责任(掌握)国家审计机关的管辖范围(熟悉)内部审计机构内部审计机构的设置、职责和权限(掌握)内部审计人员的法律责任(熟悉)社会审计组织的设置和权限(掌握)社会审计组织社会审计人员的法律责任(熟悉)社会审计组织的业务范围(了解)防范法律责任风险的对策----防范审计人员法律责任风险的对策(熟悉)【考点精讲】第一节国家审计机关一.国家审计机关的设置国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关,它具有法律赋予的独立性和权威性1.各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位主要有以下几种体制:(1)立法体制;(2)司法体制;(3)行政体制;(4)财政体制;(5)独立体制。2.我国的审计机关分为国务院和地方两级。国务院设审计署,是中华人民共和国的最高国家审计机关,在国务院总理领导下,依法组织领导全国的审计工作,对国务院各部门和地方各级政府的财政收支、对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支进行审计监督。审计署对国务院负责,向其报告工作。县级以上各级人民政府设立审计机关,分别在省长、自治区主席、市长、县长、区长和上一级审计机关的领导下,组织领导本行政区的工作,负责本级审计机关范围内的审计事项,对上级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。审计署设置派出机构,对重点地区和部门实行审计监督。二.国家审计机关的基本任务根据《审计法》规定,各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支,国有金融机构和企事业组织的财务收支,以及其他应进行审计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。【例题1·多选题】(2007年试题)下列各项中,属于国家审计机关任务的有:A.接受委托,起草、修改审计法律、行政法规草案B.研究制定审计工作方针、政策,确定审计工作重点C.设计财务会计制度,培训会计人员D.担任会计顾问,提供管理咨询E.根据规定指导、监督内部审计工作【答案】ABE第二节内部审计机构内部审计机构是对部门、单位实施内部审计监督,按照一定标准检查会计账目及其相关资料、查证单位内部各项财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益性的专门组织。一.内部审计机构的设置内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。内部审计人员实行岗位资格和后续教育制度,本单位应当予以支持和保障。单位主要负责人或者权力机构应当保护内部审计人员依法履行职责,任何单位和个人不得打击报复。内部审计人员办理审计事项,应当严格遵守内部审计职业规范,忠于职守,做到独立、客观、公正、保密。内部审计机构履行职责所必需的经费,应当列入财务预算,由本单位予以保证。【例题10·单选题】根据《审计署关于内部审计工作的规定》,
本文标题:审计理论与方法
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