航天通信财务舞弊案例分析及启示

本科生毕业论文航天通信财务舞弊案例分析及启示学院管理（经济）学院专业工商管理（会计方向）年月独创性声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文是本人在指导老师指导下取得的研究成果。除了文中特别加以注释和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表的研究成果。与本研究成果相关的所有人所做出的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。签名：__________________________年______月_____日授权声明本人完全了解许昌学院有关保留、使用本科生毕业论文的规定，即：有权保留并向国家有关部门或机构送交毕业论文的复印件和磁盘，允许毕业论文被查阅和借阅。本人授权许昌学院可以将毕业论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编论文。本人论文中有原创性数据需要保密的部分为无。学生签名：年月日指导教师签名：年月日航天通信财务舞弊案例分析及启示摘要自21世纪以来，财务造假事件屡屡发生，造假金额一再刷新历史记录，造假方法层出不穷，使会计人为之头疼。究其原因就是利益的驱使，使相关利益群体无视法律，无视道德，无视他人的合法利益而进行的有目的，有计划，有组织的欺诈行为。这种欺诈行为使投资者和社会公众的合法权益得不到保障，也使他们对会计界，审计部门和整个证券市场丧失信心由此可见造假后果的严重程度。有所防范，使这些使用者能够更加容易的识别上市公司的舞弊行为，这样财务报告的质量有所保障，有助于资本市场的健康有序发展。航天通信控股集团股份有限公司（以下简称航天通信公司）在2007年至2014年七年间四度被查可以说是各种财务舞弊方法都试遍了，投资者面临维权难的问题，可想而知，这不仅仅是上市公司的问题，监管部门和审计师也是“帮凶”。由于航天通信财务舞弊这起案例具有一定的代表性，所以对其进行详细分析，并在此基础上提出相应的意见和建议。关键词：航天通信；财务舞弊原因；财务舞弊手段；财务舞弊防治措施CaseStudyonFinancialofAEROCOMABSTRACTSincethe21stcentury,thefinancialfraudeventsfrequentlyoccur,fraudamountrepeatedlyrefreshrecord,counterfeitingmethodsemergeinendlessly,maketheaccountingofaheadache.Investigateitsreasonisdrivenbyinterests,ignoringthelaw,maketherelatedinterestgroupsignoremoral,ignoringthelegitimateinterestsofothersandtohaveapurpose,planned,organizedfraud.Thefraudtothelegitimaterightsandinterestsofinvestorsandthesocialpublicnotguaranteed,andalsomakethemtotheaccountingprofession,auditdepartmentandthelossofconfidenceinthewholesecuritiesmarketsotheseverityoftheconsequences.So,tocaseanalysisofthefinancialfraudoflistedcompanies,investorsandthesocialpublictothefraudoflistedcompaniestounderstandsomewhat,safeguards,letthemeasytoidentifythefraudbehavioroflistedcompanies,andhelpstoguaranteethequalityoffinancialreporting,promptedthesecuritiesmarkethealthyandorderlydevelopment.AEROCOMisourcountrythefirstandtheonlyonewithmissileassemblysystemoflistedcompanies,andAEROCOMinfourofthesevenyearscanbesaidtobethefinancialfraudmethodscheckedweretryingtimes,investorsface,thedifficultyofrights,itisconceivablethatitisnotonlytheproblemsoflistedcompanies,regulatorsandauditorsarealso\accomplice\.Thecaseisrepresentative,socarryonthedetailedanalysisandputforwardthecorrespondingopinionsandSuggestions.Keywords：AEROCOM；Reasonsoffinancialfraud；Methodoffinancialfraud；Preventionmeasurestofinancialfraud目录前言………………………………………………………………………1一、上市公司财务舞弊概述……………………………………………1（一）财务舞弊的概念……………………………………………………1（二）对财务舞弊的特征进行分析………………………………………2（三）财务舞弊影响……………………………………………………2二、航天通信财务舞弊案例分析…………………………………3（一）航天通信公司概况…………………………………………………3（二）航天通信财务舞弊所涉及的主体…………………………………4（三）财务舞弊造成的影响分析………………………………………5（四）航天通信财务舞弊原因分析……………………………………5（五））航天通信财务舞弊手段分析……………………………………7三、航天通信财务舞弊案例启示…………………………………7（一）公司自身层面的防治措施………………………………………8（二）中介机构层面的防范措施………………………………………8（三）政府层面的防范措施……………………………………………9（四）结束语……………………………………………………………10参考文献…………………………………………………………11致谢………………………………………………………………121航天通信财务舞弊案例分析及启示前言随着资本主义市场的发展，财务造假丑闻不断地被暴露出来，而且造假方法是层出不穷，屡禁不止，我国第一家也是唯一一家上市的拥有导弹总装系统的公司就是航天通信公司，但是自从航天通信公司上市以来就不断出现财务舞弊的情况，而且每一次舞弊被暴露出来之后，下一次又会使用新的舞弊方法，并且直到现在航天通信公司也没有受到应有的惩罚，所以根据这种情况，本文对航天通信公司的财务状况作了进一步的调查研究。第一部分先论述了上市公司财务舞弊的共同特点，包括概念和特征分析；第二部分是针对航天通信公司作出详细的探究，其中包括涉及的主体、舞弊方法、舞弊影响以及手段等；最后根据前面的调查研究总结出一些心得体会，主要是从哪些方面防治财务舞弊。一、上市公司财务舞弊概述（一）财务舞弊概念财务舞弊又被称为财务造假。本文针对所要研究的重点列出了一下几个与这一概念相关及相似的概念，其中包括欺诈性财务报告、盈余管理、会计违规等，以便与其他概念进行对比，总结其特点。概念如下图所示：图1-1：财务舞弊相关概念2（二）对财务舞弊的特征进行分析1、财务舞弊是以管理层为主体的集体舞弊财务舞弊的主体一般是上市公司的高层领导，因为尽管造假可能出现在公司的各个层面，但是如果不是上层领导授意或者是指示，普通的工作人员是没有办法造假的，即使造假也可能是领导授意，否则事后是会被查出来的，而且公司的内部控制制度也能够做到有效地预防。而上层领导造假是他们精心设计好的，是有计划，有组织的，并且他们事后极力隐瞒，即使注册会计师核查也很难有效识别出来。2、以会计数据作为造假的客体以会计数据造假一般有以下几种情况：（1）虚增资产、隐藏债务，以虚增所有者权益；（2）滥用会计政策和会计估计（3）利用关联交易虚构利润（4）操纵收入、费用以调节利润（5）利用资产重组转移利润3、造假不能使企业的真实盈利状况发生改变财务舞弊是通过虚构财务信息或者篡改原始数据后所得到的虚假的财务报告，由于财务报告的虚假性，管理层不能做出正确的经营决策，从而使公司的盈利情况恶化，妨碍公司的发展，给公司带来负面的极具破坏性的影响。4、企业的疏忽行为同样也属于造假行为由于企业应当承担相应的信托责任，所以法律要求企业代理人勤勉尽责，管理当局不得疏忽大意。如果企业不能尽其责，从而产生严重误导性的财务报告，同样属于违法行为，被认定为虚假陈述，是要承担法律责任的。5、财务舞弊是连续的造假行为财务造假一般都是有计划有预谋的，因为在短期是无法实施的，所以一般都是在连续的几个年度内进行，涉及多个会计区间。（三）财务舞弊的影响财务舞弊的影响面广泛，不仅对企业自身有危害，而且对社会公众、债权人、政府部门、地方监管部门等都会产生恶劣影响，财务舞弊的当事人看似是得到好处，但他们没有用发展的眼光看问题，鼠目寸光，只看到眼前利益，不顾企业的长远发展。1、从上市公司自身来讲：上市公司对外公布其通过伪造或编造的虚假的财务信息，以谋求利益。但是这只是造假者主观臆想，因为在经营活动中，企业的内部管理人员要根据会计信息作出相应的判断和决策，但是由于对财务信息的真实情况不了解导致企业内部管理人员作出错误的判断以及决策失误，会对上市公司的经济造成损失。32、从财务信息使用者方面来讲：股民和潜在的“股民”要通过会计信息了解企业的发展状况，以此来决定他们下一步是投资再投资还是收回投资；股东、税务机关以及上层领导部门通过对财务信息的了解分别作出相应的措施，以改善经营，加强管理，提出改进意见等。然而企业发布虚假的财务信息欺骗了这些使用者，使他们不能认清当前的经济形势，作出错误的经济决策和经营决策，导致他们经济受损失。3、从会计行业方面来讲：财务舞弊必将危害社会风气和职业道德规范,会给会计行业带来不正之风。会计人员作为直接职能部门的专业财会人员无视道德和法律的约束，“拿人钱财替人消灾”，丧失职业操守，并对整个会计行业的健康发展造成了极其恶劣的影响。4、从国家宏观经济调控方面来讲：国家的宏观经济决策会受到财务舞弊的严重影响，因为相关部门以企业对外公布的财务信息作为税收以及资源配置的依据，但是由于财务信息的虚假性必然导致国有资产流失和社会资源的浪费，进而使国家的宏观调控起不到应有的作用，严重影响社会的正常社会经济秩序。二、航天通信财务舞弊案例分析（一）航天通信公司概况公司的基本组织结构如图2-1所示：┌────┐│股东大会│└─┬──┘┌─┴─┐│监事会│└─┬─┘┌─┴─┐│董事会│└─┬─┘┌─┴─┐│总经理│└─┬─┘4┌──┬──┬──┬──┼──┬──┬──┬──┐┌┴┐┌┴┐┌┴┐┌┴┐┌┴┐┌┴┐┌┴┐┌┴┐┌┴┐│总││政││财││审││原││进││市││物││储││经││治││务││计││料││出││场││业││运││理││工││部││部││物││口││拓││开││分││办││作││││││资││分││展││发││公││公││部││││││分││公││分││分││司││室││││││││公││司││公││公││││││││││││司││││司││司│││└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘图2-1：公司的基本组织结构图航天通信的主要经营范围有：轻纺产品及原辅材料、针纺织品的生产和销售、进出口贸易、仓储、与通信工程相关的一些业务，比如代办通信业务、管理企业资金、管理物业等。历史沿革(1)浙江纺织