税务案例讲解

1中国财税浪子内参2017年第119期本期内参制作于2017年9月22日中国财税浪子资本税务案例大会研讨资料2017年10月28日、29日海口1.0个人股权转让........................................51.01无形资产投资后转让股权如何缴纳个税（北京市海淀区地税局单荣艳胡映月）........................................................51.02未完全出资就转让股权，收入咋核定（南京市地税局高新分局陈涛）71.03股权置换中自然人股东如何申报个税（北京市通州区地税局居敬谊沈岩）.......................................................111.04非上市公司大股东向员工赠股是否缴个税（华润集团财务部刘艳）142.0新三板挂牌和公司上市中的涉税问题...................172.01一张报表引出千万元税款（北京市地税局第六稽查局吴芳王立强马呈昊吴凡刘军）..............................................172.02事先裁定扫清企业上市障碍（中国税务报通讯员厉娜陈国民王俏记者程丽华）.................................................202.03“新三板”股权转让所得应征个人所得税（2017年4月12日江苏省地税局网站发布）.................................................212.04非居民企业减持股票，无扣缴人要自行纳税一香港企业减持股票纳税4200多万元（傅志成杨萌付晓君徐永良中国税务报记者董晓岩）.222.05对赌协议究竟“赌”什么（江苏省苏州市地税局稽查二分局陈晓娟）2422.06斯太尔的对赌税务“劫”（中国财税浪子原创）...........262.07潍柴控股：把税收预警嵌入生产管理（经济日报）.......302.08“对赌协议”不是股权交易的“挡税牌”（北京市国税局第一稽查局王晓雪）.......................................................312.09股权仅有2%，分红权却有20%股权如此转让，纳税是否调整（兰州市国税局姜新录甘肃省国税局张明）.............................353.0国内企业改制与并购重组.............................383.01承担被收购企业负债是否属于非股权支付（北京市国税局史玉峰）383.02把脉、帮扶、评测、化解南京四家国企成功改革背后的税收故事（冒益慧吕小军于婧王明静吴巍于群）...........................423.03分公司转子公司：投资还是转让，哪种方式更合规（江苏省南京化学工业园区地税局傅斌陈潇潇）....................................493.04以成本法确定平价股权转让公允价（湖北省十堰市国税局龚万强王聪颖石磊）...................................................543.05北京二十一世纪科技发展有限公司向北京地税发来感谢信（北京地税局网站2016年11月8日表扬信栏目）...........................573.06以作价出资方式转移国有土地使用权应按规定缴纳契税（2017年6月26日江苏省镇江地税局网站发布）...............................583.07应加强对股权变更的税收管理（山东省潍坊市国税局赵舰李国华孙建磊）.......................................................603.08以房产投资入股，双方如何作税务处理（北京市通州区地税局宋雪）623.09无偿划转，不要忽视增值税风险（姜新录张明）........663.10联通“混改”：牵涉哪些税收（唐守信）.................683.11因过度筹划，某大企业补税2.1亿元税收筹划：看收益更要看到风险（北京市国税局第二稽查局张楠）..............................763.12适时主辅分离充分享受税收优惠（江西中烟工业有限责任公司罗飚谌祖江）.......................................................7933.13企业筹备上市，个税风险莫忽视(北京市门头沟区地税局薛晓捷)843.14央企迈入公司制资产评估增值处理方法的选择（北京国税局马泽方）874.0合伙...............................................894.01超额收益分成中科招商遭遇补缴营业税（中国财税浪子原创）894.02关于合伙企业的合伙人出资是否需要缴纳印花税的回复（山西地税网站2017-06-21答复）......................................904.03某企业增加实收资本未缴印花税被查处（2016年3月31日深圳市地方税务局门户网站发布）.........................................914.04股权投资类企业迁入新疆：享受税收优惠需注意纳税风险(乌鲁木齐市沙依巴克区国税局艾斯哈尔江·艾合买提徐福贺杜成伟)..........924.05区分投资收益性质防范企业税务风险（赵舰孟忆宁孙建磊）964.06天津合伙企业纳税评估个人所得税案例（天津市滨海新区第六地方税务分局高文元荣立新陈鑫）...................................985.0金融工具运用与互联网金融..........................1035.01信托投资基金利息支出需谨慎扣除（南京市地方税务局王小平姜涛）1035.02购买基金避税税收风险要当心（浙江省温州市国税局陈安郎周茜茜叶益豪）......................................................1055.03融资租赁差额扣除把握两个核算要点（郭波浪）........1075.04证券投资基金税收优惠政策待完善（北京市国税局史玉峰）1106.0利息、股息红利和收益分配..........................1126.01揭穿受益所有人“伪装”征缴非居民税款2000万元（中国税务报记者任恒君通讯员徐丽珍）.......................................1126.02统借统还业务税前扣除凭证有变化（北京市国税局马泽方）1146.03徐州地税利用“互联网+大数据”揭穿“身份伪装”查补个税四百万（闫士亮崔梅）..................................................1166.04否定“受益所有人”身份源泉扣缴税款3300多万元（中国税务报记者任恒君通讯员魏颖）.........................................11946.05北京市国税局、地税局联手服务“一带一路”企业“联营体模式”涉税难题迎刃而解（李晓静中国税务报记者董泽斌）..................1206.07取证+攻心：避税地公司股东补税97万元（尹时辉史景中国税务报孙斌）......................................................1236.08一次咨询，追缴境外税款4000多万元（谭文辉付杰陈伟中国税务报记者卢勋）..................................................1247.0非居民企业股权转让................................1267.01徐州入库非居民股权转让税收1.28亿元（中国税务报记者徐云翔通讯员吴国明闫士亮丁玉永）..................................1267.02非居民企业股权转让留心计价风险（江苏省东台市国税局陈永开吴宁）1277.03股权转让：定价不可任性（金雷）....................1317.04平价转让不合情理跨境追缴百万税款（鲁海宾潘海啸王亦琪）1327.05十余回合谈判破解股权转让避税谜局（唐功奇龙小波）.1357.06最高人民法院公布十大行政审判典型案例之：一起打到最高法的间接股权转让避税案（杭州市国税局韦星）...........................1377.07间接转让股权，非居民入库税款3800万元（金奕霏王陶华本报记者董晓岩)......................................................1417.08非居民异地转让股权，补缴税款850万元（中国税务报汤涌记者贠相忠）......................................................1438.0农村集体产权制度改革..............................1448.01量化资产获得分红勿忘缴纳个税（安徽省怀远县地税局稽查局梁影）1448.02集体企业股权转让应计征个人所得税（湖北省仙桃市地税局稽查局赵德新）......................................................1469.0企业清算与终止经营.................................1489.01个人终止投资经营收回款项应缴税（江苏省泰州地税局焦倪俊余言文）1489.02厦门司法税务联手解决涉外海事纠纷首例涉外司法拍卖税款成功入库（中国税务报记者黄坚曾霄通讯员王刚刘一婷）..............1485附录参考法规：国家税务总局关于拍卖外籍船舶“阿明2”轮有关税收问题的批复（2016年12月11日税总函[2016]655号）...............1509.03山西首笔外资企业清算税款入库（转自中国税务报李婷菲记者王跃峰）......................................................1521.0个人股权转让1.01无形资产投资后转让股权如何缴纳个税（北京市海淀区地税局单荣艳胡映月）在“大众创业、万众创新”的时代，不少科技人才以自身拥有的科技创新成果进行投资。此类投资者取得股权后再转让，应依法缴纳个人所得税。税务机关在办理此类股权转让时，时常发现纳税人因错误理解政策，导致少缴纳税款的现象发生。本文结合案例具体剖析个人以无形资产投资后再进行股权转让，应如何正确缴纳个人所得税。案例简介2016年12月，某自然人股东甲将自己在A公司的全部份额转让给某上市B公司，股权转让合同总金额51719万元，其中取得现金收入5746万元，取得受让方公司的股份价值45973万元。对应股权原值为2268万元，其中货币出资金额1179万元，知识产权出资1089万元。纳税人自己计算的纳税额如下：应纳税总额为9890.2万元[（51719-2268）×20%]，现金部分应纳税款为1099万元[（5746÷51719）×9890.2]，对价部分应纳税额为8791.2万元（9890.2-1099）。纳税人认为当期应入库税款1099万元，办理分期备案缴纳税款8791.2万元。6案例分析税务人员初步审阅，开始觉得纳税人的计算过程似乎没有什么问题，对取得的现金部分按照取得全部价款的比例纳税也似乎很有道理。但对该案例仔细分析后，发现纳税人少计算一个环节的税款，同时取得的现金部分也没有足额纳税。对纳税人的转让行为进一步分析可以看出：此次转让实际存在两次纳税义务。一是自然人甲以108