生产过程的会计核算

生产过程的会计核算劳动对象：材料劳动资料：固定资产等活劳动：人工其他支出：如水电费……一、生产过程核算的内容企业费用的一部分耗费产出产品生产费用产品成本计算生产成本直接费用间接费用期间费用直接材料、直接人工制造费用(车间内)管理、财务、销售费用计入产品成本直接非直接生产成本制造费用月末结转不计入产品成本直接计入当期损益生产过程核算的任务–确定产品的制造成本直接投入的费用直接材料费直接人工费生产成本—甲间接投入的费用直接……制造费用库存商品—甲生产成本—甲•生产成本—属于成本类账户，核算企业生产或提供劳务所发生的各项直接可以归属于某种产品的生产费用借贷生产成本生产产品直接耗用的材料费人工费月末转入的制造费用完工验收入库的产品的实际成本余额：尚未加工完毕的在产品成本按照产品品种设置明细账户二、生产过程的账户设置•制造费用—属于成本类账户，核算企业车间范围内为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用借贷制造费用本期车间内发生的各项费用按照品种分配计入产品成本的制造费用，转入“生产成本”包括车间管理人员的工资水电费，生产线上固定资产的折旧等•库存商品—属于流动资产类账户，核算企业已经完工并且验收入库的可用于销售的产品的收、发、存的情况借贷库存商品完工入库的产成品出库销售的产成品按照产成品的种类等设置明细账户期末库存的产成品•管理费用—属于损益类账户，核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用借贷管理费用本期发生的各项管理费用转入“本年利润”按照不同车间、部门设置明细账户包括行政管理人员的工资行政部门固定资产的折旧、水电费等•财务费用账户该账户属于损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。借贷财务费用本期发生的各项财务费用转入“本年利润”包括利息支出、银行手续费等•应付职工薪酬—属于流动负债类账户，核算企业应该支付而尚未支付给职工的薪酬、各种福利借贷应付职工薪酬实际支付的薪酬及福利应该支付的职工薪酬及福利按照不同车间、部门设置明细账户期末应该支付而未支付的职工薪酬原材料生产车间生产产品生产车间一般耗用原材料减少材料使用用途成本归属生产成本—×产品制造费用根据材料用途与记入的相应账户•借：生产成本——××产品（生产产品耗用材料）•制造费用（车间一般耗用材料）•贷：原材料——××材料三、生产过程的账务处理—材料费用其他部门领用销售费用/管理费用材料领用•例14：31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如表：材料种类领料部门及用途金额合计甲产品乙产品车间耗用管理部门A材料40000500045000B材料1800018000C材料300010004000D材料11000300014000合计51000260003000100081000应付职工薪酬生产车间生产工人工资生产车间管理人员工资管理部门人员工资销售部门销售人员工资企业应付工资工人工作地点、岗位成本归属根据职工工作岗位与工资费用的归属生产成本—×产品制造费用管理费用销售费用三、生产过程的账务处理—人工费用•具体帐务处理借：生产成本——×产品（车间生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（企业管理人员工资）销售费用（企业销售机构人员工资）贷：应付职工薪酬14、5日，公司从银行提取现金50000元，准备发放工资。16、31日，结转本月应付职工工资50000元，其中：生产甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资15000元，生产车间管理人员5000元，企业管理人员工资10000元。17、31日，根据工会核准，决定发放职工困难补助7000元，其中：甲产品生产工人2800元，乙产品工人2100元，车间管理人员700元，企业管理人员1400元。这是职工的一项福利15、5日，用现金50000元发放职工工资练一练•18、31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如表：材料种类领料部门及用途金额合计甲产品乙产品车间耗用管理部门A材料680001000078000B材料110001800029000C材料59009006800D材料30003000合计7900031000590090011680019、31日，结转本月应付职工工资70000元，其中：生产甲产品工人工资30000元，生产乙产品工人工资25000元，生产车间管理人员5000元，企业管理人员工资10000元。三、生产过程的账务处理—固定资产损耗•使用的特点：使用—不断的损耗—形成费用•折旧的定义：固定资产的损耗•会计账户：累计折旧•会计分录借：制造费用/管理费用贷：累计折旧固定资产折旧设备用途成本归属累计折旧生产使用的机器设备制造费用非生产使用的固定资产管理费用/销售费用“累计折旧”账户—属于“固定资产”账户的备抵账户，用于反映固定资产由于使用发生损耗对于固定资产价值的影响借贷累计折旧固定资产损耗的增加固定资产由于出售、报废等离开企业需要转销的折旧余额：固定资产损耗的累计数，作为固定资产原值的抵减20、本月计提固定资产折旧，其中生产车间固定资产折旧4300元，企业管理部门折旧2200元。其他业务的发生于归集的核算•21、8日，用现金购入办公用品，其中生产车间100元，管理部门300元。借：制造费用100管理费用300贷：库存现金40022、10日，用银行存款支付明年上半年财产保险费3000元。借：预付账款——xx保险公司3000贷：银行存款300023、12日，采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金支付。借：其他应收款——于宁500贷：库存现金50024、20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金35元。借：管理费用465库存现金35贷：其他应收款——于宁50025、31日，预提本月短期借款利息2100元。借：财务费用2100贷：应付利息210026、31日，用银行存款支付水电费25000元，其中生产车间21000元，管理部门4000元。借：制造费用21000管理费用4000贷：银行存款25000直接投入的费用直接材料费直接人工费生产成本—甲间接投入的费用直接……制造费用生产成本=直接材料+直接人工+制造费用三、生产过程的账务处理—产品成本的计算和结转27、31日，将本月发生的制造费用转入生产成本，其中甲产品负担21200元，乙产品负担12900元。借：生产成本——甲产品21200——乙产品12900贷：制造费用3410028、31日，结转本月完工入库产品的成本。其中：甲产品500件全部完工，总成本95000元，乙产品400件全部完工，总成本56000元。借：库存商品——甲产品95000——乙产品56000贷：生产成本——甲产品95000——乙产品56000间接投入的费用制造费用生产成本—A生产成本—B生产成本—……三、生产过程的账务处理—制造费用的分配制造费用的分配分配的标准：生产工时、生产工人工资等。分配的公式：结转分录借：生产成本——xx产品贷：制造费用制造费用分配率=汇集的制造费用总额各产品的生产工时（或生产工人工资）合计某产品应分配的制造费用=该种产品工时（或生产工人工资比例）×制造费用分配率在实际工作中通过“制造费用”明细账资料汇总而来•本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生的费用-月末在产品成本•产品单位成本=完工产品的成本/本月完工入库产品数量举例子说明产品成本的计算•例1：8日，用库存现金支付办公费540元，其中生产车间240元，管理部门300元。借：制造费用240管理费用300贷：库存现金5402.31日，本月领用材料根据领料凭证汇总表，如表：材料种类领用的用途及部门合计甲产品乙产品生产车间管理部门A材料680001000078000B材料20000500025000C材料210001250033500D材料300003500150035000合计11800031000850014000171500借：生产成本——甲产品118000——乙产品31000制造费用8500管理费用14000贷：原材料——A材料78000——B材料25000——C材料33500——D材料350003.31日，根据工会核准，决定发放职工困难补助7000元，其中：甲产品生产工人4200元，乙产品工人1400元，车间管理人员560元，企业管理人员840元。借：生产成本——甲产品4200——乙产品1400制造费用560管理费用840贷：应付职工薪酬——职工福利70004.31日，用银行存款支付本月水电费38000元，其中：生产车间33000元，管理部门5000元。借：制造费用33000管理费用5000贷：银行存款380005.31日，计提本月固定资产折旧6100元，其中：生产车间4100元，管理部门2000元借：制造费用4100管理费用2000贷：累计折旧61002010年凭证号摘要借方合计贷方余额月日材料费人工费水电费折旧费其他128支付办公费用24024031分配材料费8500850031分配工资费4000400031发放困难补助56056031分配水电费330003300031略计提折旧4100410031费用合计850045603300041002405040031分配转出费用50400本月合计8500456033000410024050400504000借：生产成本——甲产品37800——乙产品12600贷：制造费用50400按人工工资分担31日，计算并结转本月完工入库产品的成本，甲产品1000件全部完工；乙产品完工入库500件，月末在产品100甲件。月末在产品按单位定额成本（直接材料65元，直接人工14元，制造费用14元）计算确定。生产产品明细账产品名称：甲产品2010年凭证号摘要借方合计月日直接材料直接人工制造费用1231分配材料费11800011800031分配工资费300003000031略发放困难补助4200420031分配制造费用378003780031费用合计118000342003780019000031转结完工产品成本1180003420037800190000生产产品明细账产品名称：乙产品2010年凭证号摘要借方合计月日直接材料直接人工制造费用121期初在产品成本900020003300143001231分配材料费310003100031分配工资费100001000031略发放困难补助1400140031分配制造费用126001260031费用合计4000013400159006930031转结完工产品成本3350012000145006000031月末在产品6500140014009300库存商品成本汇总计算成本项目甲产品（1000件）乙产品（500件）总成本单位成本总成本单位成本直接材料1180001183350067直接人工3420034.21200024制造费用3780037.81450029产品生产成本19000019060000120根据库存商品成本汇总计算表，结转本月完工产品成本，编制会计分录如下：借：库存商品——甲产品190000——乙产品60000贷：生产成本——甲产品190000——乙产品60000•计算完工产品的成本(总成本、单位成本）•结转至“库存商品”借：库存商品—A产品—B产品贷：生产成本—A产品—B产品举例：P72例4-18完工产品部分练习制造费用的归集和分配资料：新华工厂5月份发生下列经济业务:1.用现金购买办公用品450元，其中车间办公用品200元，企业管理部门办公用品250元。2．以银行存款支付水电费1000元，其中车间水电费700元，企业管理部门水电费300元。3.领用材料18600元，其中车间一般消耗6600元，其中A产品领用5000元，B产品领用7000元。4.分配管理人员薪酬4000元，其中车间管理人员薪酬2500元，A产品生产工人工资2000，B产品工人工资3000，企业管理部门人员工资1500元。5.用银行存款支付固定资产日常修理费4000元，其中车间设备的修理费3000元，企业管理部门设备的修理费为1000元。6.提取本月固定资产折旧12000元，其中车间使用固定资产应提