财经法规与会计职业道德课件 第一章 第五节

CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity财经法规与会计职业道德第五节会计机构和会计人员CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity财经法规与会计职业道德一、会计机构的设置（一）办理会计事务的组织方式各单位办理会计事务的组织方式有三种：（1）单独设置会计机构；（2）有关机构中配置专职会计人员；（3）实行代理记账。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity财经法规与会计职业道德（二）会计机构负责人的任职资格1.会计机构负责人（会计主管人员）的概念会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。设置会计机构——负责人：会计机构负责人未单独设置会计机构（在有关机构中设置会计人员）——负责人：被指定为会计主管人员的人【提示】注意区分会计机构负责人和会计主管人员。2.任职资格（★单选）《会计法》规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。从业资格+专业技术资格或3年工作经历CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity财经法规与会计职业道德【解析】在一个单位内部，在设置会计机构的情况下，该负责人为会计机构负责人；在未设置会计机构（在有关机构中设置会计人员）被指定为会计主管人员的人就是负责人。【例题·单选题】根据《会计法》的规定，单位会计主管人员是指（）。A.总会计师B.会计机构负责人C.未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职D.未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人职权dCompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity财经法规与会计职业道德二、会计工作岗位设置（一）会计工作岗位的概念会计工作岗位是指单位会计机构内部根据业务分工而设置的从事会计工作、办理会计事项的具体职位。（二）设置会计工作岗位的要求1.按需设岗。根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。2.符合内部牵制制度的要求。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（★★★）【注意】出纳并非所有账簿都不能登记，除特种日记账必须由出纳登记外，出纳还可以登记固定资产卡片等财产物资明细账。3.对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。4.建立岗位责任制。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity财经法规与会计职业道德（三）主要会计工作岗位（★★多选）会计工作岗位一般分为：总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位。对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款（银）员所从事的工作，均不属于会计岗位。（补充）单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity财经法规与会计职业道德三、会计人员的工作交接——原则：交接清楚，分清责任，谁的责任谁承担（★★★）（一）交接的范围——换人来做会计人员在调动工作或离职时必须办理会计工作交接，没有办理交接手续的，不得调动或者离职。1.会计人员临时离职或因病不能工作且需要接替或代理的，会计机构负责人（会计主管人员）或单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理会计工作交接手续。2.临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或代理人员办理交接手续。3.移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位领导人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity财经法规与会计职业道德（二）交接的程序1.提出交接申请2.交接前的准备工作。（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。（2）尚未登记的账目的，应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。（3）整理应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。（4）编制移交清册。（5）会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity财经法规与会计职业道德3.移交点收——接管人员应认真按照移交清册逐项点收。（1）现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条顶库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。（2）有价证券的数量要与会计账簿记录一致。有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。（3）所有会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查明原因，并在移交清册上注明，由移交人负责。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity财经法规与会计职业道德（4）银行存款账户余额要与银行对账单核对一致，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点；对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。（5）移交人员经管的票据、印章及其他会计用品等，也必须交接清楚。（6）实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在计算机上进行实际操作，确认有关数据正确无误后方可交接。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity财经法规与会计职业道德4.专人负责监交——直接上级（★★）（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位领导人负责监交，必要时主管单位可以派人会同监交。四种会同监交的情况：（1）所属单位负责人不能监交（2）所属单位负责人不能及时监交（3）不宜由所属单位负责人单独监交（4）上级主管单位认为存在某些问题需要派人会同监交CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity财经法规与会计职业道德5.交接后的有关事宜（1）会计工作交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章。（2）接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。（3）移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity财经法规与会计职业道德（三）交接人员的责任（★★）移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的合法性、真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所交接会计资料在合法性、真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity财经法规与会计职业道德四、会计从业资格（一）会计从业资格的概念会计从业资格是进入会计职业的“门槛”。从事会计工作必须取得会计从业资格证书。会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范围内有效。（单选）（二）会计从业资格证书的适用范围1.会计机构负责人（会计主管人员）2.出纳；3.稽核；4.资本、基金核算；5.收入、支出、债权债务核算；6.工资、成本费用、财务成果核算；7.财产物资的收发、增减核算；8.总账；9.财务会计报告编制；10.会计机构内会计档案管理。【链接】当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。【提示】档案机构内会计档案管理人员不需要持有会计从业资格证书。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity财经法规与会计职业道德（三）会计从业资格的取得1.会计从业资格的取得实行考试制度。会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。2.会计从业资格考试的报名条件——没有学历和工作经历的要求（1）被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内（含5年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书；（2）因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity财经法规与会计职业道德【答案】C【例题·单选题】下列人员中不得取得或重新取得会计从业资格证书的是（）。A.因出具虚假财务会计报告被吊销会计从业资格证书B.因作假账被吊销会计从业资格证书C.因贪污、挪用公款被追究刑事责任D.因打架斗殴被追究刑事责任CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity财经法规与会计职业道德1.会计从业资格的管理机构县级以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理。中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局、中国人民解放军总后勤部、中国人民武装警察部队后勤部等中央主管单位和新疆生产建设兵团财务局等按各自权限负责本部门（本系统）的会计从业资格的管理。（四）会计从业资格证书管理（教材新增）CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity财经法规与会计职业道德2.信息化管理制度会计从业资格实行信息化管理。会计从业资格管理机构应当建立持证人员从业档案信息系统，及时记载、更新持证人员的有关信息。3.监督检查制度会计从业资格管理机构应当对会计从业资格证书的持有、换发、调转、变更登记等情况及持证人员继续教育、遵守会计法律和职业道德等情况实施监督检查。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity财经法规与会计职业道德4.持证人员继续教育制度持证人员应当接受继续教育。持证人员参加继续教育采取学分制管理制度。5.变更登记制度持证人员的基础信息及继续教育、表彰奖励等情况发生变化的，应到所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更。6.调转登记制度持证人员所属会计从业资格管理机构发生变化的，应当及时办理调转登记手续。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity财经法规与会计职业道德7.定期换证制度会计从业资格证书实行6年定期换证制度。持证人员应当在会计从业资格证书到期前6个月内，到所属会计从业资格管理机构办理换证手续。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity财经法规与会计职业道德8.会计从业资格的撤销有下列情形之一的，会计从业资格管理机构可以撤销持证人员的会计从业资格：（1）会计从业资格管理机构