浅谈行政事业单位内部会计风险控制

浅谈行政事业单位内部会计风险控制【摘要】本文分析了我国行政事业单位内部会计风险控制存在的问题，提出了改善的建议。【关键词】内部会计风险；问题；控制内部会计控制是行政事业单位为了保证单位资产安全、完整，提高会计信息质量确保法律法规的执行。并且避免或者降低风险，提高管理水平。而制定的一系列的控制方法和措施。目前我国事业单位的内部会计管理控制存在着一些问题，阻碍了行政事业单位的发展。一、我国行政事业单位内部会计风险控制存在的问题（一）会计人员的业务素质和道德修养不高会计从业人员是会计工作中最重要的一部分。行政事业单位有很多没有会计从业资格的人从事会计工作，而且多数年龄较大。由于他们对会计基础知识、理论的不了解，以及对进来频繁改革的行政事业单位的收支情况的不了解，使得这些素质较低的会计人员无法掌握不断更新换代的知识。同时由于现代科技的不断发展，行政事业单位的经营理念，经营范围的不断扩大，让这些年龄较大的会计人员操纵计算机数据库，会计报表等出现困难。另外，很多会计从业人员的法律意识薄弱，思想道德素质差，利用职务之便为自己谋取私利，侵吞事业单位的财产，这很容易出现会计记录数据脱离实际情况，会计信息失真。（二）行政事业单位内部会计控制制度不够健全内部会计控制制度不完善，缺乏系统、科学的制度来管理会计工作的运作。在执行中注重事后的控制，缺乏事前的监督，审计。领导缺乏对内部会计工作的重视，财务会计人员处于从属的理财地位。单位领导不能把会计、财务是独立于其他部门存在的，只注重记账，而应当给予财务部门管理决策的权力，让财务审计贯穿在单位内部各个大大小小的事件中，参与到组织的决策中去，而不只是事后的审核。（三）行政事业单位内部会计控制监督力度不够从事业单位内部来看，内部会计的监督，检查多流于形式，形同虚设。或者内部控制制度简单甚至根本没有建立，对员工没有约束力。事业单位缺乏专门的机构或人员负责内部监督、检查工作。主管人的主观意志较大，看领导态度行事，这样会计信息很容易失真，不能有效的制约单位的会计违法行为，不能对内部会计控制的缺陷和问题做出客观正确的评价。从外部来看，《会计法》规定“对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。尽管我国建立了政府和社会监督的外部监督体系，但是在事实上在面对财政、审计、纪检监察时行政事业单位多是走走过场，执法力度不严。在检查过程中对违法的会计行为很少进行深刻的处罚管理。（四）企业内部职责分工不明，相互交叉、重叠行政事业单位内部财务人员尽管存在分工，但是职责不明是普遍存在的现象，相互之间经常替对方做一些有关票据的工作，会计职能和财务职能不分是导致事业单位内部会计控制出现问题的原因之一。这表现在：记账人员和会计审批、经办人员权责不明。有些单位由一人全部负责，这根本不符合会计原则。财产的清查范围，期限不明确等方面。会计人员配备的不合理与人才缺乏导致的账目混乱，数据失真与差错等，使事业单位的内部会计控制出现问题。二、改善我国行政事业单位内部会计风险控制的建议（一）增强内部会计控制意识单位负责人是事业单位会计工作的第一责任主体，对本单位财务报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。因此，要建立健全内控，首先应强化单位负责人的第一责任主体意识和会计法规意识，使之主动参与内控建设，自觉遵守相关法律法规的规定，将内部控制工作落到实处。其次，对现有的一批老的会计职业人员以及新的进行再培训和再教育。近几年转入的人员都是本科会计专业毕业的年轻人，强化了会计队伍的实力。对其不仅仅是使用同时也注重培养，让他们掌握最新的技术知识，理论基础，这样才能面对会计工作中的突发情况。会计从业人员要加强自身学习的能力，在工作中不断积累经验并投入到工作中去，加强对工作的了解和重视。加强对会计从业人员的法制教育、职业道德建设，提高他们的法制意识和道德水平，在金钱面前不为所动，保证会计工作的合法性。（二）实行会计委派制随着我国事业单位会计制度的改革，越来越多的单位实行会计委派制。会计委派制是一种改革会计行政隶属关系、人事关系和工资福利关系的全新会计管理模式。我们是在2000年在鞍山市教育局管理下成立的财务管理中心，迄今有12个年头了。取得了非常大的成效，会计人员隶属于上级主管部门，派驻的会计人员人事档案、职务任免、工作调动、专业职称、工资奖金由上级主管部门统一管理，与派驻单位没有隶属关系，从而确保会计人员的独立性。实行会计委派制，使会计人员的切身利益同所服务的单位脱钩，委派人员的人事关系留在原单位，其经济收益、相关福利纳入财政统一发放，不参与被委派单位的人事管理和经济分配，削弱了委派人员和被委托单位的隶属和依附关系，增强了会计人员的独立性，有利于减少被委派单位对会计人员实施监督工作的干扰，使其可以公正地加强日常监督，敢于抵制被委派单位相关人员的不法行为，使委派会计正确处理好独立性与服务性的关系，寓监督于服务之中。（三）增设零余额用款额度零余额用款额度是纳入财政国库单一帐户制度改革的事业单位，财政部门为事业单位在商业银行开设的帐户。用于财政部门对事业单位的授权支付。它不是个实存资金帐户，但它是事业单位可以随时使用的一项特殊流动资产。为财政更好的管理资金的运用和控制起到了至关重要的作用。（四）建立健全内部会计控制制度（１）建立职务、岗位分离制度。事业单位里不相容的职务必须由不同的人员来担任，这样可以对相关人员起到相互制约的作用。例如，出纳员不能兼任稽核、会计档案的保管、收入、支出费用的登记等工作。（２）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行要相互监督、相互制约，财产清查的范围、期限和组织程序必须明确，对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确等。会计轮换的12年间，轮换岗位已是第5次了，每到一个新单位，都会做到督促领导制定或修改单位内部管理制度和监督制度，为学校服好务。随着社会的不断进步，财务会计控制制度也要不断修改，切实控制各种漏洞的发生，只有在有效的财务会计内部控制下，才能维护国家利益，完成会计任务。（五）完善外部监督机制行政事业单位的会计监督机制主要包括内部会计监督体系以及外部监督体系两个主要部分，其中，外部监督体系又设计到政府监督体系和社会监督体系两个主要部分。对行政事业单位而言，外部监督的主要作用要大于内部监督的作用。针对行政事业单位，政府的监督行为主要是通过产权约束与行政监督相结合的方式来进行。通过监督体系中各个监督部门的紧密合作，有效的避免了重复监督行为的出现。对于社会监督量，主要是利用社会监督的辅助能力，对会计师审计制度等进行完善，最终建立一个综合业务素质较高、道德观念较强的高素质会计师队伍。（六）完善内部会计控制体系内部会计控制体系是行政事业单位内部控制目的得以实现的根本。行政事业单位应该对本单位内部会计监督制度进行健全与完善，在此基础上对从事财务相关工作人员，诸如：记账人员、会计事务审批人员、经办人员、财物管理人员等，对他们的职责进行明晰，并形成相互制约的内部控制体系；对于单位需要进行的重大投资、资产处置以及资金调度等较为重大的经济事务处理时，应该执行对应的制约与监督制度，通过得当的制约程序实现对应的目标；明确的确定财产清查范围、期限以及组织的具体程序等；对企业内部控制程序过程中需要确定的资料等进行定期的内部设计以及处理，这样可以对行政事业单位的内部控制体系与职责目标等进行进一步的确定。有效的行政事业单位的内部会计控制可以保障事业单位的自我管理和自我约束，可以有效的提高抵御风险的能力；我国行政事业单位应该从各个方面调整自己，跟上时代发展的步伐，而内部会计风险控制必不可少。