第20讲企业税务危机与危机管理策略

第二十讲企业税务危机与危机管理策略主要内容：问题概述案例分析风险节点控制办法一、问题概述2008年6月12日，受《每日经济新闻》“涉嫌隐瞒销售收入，遭国家税务总局核查”相关报道的影响，国美电器股价当日大跌9.33%；苏宁电器全天跌3.85%。四川长虹前员工范德均多次实名举报长虹公司业绩造假。其举报称，四川长虹1997年～1998年度虚增销售收入50亿元，并开具了增值税发票。近日，四川省证监局、四川省国税局针对范德均对四川长虹提出的举报事项核查后认为，不存在、未发现四川长虹有此类问题。就在四川长虹账目被多方证明清白的前一天，实名举报人范德均被刑事拘留。自四川长虹“税务门”事发以来，四川长虹股价大幅下跌，长虹权证价格也同时大幅下跌，不论是长虹公司，还是长虹的股东、股民，还有举报者，都是输家，没有赢家。2009年8月，诺基亚的一些经销商向国家发改委、国家税务总局和国家工商总局递交举报信，集体举报诺基亚涉嫌偷税漏税和垄断经营，请求有关部门对诺基亚立案查处。经销商在举报信中称，诺基亚向经销商收取的因异地销售货物的“罚款”，只有罚款通知书而没有发票，存在偷税漏税行为。除举报外，这些经销商还召开新闻发布会，通过媒体向社会广泛宣传。经过媒体的大量报道，诺基亚成了社会关注的焦点，一时间陷入了危机。税务危机的涵义上海辞书出版社1999年版《辞海》对危机的解释是：危机“潜伏的祸机，指生死成败的紧要关头”，这仅是对危机的解释。而对税务危机这个概念，目前理论界还未形成统一的认识。一种观点认为，税务危机是指政府几乎无法征收到税金的问题，这是从国家财政收入的角度来理解税务危机的；一种观点认为，税务危机是因为税务机关的执法行为等受到纳税人的复议、诉讼、舆论抨击，面临信誉丧失、赔偿、人身攻击等危险状态，这是从税务机关的角度（例：今年2月18日美国一名男子驾飞机撞击美国得克萨斯州州政府税务大楼，7月30日长沙市芙蓉区国税局东屯渡税务分局办公大楼三楼发生爆炸）；还有一种观点认为，税务危机就是税务机关对企业的评估、约谈、稽查，或是媒体对企业不当涉税事项的披露，导致企业股价产生较大波动、税务信誉降低、被罚款甚至无法继续经营的危险状态，这是从企业的角度来理解税务危机。二、案例分析2008年11月13日，香港一家媒体报道称：收到一封关于波司登涉嫌偷税的举报信，涉及的税款金额庞大，对此国家税务总局已下令各地调查，河北、山西、山东等6个地方的国税部门已就此事立案调查。受此报道影响，波司登的股价在当日上午暴跌17.39%，中午紧急停牌。评①：这是有史以来被媒体曝光的正在进行中的最大的税务调查案件，而且其主角是羽绒行业的老大波司登，看来它是在劫难逃了。从中还可以看出税务总局对加强税收征管的决心和信心，税务总局可能会由此对整个中国的羽绒行业进行全面的调查。究竟是谁在举报波司登？网上张贴的举报帖子，把公众的目光牵向了波司登原北方片区总经理宁建林，以“宁建林”为署名的网帖称，波司登控股并分散在全国的销售子公司均采用造假账的手段，偷逃国家税收。评②：如果这个人的身份是属实，此举报人与波司登已达到了势不两立的地步，并由此可能引发全国税务机关对波司登的调查。网帖称波司登偷逃国家税收的具体做法是：1、采取与经销商订立2套合同的方法，逃避税务部门的检查与稽查；当税务检查时，波司登出示代销合同，而真正执行的却是经销合同。评③：这是零售行业惯用的偷、逃税做法，由于公司采取的是激进型的税务策略，因此就造成到处都是税务火灾的隐患，星星之火是可以燎原的。2、86家销售公司几乎均有虚列费用、大量开具劳务发票进账的行为，以达到抬高成本，少交或不交所得税的目的。波司登每年40亿~50亿元的销售额是分散在全国各地的86个销售公司实现的，这86家销售子公司虽然是独立的法人子公司，但在注册当地缴纳的税收少得可怜，有的甚至多年亏损不交所得税，这些行为均是总公司控制，靠做假账操作完成的。评④：如此准确的税务举报，只有公司高管和知道核心机密的人才能掌握。税务机关据此下去逐一核实，既使举手投降，也会被就地正法。3、配合每年的各个节日等，贿赂当地税务官员，以达到逃避纳税的目的。评⑤：这条是致命的。检查机关的介入，将会使事情变得更加严重。对波司登两名员工在河北被公安部门控制的消息，波司登公司秘书兼CFO麦润权称，这两个人一个是河北保定的销售经理，另一个是财务经理，都是离职之后才被“控制”的。麦润权强调，这两人被调查是由于他们的私人行为，和波司登税务等事情没有关联。评⑥：被带走的这两个人很可能是因为参与偷、逃税所为。当公安机关把麦润权这段言论告知在里面的财务、销售经理时，这两人一定会感到真是天大冤枉的啊！好吧：你不仁，我也不义。他们马上会“竹筒倒豆子”般的把公关机关掌握和不掌握的全部交待出来，争取得到宽大处理。总评：1.针对当前的税务危机，公司的董事会真的应该好好反醒一下。是用完整的税务战略来控制公司的整体税务危机和风险，还是采取消防队的方式来应对和处理税务危机和风险。（消防官员说，起火的前十五分钟是最佳的救火时间，当超过这个时间后，我们的消防车赶到再救火已经来不及了。问：那为什么你们还在救呢？答：我们这样做只是给不懂消防知识的领导和老百姓看看而已，着火的建筑物最终是会被全部烧光。）2.作为波司登的董事会对公司的发展和战略把握的很准，可以说是站在巨人的角度来考虑问题。但是在税务策略的把握上它的思维方式却是侏儒式的。基本上采用的是消防队式的，其结果是到处都是税务垃圾，到处都有可能引起火灾的隐患。从现在的状况看，到处是“垃圾”的做法，只能会被一网打尽。3.此次税务危机是因为举报而引起的，但税务机关信息化的建设以及纳税评估的运用，将会对此次税务稽查起到关键性的作用。各地税务机关将是在税务总局的统一布署下联合行动，因为税务总局掌握了全中国波司登的总体数据，随着媒体的介入，此事会一查到底。4.从波司登此次被税务调查的事件来看，应该引起在中国的零售行业董事会的高度关注。作为波司登公司秘书兼CFO的麦润权，他也坚持不了多久，因为所有的偷、逃税事件都是总公司安排的，他是第一责任人。随着公安和税务机关调查的深入，若此人再被带走，那么波司登公司的董事会和法人麻烦可就大了。三、风险节点（一）企业税务策略选取存在的风险企业三种不同的税务策略：1.激进税务策略：采取的是一种进攻姿态，积极利用一切减少税款和延期纳税的机会来增加收入和利润。若企业选择此税务策略，风险性大，并有可能因此受到税务处罚，产生税务危机。2.保守税务策略：相对来说，更加注重公司税务风险。若企业选择此税务策略，风险性较小，但有可能会因此而缴纳了税企之间还有争议的税款。3.“激进+保守”相结合的税务策略：根据不同的纳税事项、纳税主体，选择不同的税务策略。若企业选择此税务策略，风险性可控，也能适当减轻税负。在税务策略的选取上，现在领先的公司已认识到，保护公司税务价值也是在创造财富，传统的、被动的纳税方式已经不能满足公司的需要，应根据公司的特点选取适当的税务策略，既达到适当节税的目的，又使税务风险处于可控状态。基于这样的目的，“激进+保守”相结合的税务策略越来越受到青睐。（二）接受税务检查带来的风险税务检查制度是税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行的监督、审查制度。通过税务检查，虽然有利于全面贯彻国家的税收政策，严肃税收法纪，加强纳税监督，但是查处偷税、漏税和逃骗税等违法行为，会给企业带来税务危机。税务检查细分为三种：税务自查、税务检查和税务稽查。三种税务检查均会给企业带来不同程度的税务危机。1.税务自查税务自查是指税务机关的建议检查方式，企业在税务机关的要求下，进行自我检查，检查力度弱于税务检查，更弱于税务稽查。企业做事按照制度或政府要求，但是不等于没有差错，如果复审或再次按过程操作一遍，你会发现绝对结果不一样。因为现代企业的业务越来越复杂，任何人任何时间在任何地方做任何事都在变化。2.税务检查税务检查的内容主要包括以下几个方面：检查纳税人执行国家税收政策和税收法规的情况；检查纳税人遵守财经纪律和财会制度的情况；检查纳税人的生产经营管理和经济核算情况；检查纳税人遵守和执行税收征收管理制度的情况，查其有无不按纳税程序办事和违反征管制度的问题。企业与税务局表面上看矛盾，但全面的看问题，正是企业与税务局的这种关系，才维持着一种社会和谐关系。理清这种关系，检查就是一个手段，如果抵抗只会加大企业税务危机，让危机提前降临。3.税务稽查税务稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节，是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式。税务稽查的依据是具有各种法律效力的各种税收法律、法规及各种政策规定。具体包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。新《税务稽查工作规程》解读：保障税法，贯彻执行，规范税务，强化监督是新《规程》的目标，重新定位税务稽查，使得依法查处违法行为的任务明确，职责扩大，添加了检查处理和其他相关工作。新《规程》原则增加，维护法律尊严，强调回避制度和信息分类稽查。选案、检查、审理到执行四个环节呵护一体，加大对企业的管理力度，也加大了企业违法被查的几率。（三）内外部举报引发的税务危机来自公司内部人员的举报，大多是由于劳资双方的经济纠纷、股东间的股权纠纷等原因，引发内部人员向税务机关举报（例如长虹“税务门”事件）。由于内部人员知晓公司内情，举报的杀伤力很大。来自外部人员的举报，大都是由于同行的竞争或相关企业的利益纠纷（例如诺基亚事件），这些同行或相关企业了解公司的营销方式，知道哪些环节可能存在偷漏税的情况，举报的杀伤力也很大。（四）第三方信息披露引发税务危机现代是信息爆炸的时代，随着国家信息化建设的加强，税务机关已大量的采取从第三方获取相关信息，如新闻媒体的报道、法院的判决、行业监管部门的相关数据。（国税总局稽查局2009年度抽取的60户企业，是参考行业的排行榜等相关资料；房地产企业监管部门的相关数据，已被税务机关用于计征税款；数名富豪因在财富排行榜上榜上有名而接受税务稽查，最终“落马”。）尤其是网络媒体，具有信息传递速度快、范围广的特点。企业为了提升自身的品牌和声誉，在媒体上过分的表现自己，这些都有可能被录入税务局的数据库中，作为纳税评估的重要指标。一些社会大案要案也有可能为税务机关提供信息，成为相关企业陷入税务危机的导火索。四、企业税务危机管理策略许多企业处理税务危机的惯用方法是到税务机关找熟人说情、疏通，甚至通过贿赂税务人员以避免处罚。有的则采取销毁账簿、材料的极端做法，错上加错，使危机进一步深化。面对税务部门征管、稽查行为的逐步规范化，以及税务机关内部权力制衡机制的完善，企业采取上述做法只会招致更大的损失。面对危机，企业不应用事后“消防队”式的救火方式来处理，当四处着火，再想扑灭就很难了。对于可能出现的税务危机，企业要严格规范平时自身的财务统计，从根本上杜绝危机的发生。（一）建立完善的税务危机预警机制税务危机的管理，重在预防，正所谓防患于未然，要及时关注税务动态，为危机做好计划，建立一套完整的税务危机预警机制。税务危机预警机制的建立重点在于预警指标的选择，以下三类指标可作为税务危机的预警指标：1.财务比率指标（销项进项比，销项收入比，销售利润率等）2.风险点指标（进项发票金额，进项税额转出，视同销售行为，混合、兼营行为等）3.税收缴纳指标（税务机关态度，税收准确率，税收保障倍数，税款入库率，税款补交率）。将这三类指标综合运用，归纳分析，一般采用加权评分的方式计算综合的评价数值，再根据评价数值的高低确定税务风险等级，为税务危机预警提供依据。为了优化企业税务风险预警机制，还必须有预警机制的配套条件，包括：提高管理层税务危机管理意识，定期稽核公司税务和财务，在年度结账前稽核公司税务，强化公司在税务方面的沟通能力，提高全体员工的税务危机防范素质等。（二）正确地选择和调整税务策略在三种税务策略（激进税务策略、保守税务策略和“激进+保守”相结合的税务策略）中，企业应根据自身的特点选取适当的税务策略，既达到适当节税的目的，又使税务风险处于可控状态。