0704应交增值税的核算

【课题】应交增值税的核算【教材版本】杨蕊，梁健秋.企业财务会计，第五版.北京：高等教育出版社.2018梁健秋.企业财务会计同步训练，第五版.北京：高等教育出版社.2018【教学目标】1.知识目标：掌握增值税的核算。2.能力目标：应交增值税的计算及相关账务处理。【教学重点、难点】1．教学重点：增值税一般纳税人当期应纳增值税额的计算及核算,增值税小规模纳税人当期应纳增值税额的计算及核算。2．教学难点：应交增值税的计算及期末结转。【教学媒体】【课时安排】4课时（180分钟）。【教学过程】一、导入教师设疑，检查学生预习情况：请把你知道的税种告诉大家？学生回答：增值税、消费税、资源税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、个人所得税……根据预习师生共同点出应交税费的概念：是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳各种税费。二、授新课(一)、增值税的基本知识1.增值税的概念是对商品生产和流通的各环节，以及服务环节的新增价值征收的一种流转税。2.增值税的特点特点是：实行价外计税，按增值环节计税，按增值额计税，特别重视专用发票的取得和使用。3.增值税的纳税人及其分类一般纳税人：凡年应征增值税销售额在规定标准以上的从事货物生产或提供劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人。小规模纳税人：在其规定标准以下的，一般认定为小规模纳税人。4.一般纳税人当期应纳增值税额的计算公式：应纳增值税=当期销项税额—当期进项税额当期销项税额：是指应税销售额，乘以适用的增值税税率计算的并向购买方收取的增值税额（包括价外费用）。当期进项税额：是指增值税专用发票上注明的增值税额、进中货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税额以及其他准予抵扣的进项税额。增值税税率有基本税率16%、低税率10%、6%和零税率四个档次。5.小规模纳税人当期应纳增值税额的计算公式：应纳增值税=应税销售额征收率其中：应税销售额=含税销售额（1+征收率）小规模纳税人增值税的征收率为3%。（二）应交增值税的核算了解“应交增值税”明细账户的格式。1.国内采购的物资借：在途物资——X材料（采购成本）应交税费——应交增值税（进项税额）（买价16%）贷：银行存款（等）2.接受应税劳务借：生产成本管理费用委托加工物资（等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（等）3.购进免税农产品借：库存商品（原材料）——X商品（采购成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（买价）4.销售物资或提供应税劳务等借：银行存款（应收账款）（价税合计）贷：主营业务收入（售价）应交税费——应交增值税（销项）（售价16%）6.视同销售（难点）（1）视同销售是指企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，作为投资、集体福利消费、赠送他人等行为。师：实际不是销售，但税法规定要开具增值税专用发票，和销售一样计算销项税，就属？生：视同销售。师：比如生：将自产或委托加工的货物作为投资将自产或委托加工的货物用于集体福利消费将自产或委托加工的货物赠送他人将自产或委托加工的货物用于工程项目等。（2）视同销售的账务处理：销项增值税=计税价格（非成本价）16%借：长期股权投资应付职工薪酬——职工福利营业外支出在建工程（等）贷：库存商品——X产品（成本价）应交税费——应交增值税（销项税额）（计税价格16%）7.购进货物改变用途（难点）（1）购进货物改变用途：如：购进货物用于基建、职工生活福利等非应税项目，以及购进货物、在产品、产成品发生非正常损失的情况。（2）账务处理借：应付职工薪酬——职工福利在建工程营业外支出待处理财产损溢（等）贷：原材料——X材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）8.解交增值税上交本月增值税借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款上交上月增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款9.月末结转应交增值税=当期销项税额—当期进项税额应交未交增值税=应交增值税—已交税金结转本月应交未交增值税时借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税结转本月多交增值税时借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10.小规模纳税人等购进材料时（注意与一般纳税人的区别）借：原材料——X材料（采购成本+增值税）贷：银行存款（应付账款）师：一般纳税人，增值税能不能计入原材料成本？生：不能。销售产品时不含增值税的销售收入=含税销售额（1+征收率）应交增值税额=不含增值税的销售收入3%借：银行存款贷：主营业务收入（不含增值税的销售收入）应交税费——应交增值税（不含增值税的销售收入3%）三、课堂练习：通过多媒体展示四、小结（以板书为线索进行小结，突出账务处理）【板书设计】应交增值税一、增值税的基本知识5.小规模纳税人当期应纳增值税额的计算1.增值税的概念二、应交增值税的核算2.增值税的特点“应交增值税”明细账户的格式。3.增值税的纳税人及其分类共10个相关账务处理4.一般纳税人当期应纳增值税额的计算说明：板书相对简约。详细的计算公式、10个相关账务处理、例题等均通过多媒体展示。五、课后作业《企业财务会计同步训练》P135实务九、单选题、多选题