2、风险评估程序(内资)

厦门和裕会计师事务所审计工作底稿被审计单位:1.被审计单位概况了解被审计单位及其环境(1)说明被审计单位的概况，并获取营业执照、章程以及重要的合同、协议等法律文件1)被审计单位名称：财务报表截止日/期间:2010年12月31日6)治理结构：2.行业(2)所在行业:(3)所在行业适用的特定法律、法规和规章:2)被审计单位类型：有限责任公司3)成立日期：4)组织结构：5)所有制性质：私营3.业主(管理层)(8)被审计单位的主要业主及其所占资本份额:(9)被审计单位管理层的主要成员:4.业主（管理层）的诚信度(4)所在行业适用的会计准则、会计制度或特定惯例:《小企业会计制度》(5)可能影响当期审计的新颁布的会计准则或审计准则:无(6)可能影响被审计单位经营的经济环境、行业竞争状况及其他最新情况:经济周期(7)所在行业的特殊监管或报告要求:无4)从前任注册会计师、供应商、客户、律师、监管部门等获取的信息:(11)业主（管理层）的工作方法是否激进:否。(12)业主（管理层）是否充分了解被审计单位的经营活动和财务状况:是。(13)业主（管理层）是否充分了解其对财务报表真实性、完整性应当承担的责任:是。(10)根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信息，考虑业主（管理层）的诚信度1)业主（管理层）是否作出过重大的错误陈述:无。2)业主（管理层）是否已采纳其前期接受的审计调整意见:是。3)以往审计中向业主（管理层）获取信息是否存在困难:否。6.财务报表的使用情况(17)已审计财务报表是否需要满足下列机构或文件的要求1)银行或其他债权人:否。2)监管机构或其他政府部门:否。5.报酬安排(14)有无员工奖励或者利润分红计划，如果有，说明所涉及的人员、职务和计算方法等:是。(15)是否为员工办理了有关社会保险:(16)被审计单位的计酬方式，如月薪、计时工资、佣金、计件工资、发放频率与时间等:月薪。7.审计范围的限制(20)业主（管理层）是否对审计范围施加限制:否。(21)审计工作是否存在时间压力:否。(22)注册会计师是否可以实施替代程序以克服上述范围限制:3)合同、协议:4)其他用途:(18)财务报表是否提供给不参与被审计单位经营的业主、供应商、客户或员工:(19)公布已审计财务报表的最后期限:2009年06月30日(25)被审计单位生产经营部门、销售部门、管理部门等的员工人数:(26)被审计单位的主要产品目录、服务种类、重要客户名录:(27)被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一客户，列出该客户名称和来自该客户的收入占总收入的百分比:(28)被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一供应商，列出该供应商的名称以及与该供应商发生的采购额占总采购额的百分比:8.独立性(23)注册会计师及其所在的会计师事务所与被审计单位之间是否存在可能损害独立性的利害关系:否。(24)注册会计师是否需要代行通常由业主（管理层）或员工承担的职责:否。9.经营活动10.内部控制(33)是否存在导致业主（管理层）歪曲财务报表的情形1)业主（管理层）是否存在少纳税、费的强烈动机:否。2)被审计单位是否处于财务困境，或者经营严重恶化:(29)营业成本的构成要素:(30)营业成本以外的其他主要费用:管理费用(31)被审计单位主要筹资渠道，如银行借款、融资租赁、业主投入资本等:业主投入。(32)所有已知的关联方、关联方交易类型及其交易要素:7)管理层的报酬是否与被审计单位的规模及承担的责任相匹配:(34)业主（管理层）的控制意识1)业主（管理层）是否执行重要的控制职能:是。2)业主（管理层）是否设计与批准会计制度:3)业主（管理层）是否面临外部筹资的压力:否。4)外部筹资是否依赖于财务比率或财务状况:5)业主（管理层）是否存在冒不合理或不必要经营风险的倾向:否。6)管理层的报酬是否依赖于经营成果:3)业主（管理层）是否制定措施以防止未经授权接触资产、记录:4)业主（管理层）是否理解并使用财务资料和经营管理报告:是。5)会计人员是否具有履行其职责所必需的知识和经验:是。6)会计人员是否清楚自己的职责和相关工作程序:是。评估出的风险：注：此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。7)业主（管理层）是否检查、控制会计处理质量:8)会计人员是否稳定:9)业主（管理层）对员工的诚信度是否满意:10)在与被审计单位交往过程中是否发现被审计单位员工缺乏胜任能力或不诚实:总分类账应收账款明细账11)业主（管理层）是否定期核定被审计单位保险金额，并在必要时予以增加:(35)简要说明会计系统和人员分工会计记录销售明细账销售明细账应付账款明细账存货永续盘存记录现金日记账银行存款日记账应付工资明细账其他明细账(36)被审计单位是否使用计算机进行会计处理，如果是，简要说明计算机信息系统及其所进行的会计处理:(37)被审计单位是否制定相关的内部控制政策与程序，以识别被审计单位发生的交易,并合理保证所有交易均已入账，如果是，予以说明:(38)会计处理方法是否有特殊之处，如果有，予以说明:(39)会计系统是否提供了完整的会计记录，使注册会计师能够在成本与效益原则的基础上实施审计程序:银行存款余额调节表月度财务报表注：以上了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序应当详细记录，包括询问、观察、检查和分析程序，记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。(40)根据上述调查，初步确定对内部控制的拟依赖程度1)由于缺少职责分工，业主（管理层）凌驾于内部控制之上，或按成本与效益原则，无法信赖内部控制以减少实质性程序的范围:2)在某些方面可以信赖内部控制，以减少实质性程序的范围（说明对内部控制了解、评价的过程及结果）:索引号:B01编制:日期:复核:日期:了解被审计单位及其环境(1)说明被审计单位的概况，并获取营业执照、章程以及重要的合同、协议等法律文件1)被审计单位名称：6)治理结构：2.行业(2)所在行业:(3)所在行业适用的特定法律、法规和规章:2)被审计单位类型：有限责任公司3)成立日期：4)组织结构：5)所有制性质：私营3.业主(管理层)(8)被审计单位的主要业主及其所占资本份额:(9)被审计单位管理层的主要成员:4.业主（管理层）的诚信度(4)所在行业适用的会计准则、会计制度或特定惯例:《小企业会计制度》(5)可能影响当期审计的新颁布的会计准则或审计准则:无(6)可能影响被审计单位经营的经济环境、行业竞争状况及其他最新情况:经济周期(7)所在行业的特殊监管或报告要求:无4)从前任注册会计师、供应商、客户、律师、监管部门等获取的信息:(11)业主（管理层）的工作方法是否激进:否。(12)业主（管理层）是否充分了解被审计单位的经营活动和财务状况:是。(13)业主（管理层）是否充分了解其对财务报表真实性、完整性应当承担的责任:是。(10)根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信息，考虑业主（管理层）的诚信度1)业主（管理层）是否作出过重大的错误陈述:无。2)业主（管理层）是否已采纳其前期接受的审计调整意见:是。3)以往审计中向业主（管理层）获取信息是否存在困难:否。6.财务报表的使用情况(17)已审计财务报表是否需要满足下列机构或文件的要求1)银行或其他债权人:否。2)监管机构或其他政府部门:否。5.报酬安排(14)有无员工奖励或者利润分红计划，如果有，说明所涉及的人员、职务和计算方法等:是。(15)是否为员工办理了有关社会保险:(16)被审计单位的计酬方式，如月薪、计时工资、佣金、计件工资、发放频率与时间等:月薪。7.审计范围的限制(20)业主（管理层）是否对审计范围施加限制:否。(21)审计工作是否存在时间压力:否。(22)注册会计师是否可以实施替代程序以克服上述范围限制:3)合同、协议:4)其他用途:(18)财务报表是否提供给不参与被审计单位经营的业主、供应商、客户或员工:(19)公布已审计财务报表的最后期限:2009年06月30日(25)被审计单位生产经营部门、销售部门、管理部门等的员工人数:(26)被审计单位的主要产品目录、服务种类、重要客户名录:(27)被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一客户，列出该客户名称和来自该客户的收入占总收入的百分比:(28)被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一供应商，列出该供应商的名称以及与该供应商发生的采购额占总采购额的百分比:8.独立性(23)注册会计师及其所在的会计师事务所与被审计单位之间是否存在可能损害独立性的利害关系:否。(24)注册会计师是否需要代行通常由业主（管理层）或员工承担的职责:否。9.经营活动10.内部控制(33)是否存在导致业主（管理层）歪曲财务报表的情形1)业主（管理层）是否存在少纳税、费的强烈动机:否。2)被审计单位是否处于财务困境，或者经营严重恶化:(29)营业成本的构成要素:(30)营业成本以外的其他主要费用:管理费用(31)被审计单位主要筹资渠道，如银行借款、融资租赁、业主投入资本等:业主投入。(32)所有已知的关联方、关联方交易类型及其交易要素:7)管理层的报酬是否与被审计单位的规模及承担的责任相匹配:(34)业主（管理层）的控制意识1)业主（管理层）是否执行重要的控制职能:是。2)业主（管理层）是否设计与批准会计制度:3)业主（管理层）是否面临外部筹资的压力:否。4)外部筹资是否依赖于财务比率或财务状况:5)业主（管理层）是否存在冒不合理或不必要经营风险的倾向:否。6)管理层的报酬是否依赖于经营成果:3)业主（管理层）是否制定措施以防止未经授权接触资产、记录:4)业主（管理层）是否理解并使用财务资料和经营管理报告:是。5)会计人员是否具有履行其职责所必需的知识和经验:是。6)会计人员是否清楚自己的职责和相关工作程序:是。7)业主（管理层）是否检查、控制会计处理质量:8)会计人员是否稳定:9)业主（管理层）对员工的诚信度是否满意:10)在与被审计单位交往过程中是否发现被审计单位员工缺乏胜任能力或不诚实:11)业主（管理层）是否定期核定被审计单位保险金额，并在必要时予以增加:(35)简要说明会计系统和人员分工人员分工(36)被审计单位是否使用计算机进行会计处理，如果是，简要说明计算机信息系统及其所进行的会计处理:(37)被审计单位是否制定相关的内部控制政策与程序，以识别被审计单位发生的交易,并合理保证所有交易均已入账，如果是，予以说明:(38)会计处理方法是否有特殊之处，如果有，予以说明:(39)会计系统是否提供了完整的会计记录，使注册会计师能够在成本与效益原则的基础上实施审计程序:注：以上了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序应当详细记录，包括询问、观察、检查和分析程序，记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。(40)根据上述调查，初步确定对内部控制的拟依赖程度1)由于缺少职责分工，业主（管理层）凌驾于内部控制之上，或按成本与效益原则，无法信赖内部控制以减少实质性程序的范围:2)在某些方面可以信赖内部控制，以减少实质性程序的范围（说明对内部控制了解、评价的过程及结果）:厦门和裕会计师事务所审计工作底稿序号调查项目1坏账准备2低值易耗品摊销3产品成本计算4产成品核算5在产品核算6材料核算7固定资产标准及初始计量8固定资产折旧9无形资产10长期待摊费用11基本养老保险金12补充养老保险金13基本医疗保险14补充医疗保险15失业保险16工伤保险17生育保险18住房公积金19工会经费20职工教育经费21盈余公积金22职工奖励及福利基金23生产发展基金24储备基金会计政策调查表一贯政策被审计单位:财务报表截止日/期间:2010年12月31日品种法()、分类法()、分批法()、分步法()成本核算按实际成本()、计划或定额成本()；发出采用先进先出法()、加权平均法()、个别计价法()；产成品成本差异采用本月成本差异率()、月初成本差异率()分摊备抵法()、直接转销法()；坏账按个别认定法()、帐龄分析法（）余额百分比法()计提，提取比率[]；计提基数包括应收票