施工企业主要业务处理

施工行业的一些主要业务的处理7m9d6v7~2l+nd施工企业的建账:t!G6IH&`2M/Z4ly1x9h其实在施工企业资产类科目大致有32个,负债类科目大致有17个,所有者权益类科目大致有6个,成本类科目大致有4个,损益类科目大致有12个.而这些科目作为一般的施工企业有很多科目是很难用到的,所以建账的时候要根椐自已公司的实际情况来做.而且施工企业下面又包括：土建，装潢，模板。。。。每个细行中虽然核算上都是相通的，但是细节上又有些不同，主要以土建的为主。O1D.^&Z(d8?先来说说资产类必不可少的一些科目：2\*b5i,@/aP现金：太简单就不必说。银行存款：可以根椐银行来设二级明细，币种来设三级明细账。/C7Hr&m.^$y短期投资：一般的小型施工企业是很少有这个科目的发生额的，尤其是是施工企业都是希望人家向自已投资，所以也没有那么多资金向外投资。其他货币资金：这个科目主要是一些外埠业务，银行汇票存款来设置二级明细，一般的情况下也是很少发生的一个科目，但是在建账的时候，最好先用上。#M!L7r8k/C3D;m;L/S-`应收票据：根椐客户的名称来设置二级明细。5W-G9L8U$~$x应收账款：这个科目是常用的，但是在施工企业中很多人喜欢把它和预收账款这个科目混乱，；因为这两个科目是用得最多，应该设置“应收工程款”和“应收销货款”这两个明细科目。根据客户的名称来设置三级明细的。3u3~'v7d*r'D(a&x坏账准备：这主要是一个备抵类资产科目，一般无二级明细科目预付账款：应设置“预付分包单位款”和“预付供应单位款”两个二级科明细科目。根据客户的名称设置三级科目，这个科目也是最常用到的。其他应收款：根据客户的名称设置二级科目%K;s9O3\1X5i物资采购：可以根据采购材料的种类来设置二级科目，这个科目也是在施工企业中最常用到的。所以在设置这个科目时，一定要注意几个事项。容易与在建工程和库存材料这两个科目混乱，所以要弄清楚它主要核算的是那些类容。采购保管费：我个人认为这是一个不可少的科目，这个科目在施工企业来说是一笔相当大的支出，因为在物资采购始终是整个施工企业一个很大的弱点。库存材料：可以根据采购材料的种类来设置二级科目，按时进行盘点。周转材料：这个科目也是常用的，一般下面设置几个二级明细账（在用周转材料，在库周转材料，周转材料摊销）因为现在大多施工单位所使用的模板、档板、架料都是向人家租借的，并且在使用过程中能够多次使用。不过这个科目在摊销的核算上有点烦锁低值易耗品：这个科目跟周转材料一样，主要可设下面几个明细科目（在用低值易耗品、在库低值易耗品、低值易耗品摊销）材料成本差异：在一些工程周期比较长的项目，建材的价格也是波动挺大的3`:?%C&{7\待摊费用固定资产：设置的明细账根据自已公司的实际需要来设置9~9|$t!N%]!`-g1i%?8O4D9P专项工程支出：对于一些比较大建的机械设备的购置或是用于专项工程支出的，一般先通过此科目进行核算(U:Y.A1@/H2Z/H:k5P9[0o累计折旧&`'p(k(A#R固定资产清理无形资产递延资产等处理财产损溢负债类不可少的科目tb&F3A;d7s&z6F-n#q短期借款：目前一些施工企业的资金，很多都只是占自有资金的20%，其他主要是向银行或是其他个人取债的。值得注意的是，偿还的利息，如果是采用预提话的话，作账的时候是配着预提费用使用的，而不采用预提话的，直接用短期借款这个科目。.I4I,K.O;R+N5Z应付账款：这个一定要与预付账款区分开来，这个科目应该根据需要设置科目，我们单位设置的二级科目是“应付购货款”和“应付工程款”，这两个明细科目建议一般的施工企业都要设置，到最后工程结算的时候非常有用处，然后可根据供应单位和分包单位设置三级明细科目。@$K:O;F$~预收账款：一般要和应收账款这个科目区分开来，可设“预收工程款”和“预收销货款”两个二级明细，再根据供应单位和分包单位设置三级明细科目。其他应付款：主要计提的一些工费经费和代扣代交，以及一些其他支出。应付工资：作为工资这一块，像在工地上的民工工资，在很多地方都有争议，有些地方是不用去开发票，直接根本所编的工资单入账，但是在一些地区是明确规定民工工资这一块，没有发票是不得入账的，不过民工工资这一块，基本上都是假的。因为民工的流动性比较大。管理部门的工资直接根据职工所签发的工资单入账。月末的时候再进行工资分配。应付福利费：是根据工资单上面的数据来进行计提的应交税金：施工企业交纳的营业税、城市维护建设税、所得税、土地使用税。。。。。都是通过这个科目核算的应付利润：主要是支付给投资者的利润。可根据投资单位、投资人个人设置二级明细账。!x+Q9M:W3z9{长期借款：长期应付款：这个科目主要核算的是融资租凭方式下的固定资产成本费用类不可少的科目，施工企业的成本类科目像房地产一样都非常少，但是却是最难核算的一块：2H4j,Y-[7f0QQ,W;i1R7o工程施工：可根据工程名称设置二级明细，成本项目设置三级明细，三级明细主要有（人工费，材料费，机械使用费，其他直接费，间接费用）0k,_&F$B%}.Z%}辅助生产：根据部门或是生产车间来设置二级明细，跟工程施工这个科目的核算方法是一至的。两者的主要区别是，工程施工是核算建筑安装工程施工现场的一些成本费用，而辅助生产所核算的对象是辅助生产部门。,t*V!|4a8f5V3d机械作业：主要设置“承包工程”，还有“机械作业”两个明细科目:E.l(d/j3q'q,A一般的成本核算程序如下：/b.K.o'F4c)D0{1、确定成本核算对象、开设成本明细账9`2o'k:K&X2、根据成本对象汇总分配材料、工资、及计提福利费、折旧等生产费用3t7^2M#{-N!q9u3、分配辅助生产费用5TO-u0m'K7uG8\4、分配机械使用费*`2y1b5_$p4F)C:A5、分配其他直接费.N7W4?)r;~)x6、分配间接费用7、计算本期施工费用5m.T5t]3M%y's*Y8J;r8、计算未完施工及已完施工的实际成本D;q(w5H%Bg%Y9、计算已完施工的预算成本10、计算竣工单位工程的实际成本和预算成本，编制单位工程竣工成本决算损益类必不可少的科目主营业务收入：主要是核算工程价款结算收入，向发包单位收取的索赔款，劳动保险费，临时设施费，施工机构调迁费9h&e0D-z(w:r,w%@主营业务成本：这个科目主要是从成本类的“工程施工”这个科目结转过来的;a.k8]E)~;j7o主营业务税金及附加：主要包括三种税：营业税、城市维护建设税、教育费附加，地方教育费附加其他业务收入：除了主营以外的其他收入，比如买施工余料的收入，产品销售收入，这其他单位的机械作业收入，固定资产出租收入。0|:`H0Z._*^其他业务支出：跟其他业务收入刚好相反就行了*Q:K2a)a;?管理费用：这个跟其他行业的都差不多0b%c%h+E$`9d财务费用：这个跟其他行业的都差不多%P'z$t$?7\)A,a(~*B营业外收入：营业外支出所得税以前年度损益调整9S*Y5d0a-U(d2h7f6},}2{%j%t)]3|5v7S所有者权益类3r5L9U/U-O8Z实收资本：&U!Ir)|r!M;b)K9M资本公积：:h!E/[,U$o)p-g盈余公积：/@#G5_*i!O)@9I5~本年利润：利润分配：*M8n4z)U2^+w!]一些主要业务的会计分录和业务核算（这里面所牵涉的税金，在施工单位可以在月底的时候汇总编会计分录）：1、应收账款：主要是向承包公司以及分包单位收取的工程价款，包括自制的构材销售，提供劳务收取的未取得的款项。一般对应的科目主要有“其他业务收入”“主营业务收入”“银行存款”收取销货款和工程款，款未付的4Lu;J9b6@借：应收账款——应收销货款.B.x&K9l*I;a贷：其他业务收入2o2n$}8u2W6k&l(U同时结转成本%C)L5h8l9{;J6M2b+^5e借：其他业务支出:B8y5i)a0O0d,}贷：物资采购或是机械作业3]'q%I,@J9{8x,u![)l%]收取的工程款借：应收账款——应收工程款贷：主营业务收入9b.[0Dw5}2U/p!j6K收回款项时(K)G%o,m3T9I6p&E借：银行存款或是现金贷：应收账款坏账损失的核算：一般确实无法收回的应收账款，在报经主管财政机关批准后都可确认为会计损失，我们一般主要是采用备抵法来进行核算+|&W6i&y4@/t#a!W6G例如，第一年开始的应收账款是50000元，计提比例是1%。按标准可以计提坏账准备第一年末，根据应收账款期末余额计提坏账准备借：管理费用5000'I5iZ)k5D贷：坏账准备5000*N:G.n3m6O'A:P;_第二年末，如果应收账款的余额为80000元，根据期末余额编制分录80000*0.01-5000=3000借：管理费用3000贷：坏账准备3000%I-?,?;Z-iQ0M'[+i+~第三年报有关主管机关批准后予以转销坏账损失6000借:坏账准备6000贷:应收账款6000#n2o/g$s9V0S$Y8y2v2、预付账款：根据施工合同和预算预付给分包单位的款项，包括备料款和工程款，一般相对应的科目主要有“银行存款”“应收账款”“库存材料”预付的购货款+X&O'W.E%L&^5W.];?借：预付账款——预付供应单位款——XX公司贷：银行存款%L9y+w!I:E9wB$x或其他货币资金或现金取得发票的，要进入物资采购0Y(_$m2g7o1Z%d0U1U,x:s借：物资采购*jY4G.\,]3t-@-`#Q#m&O贷：应付账款——XX公司/D7I9h%P(f6`1D预付款结转借：应付账款*zc$s:e4W/g%T5E贷：预付账款——预付供应单位款——XX公司同时支付预付款后剩余的款项*j:W8T)s/u%L1a借：应付账款——XX公司贷：银行存款4w(j:u3t4g1B6f1i;@根据合同或是预算预付的工程款借：预付账款——预付分包单位款——XX公司贷：银行存款;v$W#V:L$~.f)A2A3、其他应收款：这里的其他应收款主要包括：应收职工的各种赔款、罚款、保证金发生时：借：其他应收款;R:U1M3w$Z5zp/H/Eo贷：低值易耗品%r2a)L%u8V;q#k8f或银行存款:})f/f/e,n0r4、材料的核算,作为施工企业材料占工程预算的70%左右,是整个成本中比例最大的一块,所以如何核算材料,以及材料的收发都起到相当大的作用,每个施工单位的情况不一样,所以所制定的材料成本核算方法也不一样.在材料的核算中,但是在实际操作过程中,由于工期过程,还有供应商的购买制度不一样,而且存在着拖欠款项,一般都是材料先验收入库.而发票未到或者是按季度跟供应商结算一次,但是按照制度规定,凡是验收入库的材料都应该暂估入价,一般建筑工地所包括的材料物资有:主要材料、结构件、机械配件、其他材料、低值易耗品、周转材料。%u0y$n;R9G,X%i$R,o主要材料：黑色金属材料、有色金属材料、木材、硅酸盐材料、小五金材料、电器材料、化工材料)h!w;\$v9}%K结构件：经过吊装、拼砌和安装而构成房至建筑物实体的各种金属、钢筋和木质的结构件;]0d4k#K/V7z.\机械配件：施工机械、生产设备、运输设备等替换和维修的零件配件，如活塞。。。。3_(l*Z9P*|(?其他材料：一些不构成工程实体的材料，如生产燃料、油料、饲料等*G&m-q'a-Y这里之所以那么详细的说明材料的种类，是因为在后面作材料汇总表的时候有用处，而且成本的分摊分录也与这个有直接关系，如果弄混淆了，就会出错了。+I9S)H%B)C1Z:h)p$N'@${-O1g:M,\)t一般实际工作中，材料的采购一般由采购部门负责，包括材料的采购计划与签订材料的合同，而我们会计部门主要是协助执行采购计划，定期审核采购凭证和供应合同0s0v2W3z'h像我们公司单独设立采购部门与项目部，一般的材料采购运程如下，当然只是一个参考，你可以根椐公司自已的需要来定先由采购部门提出采购计