全面财务预算管理制度

全面财务预算管理制度第一章总则第一条预算管理是公司整个经营管理的重要组成部分，是经营者对公司经营活动进行组织、管理、控制的手段之一，也是公司对各部门监管的有效措施。结合公司的实际情况，特制定本管理制度。第二条本制度适用于公司及下属部门的一切经济活动包括经营、投资、财务等各项活动，以及企业的人、财、物各个方面，供、产、销各个环节全部纳入全面预算管理，做到全员参与，全面覆盖，并进行事前预算、事中控制和事后分析相结合的全程监控。第三条本制度中所称全面预算是指在科学预测和决策的基础上制定的，以货币及其他数量形式反映的公司在未来一定期间内全部经营活动各项目标的行动计划和相应措施的数量说明。全面预算包括经营预算（也称业务预算）、投资预算、筹资预算、财务预算等。第四条全面预算管理贯穿于公司及下属部门经营管理活动的各个环节，预算管理包括预算编制、审批、执行、分析、调整、考核及监督等环节，是提升公司整体绩效和管理水平的重要途径，其主要任务是：1、推进战略目标管理，让战略落地，实现长期规划和短期计划相结合。2、加强公司内部信息沟通，使各部门和公司的目标与活动一致。3、明确公司内部各个层次的管理责任和权限，提高管理效率。4、通过对公司的经营活动进行控制、监督和分析以及对预算执行情况进行考核和评价，实现管理过程和管理目标相结合。第二章全面预算管理体系第五条公司实行统一规划、逐级管理的全面预算管理体制，确定以下管理原则:1、统一规划原则。全面预算目标由公司统一规划，并与公司经营目标相一致，各级预算必须服从于公司的战略目标和经营目标。2、分级管理原则。全面预算目标按逐级分解的原则实行分级管理，经下达的全面预算指标由公司各级部门负责落实，各单位对各自归口的业务做预算，并对预算执行负责，公司统一对各单位全面预算执行情况分析考核。3、全员参与原则。本着谁花钱，谁编预算，谁控制，谁负责的原则，全体员工共同参与预算的编制过程，而不是由财务部门一个部门、一个人来编制公司预算。4、实事求是原则。根据市场状况及本单位的实际需要，合理确定本单位的预算额度。5、上下结合原则。自上而下分解目标，自下而上编制预算。6、轻易不调整原则。预算一旦确定，没有审批，不予调整以保证预算的严肃性与合法性。第六条预算的编制管理公司的预算编制在总经理领导下，由各编制小组自上而下，自下而上，反复测算、修改、平衡、调整后产生。预算的种类，内容及编制分工：按照预算的不同内容，预算分为经营预算，非经营性费用预算，投资预算和财务预算四大类，公司批准后执行。1、经营预算。是指公司日常发生的各项基本经营活动的预算。其中最主要的是销售预算，其他的各项成本，费用则根据销售预算的业务量分别编制。经营预算主要内容及编制分工如下：（1）、营业收入预算。由事业发展部会同营运部门编制，主要为营业收入，包括项目规模，项目管理中营业收入的毛利率等。（2）、经营成本预算。由财务部会同营运部门编制，主要是各营业部门耗用的原材料，物耗成本，包括食品成本，商品成本。（3）、营业费用预算。由营运部门编制，主要是营业部门在经营中发生的各项费用。（4）、人工成本及员工福利预算。由人力资源部编制，主要是劳动佣工和人员工资以及福利费用。（5）、教育培训费用。由人力资源部编制，主要是各部门员工外语，业务等岗位技能的培训费用。（6）、项目费用预算。由营销部会同营运部门编制，主要是项目开发费用，广告宣传费用，促销费用等。（7）、管理费用预算。由各管理部门编制。主要是管理部门为组织和管理经营活动而发生的各项费用。（8）、能源消耗预算。由营运部等部门编制，主要是水，电，煤，煤气，燃油，汽油等费用。（9）、采购预算。由采购部编制，主要是物资库存量和耗用量的采购计划。（10）、维修费预算。由工程部编制，主要是日常维修费用和项目修理费用。2、非经营性费用预算。是指由公司承担的非经营性支出预算，由财务部编制。它主要包括固定资产折旧，装修费摊销，贷款利息支出等各项支出预算。3、投资预算。是公司的固定资产的购置，扩建，改造，更新及其他投资等。在可行性研究的基础上编制的预算。投资预算由工程部编制。它主要包括固定资产购置，基建投资和更新改造预算。投资预算，编制的内容包括购置或投资的时间，内容，资金的来源，可获得的收益，投资的回收期等。4、财务预算。是指公司在计划期内反映的有关预计现金收支，经营成果和财务状况的预算，由计划财务部编制。它主要包括预计损益表和预计资产负债表，亦称总预算。第三章全面预算管理体制及职责第七条公司全面预算管理的组织体系以全面预算管理委员会、全面预算管理办公室为主体，公司对下属部门的全面预算实行垂直式管理，各下属部门设立全面预算管理领导小组和全面预算管理工作小组，同时在本单位内部设立全面预算归口管理部门和全面预算责任部门。第八条全面预算管理委员会是全面预算管理的领导、组织和协调机构，全面负责年度经营目标的拟定并分解到各部门工作，承担全面预算管理领导及调控职能。全面预算管理委员会由总经理任主任，财务总监任常务副主任，公司各职能部门、各下属部门负责人为委员。预算管理委员会为非常设机构，通过定期、不定期召开预算工作会议开展工作。决定和处理全面预算管理的重大事宜，主要行使以下职责：1、根据公司审批的战略目标，确定公司及各部门的具体年度经营目标，并审批。2、将审批的年度经营目标下达到营运部。3、组织拟定和审议全面预算管理制度和流程操作规范。4、监督、协调预算编制工作的开展，以确保及时、准确地完成预算的编制。5、组织召开公司全面预算管理例会，对预算办公室提交的各单位预算草案和公司整体预算提出质询，并就必要的修改与调整提出建议。6、汇总、审查、平衡下属公司的初步预算，协调、处理内部机构间的预算矛盾和分歧。7、全面预算编制和执行中，对例外事项和突发事件进行协调。8、制定公司预算，履行相应批准程序。9、分解下达公司的年度预算，并根据重大形势变化做适当的调整、修订。10、研究分析公司及下属部门的预算执行业绩报告，汇总上报。11、确定预算考核的原则、依据、程序和指标体系，按照公司批准的预算考核制度，兑现公司及下属部门的奖惩措施。第九条责任部门是全面预算管理的编制、执行与反馈部门。责任部门即公司内各业务部门和职能部门，以部门为主体进行全面预算管理。其主要职责包括：1、负责执行本单位全面预算管理制度。2、根据本单位全面预算管理领导小组或工作小组下发的经营目标，编制本部门年度预算草案。3、按照全面预算管理工作小组的要求，对预算差异形成的具体原因进行分析。4、确认预算的考核结果。5、提出预算调整与修正申请。6、负责提出本部门管理的预算指标变更申请报告。7、在预算整个过程中，就发现问题及时与全面预算管理领导小组或工作小组沟通，以促进预算工作的不断改进。8、完成全面预算管理工作小组交办的其它工作。第四章全面预算的编制第十条预算编制程序1、预算编制遵循上下结合的编制原则。2、各下属部门根据全面预算管理委员会下达的年度预算目标和编制方针，编制本部门预算方案初稿。3、责任部门编制完成预算表后，上交全面预算管理委员会进行审核。审核不通过发还相关部门进行预算方案修正；审核通过后提交年度预算草案，审核确定年度预算后以文件形式正式下达。第十一条预算编制依据1、预算编制以营业收入预测为起点。2、经营预算根据本行业的特点，结合本企业自身的业务情况确定预算的起点。相关责任部门在编制经营预算时应考虑以下因素：考虑在常规经济条件下的业务规模、竞争情况、季节性因素、稳定合同及潜在合同的进展情况等因素。3、投资预算应在公司经营目标和预算目标基础上进行编制。投资预算是在项目资本预算基础上，单独反映资本项目对年度经营的影响而形成的预算。相关责任部门根据项目资本预算编制年度资本预算。4、筹资预算应在经营预算和投资预算的基础上进行编制。根据各责任部门编制的经营预算和投资预算，在此基础上，由资金管理部门编制资金预算。5、财务预算应在经营预算、投资预算和筹资预算基础上进行编制。根据各责任部门编制的经营预算、投资预算和筹资预算，在此基础上，由财务部门编制财务预算。第十二条预算编制方法按照预算项目与作业活动关系的紧密程度，对于不同预算项目，采用不同的编制方法，下面列举但不限于以下预算方法。1、零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出以“零”作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算部门各项预算的内容及开支标准是否合理的预算方法。2、固定预算是以预算期内正常的，可能实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动因素而编制预算的方法。3、弹性预算是在变动成本法的基础上，以未来不同业务水平为基础编制预算的方法，是固定预算的对称。是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算。以便分别反映在各业务量的情况下所应开支(或取得)的费用(或利润)水平。第五章全面预算的执行与控制第十三条全面预算的执行1、公司各责任部门是本单位全面预算的执行机构。2、责任部门的第一负责人，即各部门的经理是责任部门预算执行的直接负责人。3、分管领导对其负责的责任部门的预算执行负有主要责任。第十四条全面预算的控制1、下达的预算指标是与业绩考核挂钩的硬性指标，一般情况不得突破。预算指标是制定考核方案的重要依据，根据预算执行情况对责任人进行考核和奖惩。2、严格按照费用预算项目开支，不得相互替代；预算剩余可以跨月转入使用，但不能跨年度使用。3、成本、费用如遇预算控制不善确需突破时，必须由责任部门提出书面申请，说明原因。总经理审批，超过5%报全面预算管理委员会审批，并纳入预算外资金控制。4、预算内资金控制。预算内资金是指经董事会审批通过后下达的正式预算，包括预算调整后的资金。预算内支出，按照本单位财务管理制度规定的审批流程进行审批。5、预算外资金控制。预算外资金是指由于责任部门预算控制不善或计划性不强等自身管理原因造成的，导致需要突破预算的资金，不包括预算调整的资金。预算外资金申请，须由责任部门根据业务的实际需要填写申请，该申请应该包括使用目的、使用的责任部门和责任人、使用目标、使用方式等内容。该申请经公司全面预算管理委员会审批，审批通过后执行。同时，该责任部门的预算外资金需备案。第六章全面预算的反馈与分析第十五条全面预算执行信息反馈1、预算执行过程中，各责任部门要及时检查、追踪预算的执行情况，以全面预算业绩报告和差异分析报告等书面报告的形式，全面系统地报告每个责任部门及整个公司预算执行的进度和结果。全面预算管理工作小组根据自己的记录与各责任部门的反馈报告形成总预算执行分析报告，在月度预算例会上对本月预算执行情况进行沟通，并及时解决执行过程中出现的问题。2、预算信息反馈的方式（1）定期书面报告包括预算业绩报告和差异分析报告。业绩报告同预算编制表格一一对应，即对于各责任部门编制的每项预算，全面预算管理工作小组都向其提供相应实际经营情况与预算对比情况的书面报告。差异分析报告是对业绩报告的补充，只对发生重大差异的项目进行分析和报告。由全面预算管理工作小组要求产生重大差异的责任部门完成差异原因分析报告。（2）为保证预算目标的顺利实现，全面预算管理委员会在月度召开预算例会，对照业绩报告和差异分析报告及时总结预算执行情况，提出改进措施，并对今后预算工作做好部署。第十六条全面预算的分析1、全面预算差异分析的周期下属公司每月制定差异分析报告，并召开月度预算例会，审议和讨论各责任部门预算的执行情况；同时，下属部门应将月度差异分析报告提交全面预算管理办公室备案。2、负责差异分析的责任部门（1）公司全面预算管理委员会讨论通过公司各部门提交的重大差异分析报告；对预算执行差异原因及责任部门进行审议，并提出处理意见。（2）责任部门每月记录本部门全面预算执行情况,找出问题,分析本部门差异产生原因,提出改进建议;落实由本部门负责的改进措施;3、全面预算差异分析程序（1）每月10日前,由公司各部门向责任部门提交业绩报告。（2）各