2014版企业所得税年度申报表填报培训

企业所得税年度申报表2014版2020/4/26•新政策的陆续出台•新的管理模式要求修订的背景2020/4/26修订思路•是以纳税人为主体，以会计核算结果为切入点，以纳税调整税会差异来计算应纳税额；兼顾税务管理，反映涉税信息以重点性和普遍性为基本原则，设置多架构多层次的申报体系，以信息化为技术支撑，以风险管理为手段，使纳税人精准申报涉税信息，提高税企双方的税法遵从度。2020/4/26封面填报表单基础信息表收入明细成本明细事业单位收支明细期间费用明细主表弥补亏损明细纳税调整明细优惠明细表境外抵免明细汇总纳税明细表2020/4/26主表一级附表二级附表三级附表1张6张25张8张A100000主表（A)1000收入明细表1010一般企业收入明细1020金融企业收入明细2000成本明细表2010一般企业成本明细2020金融企业成本明细3000事业单位收支明细表4000期间费用明细表5000调整事项明细表12张调整明细表5080折旧摊销及调整明细表5081加速折旧明细表5090资产损失及调整明细表5091专项申报及调整明细表6000弥补亏损明细表7000优惠明细表5张优惠明细表7010收入及扣除优惠明细表7011权益性投资收益优惠明细表7012资源综合利用收入优惠明细表7013涉农利息保费收入优惠明细表7014研发费用加计扣除优惠明细表7040减免所得税优惠明细表7041高新技术企业优惠明细表7042软件集成电路企业优惠明细表7050税额抵免优惠明细表8000境外抵免8010境外调整后所得明细表8020境外分支机构弥补亏损明细表8030跨年结转抵免明细表9000汇总纳税分摊明细表9010分支机构分配表2020/4/26•体系合理层级分明•突出重点结果和过程都有所体现•注重主体繁简适度•科学分类相对稳定申报表的特点2020/4/26修订意义•沟通涉税信息的载体•具有划时代、里程碑的意义2020/4/26•数量增加适应新政反应计算过程减少填报困惑基础信息减少入户终极目的减负•报表内容按企业性质分类填报按业务、政策性质分类填报•单一纳税人而言只需填报其中自身适用的部分报表一般6—10张平均12、13张2020/4/26学习重点及方法•重点：变化之处•方法：关注数据来源关注填报范围关注信息应用思考突破之处2020/4/26A100000主表•作用：展现应纳税额计算的整体过程•特点：多数项目是由附表汇总而来•结构：会计利润的计算应纳税所得额的计算应纳税额的计算附列资料•变化之处：应税所得额的计算2020/4/26•境外所得和税收优惠从纳税调整中剥离出来•解决了过去对当年应税项目所得和免税项目所得之间是否应该互相弥补这一争议。废止国税函【2010】148号A100000主表应纳税所得额的计算2020/4/26国税函【2010】148号三、有关企业所得税纳税申报口径(六)税收优惠填报口径对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。2020/4/26应税项目所得+-+-优惠项目所得+--+纳税调整后所得两者+和两者-和盈亏相抵后差额+-盈亏相抵后差额+-所得减免优惠项目所得00盈亏相抵后正值，0应纳税所得额应税项目所得0盈亏相抵的正值0结转以后年度的亏损额两者亏损额和盈亏相抵的负值盈亏相抵后负值2020/4/26主表-应纳税所得额计算-总结•年度内应税所得和减免税项目所得可以盈亏互补；•减免税项目盈利，先弥补本年度应税项目亏损，再享受所得减免；•应税项目盈利，先弥补本年度减免税项目亏损，再弥补以前年度结转至本年的亏损额；•减免税项目亏损则本年所得减免额为0；•本年应税项目和减免税项目盈亏相抵后亏损的，可结转下年，用以后年度盈利去弥补。2020/4/26A101010一般企业收入明细表•填报企业范围：除事业单位、非营利组织、金融保险证券以外的所有纳税人•项目内容：反映会计核算的结果。•删除了视同销售项目（收入、成本明细表均删除）国税发[2009]31号文件规定，企业与客户签订房地产销售合同（包括预售合同），应为企业销售收入的实现。企业取得销售收入前所发生的招待费、广告费应该累计，待企业取得销售收入年度起，按照税法规定计算招待费、广告费扣除比例。2020/4/26•关注项目：4、11、18行非货币性资产交换收入7行让渡资产使用权收入17行非流动资产处置利得24行确实无法偿付的应付款项25行汇兑收益；26行“其他”•风险管理：20行政府补助利得其他业务、营业外与基本信息表中行业、会计核算方法关联2020/4/26A102010一般企业成本支出明细表•关注：24坏账损失、25无法收回的投资损失只有小准则企业填写执行会计准则企业作为或有事项计入期间费用；无法收回的债券股权投资损失冲投资收益2020/4/26A101020金融企业收入明细表A102020金融企业成本支出明细表•内容：与金融企业财务报表一致•变化之处：取消视同销售；营业外收支按照业务性质进行分类；增加33行“汇兑收益”单独统计纳税人发生的外币交易因汇率变动而产生的损益2020/4/26A103000事业单位民间非营利组织收支明细表•填报企业范围：执行事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度的纳税人•填报项目：同财务报表包括支出情况•变化之处：不征税收入•关注：与主表栏次的对应关系2020/4/26A103000与主表栏次的对应关系•3000事业单位收支表100000主表••2--6或11--151•19--22或25--272•8或169投资收益•9或1711营业外收入•23或2812营业外支出2020/4/26A104000期间费用明细表•填报企业范围：除事业单位、非营利组织以外的纳税人•横向：详细披露期间费用的列支情况•纵向：常规费用分类方法•填报时合计金额与前23行小计之间差额填在24其他里•保险业“业务及管理费”科目金额填在第1列销售费用中•第2、4列（8项)需要披露境外支付情况--预提所得税2020/4/26A106000弥补亏损明细表--适用范围•填报表单中A106000填报说明•国税函【2008】1081号附表四《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明•一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。•二、填报依据及内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定，填报本纳税年度及本纳税年度前5年度发生的税前尚未弥补的亏损额。2020/4/26A106000弥补亏损明细表--适用范围•本纳税年度及前5个年度存在尚未弥补的亏损额的查账征收企业所得税的居民纳税人。•（非）主表中填报了“弥补以前年度亏损额”的企业2020/4/26A106000弥补亏损明细表--变化之处•第3列名称增加了（转出），向内转填正，向外转填负•企业发生政策性搬迁，停止经营活动年度可以从可补亏年度中扣除•各行名称第2列名称2020/4/26A106000弥补亏损明细表--第2列“纳税调整后所得”填报口径•2013及以前年度本表第2列“纳税调整后所得”金额=原申报表主表第24行纳税调整后所得•2014及以后年度当主表19行0时，本表第2列“纳税调整后所得”金额=19-20-21减至0=0；当主表19行0,本表第2列“纳税调整后所得”金额=192020/4/26A106000弥补亏损明细表--案例•甲企业2009年至2014年纳税调整后所得如下•200920102011201220132014盈亏情况亏损盈利亏损盈利亏损盈利调整后所得额-10050-200120-1302502020/4/26第一步：各年调整后所得额行次项目年度纳税调整后所得121前五年度2009-1002前四年度2010503前三年度2011-2004前二年度20121205前一年度2013-1306本年度20142502020/4/26第二步：当年可弥补亏损额项目年度纳税调整后所得合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额当年可弥补的亏损额1234前五年度2009-1000-100前四年度20105000前三年度2011-2000-200前二年度201212000前一年度2013-1300-130本年度2014250002020/4/26第三步：以前年度已弥补亏损额•（一行一行填）•纳税调整后所得0的行：5-9列全填0•纳税调整后所得0的列：1-5行全填02020/4/26第三步：以前年度已弥补亏损额项目年度纳税调整后所得以前年度亏损已弥补额前四年度前三年度前二年度前一年度合计1256789前五年度2009-100500500100前四年度201050*0000前三年度2011-200**70070前二年度2012120***00前一年度2013-130*****本年度2014250*****2020/4/26小田@第四步：本年实际弥补的以前年度亏损项目年度纳税调整后所得以前年度亏损已弥补额本年度实际弥补的以前年度亏损额前四年度前三年度前二年度前一年度合计125678910前五年度2009-1005005001000前四年度201050*00000前三年度2011-200**70070130前二年度2012120***000前一年度2013-130*****120本年度2014250*****2502020/4/26小田@第五步：可结转以后年度弥补的亏损额-填报完毕项目年度纳税调整后所得以前年度亏损已弥补额本年度实际弥补的以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额合计1291011前五年度2009-1001000*前四年度201050000前三年度2011-200701300前二年度2012120000前一年度2013-130*12010本年度2014250*2500可结转以后年度弥补的亏损额合计10