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印花税任务1印花税的基本法律规定一、印花税的概念:印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务,故名印花税。二、印花税的特点:1.征税范围广;(合同,经营账簿、许可证)2.税负从轻;3.自行贴花纳税;4.多缴不退不抵。印花税的征税对象(范围)•印花税属于行为课税,其征税对象为我国境内书立、领受应税凭证的行为。•1.合同或具有合同性质的凭证:购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。•2.产权转移书据:财产所有权和著作权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的转移书据。•3.营业账簿:(1)资金账簿。是反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。(2)其他营业账簿。•4.权利、许可证照•5.经财政部确定的其他凭证指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。具体包括:立合同人;立账簿人;立据人;领受人;使用人;各类电子应税凭证的签订人。1.立合同人:指合同的(双方)当事人,即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,不包括合同的担保人、证人和鉴定人。2.立据人。产权转移书据的纳税人3.立账簿人。营业账簿的纳税人4.领受人。权利、许可证照的纳税人5.使用人。6.各类电子应税凭证的签订人印花税的纳税人一、印花税纳税人【多选】关于印花税纳税人的下列表述中,正确的有()。A.会计账薄以立账薄人为纳税人B.产权转移书据以立据人为纳税人C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人D.房屋产权证以领受人为纳税人『正确答案』ABCD印花税的征税范围【多选】根据印花税法律制度的规定,下列各项中,属于印花税征税范围的有()。A.工商营业执照B.土地使用权出让合同C.土地使用证D.商品房销售合同【多选】下列各项应按“产权转移书据”税目征收印花税的有()。A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.专利权转让合同『答案』ABCD『答案』ABD印花税的税率有两种形式:比例税率和定额税率。1.比例税率:(0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰)2.定额税率:5元权利、许可证照,营业账簿中的其他账簿,税额为每件5元。提示:印花税具体比例税率不需记忆,但须会运用税率计算税额。【单选】根据税法的规定,下列各项中,规定了比例税率和定额税率两种税率形式的税种是()。A.印花税B.契税C.营业税D.房产税【多选】下列各项中,按件贴花、税额为每件5元的印花税应税凭证有()。A.权利、许可证照B.营业账簿中的记载资金的账簿C.营业账簿中的其他账簿D.合同类凭证印花税税率『正确答案』AAC四、印花税的计税依据1.合同类:以凭证所载金额作为计税依据印花税税率『答案』ABCD『答案』ABD合同或凭证计税依据税率(1)购销合同购销金额万分之三(2)加工承揽合同加工或承揽收入万分之五(3)建设工程勘察设计合同收取的费用万分之五(4)建筑安装工程承包合同承包金额万分之三(5)财产租赁合同租赁金额,如果经计算,税额不足1元的,按1元贴花千分之一(6)货物运输合同(重要)运输费用,但不包括所运货物的金额以及装卸费用和保险费用等万分之五(7)仓储保管合同仓储保管费用,但不包括所保财产金额千分之一(8)借款合同借款金额,有具体规定万分之零点五(9)财产保险合同保险费收入千分之一(10)技术合同合同所载金额(不含研究开发经费)万分之三(11)产权转移书据合同所载金额万分之五(12)营业账簿记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项合计金额万分之五其他账簿按件计税5元(13)权利许可证照按件计税贴花5元1.合同类:以凭证所载金额作为计税依据。提示:(1)以凭证上的“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的,应当全额计税,不得作任何扣除。(2)载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证,如分别记载金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的,按税率高的计算贴花。2.营业账簿中记载资金的账簿:以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。3.不记载金额的营业账簿、权利许可证照(房屋产权证、营业执照、专利证)和辅助性账簿(企业的日记账簿、各种明细分类账簿):以件数作为计税依据。印花税的计税依据1.实行比例税率的凭证,应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率。2.实行定额税率的凭证,应纳税额=应税凭证件数×定额税率。3.营业账簿中:(1)记载资金的账簿,应纳税额=(实收资本+资本公积)×0.5‰;(2)其他账簿按件贴花,每件5元。印花税应纳税额的计算【计算题】某公司某年2月成立,当年度有关资料如下:领取房屋产权证、工商营业执照、土地使用证各一件;与银行签订一年借款合同,借款金额3000000元,年利率5%;与甲公司签订以货换货合同,本企业的货物价值350000元,甲公司的货物价值450000元;与乙公司签订受委托合同,乙公司提供价值800000元原材料,本企业提供价值150000元辅助材料并收加工费200000元;与货运公司签订运输合同,载明运输费用80000元(其中含装卸费5000元);与铁路部门签订合同,载明运输费及保管费共计200000元;计算该企业当年应交缴纳的印花税。【计算题】『答案解析』(1)领受权利、许可证照应纳印花税=3×15=15元(2)借款合同应纳印花税=3000000×0.05‰=150元(3)以货换货合同印花税=(350000+450000)×0.3‰=2400元(4)加工合同印花税=(150000+200000)×0.5‰=175元(5)货运合同印花税=(80000-5000)×0.5‰=37.5元(6)铁路运输合同印花税=20000×0.1‰=100元(7)综上;当年应纳印花税=2877.5元一、印花税税收优惠1.法定凭证免税。下列凭证,免征印花税:(1)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本;(2)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。2.免税额。应纳税额不足一角的,免征印花税。3.特定凭证免税。下列凭证,免征印花税:(1)国家指定的收购部门与村委会、农民个人书立的农副产品收购合同;(2)无息、贴息贷款合同;(3)外国政府或者国际金融组织向中国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同;(4)房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税;(5)农牧业保险合同免税;(6)军事、救灾、新铁路施工运料等特殊运输合同免税。4.出版合同,不属于印花税列举征税的凭证,免征印花税。印花税的征收管理二、纳税义务发生时间:印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。如果合同是在国外签订,并且不便在国外贴花的,应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。三、纳税地点:印花税一般实行就地纳税。四、纳税期限:书立、领受时即行贴花完税,不得延至凭证生效日期贴花。五、缴纳方法1.自行贴花。纳税人在书立、领受应税凭证时,自行计算应纳印花税额,向当地纳税机关或印花税票代售点购买印花税票,自行在应税凭证上一次贴足印花并自行注销。这是缴纳印花税的基本方法。五、缴纳方法1.自行贴花。提示:已贴用的印花税票不得重用;已贴花的凭证,修改后所载金额有增加的,其增加部分应当补贴足印花。2.汇贴汇缴。提示:一份凭证应纳税额超过500元的,纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税证;同一类应纳税凭证,需频繁贴花的,纳税人应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税,但最长期限不得超过1个月。3.委托代征。【单选】对一份凭证应纳税额超过()的,纳税人可向主管税务机关申请,用填开完税证或缴款书的办法纳税,不再贴花。A.100元B.200元C.500元D.1000元答案:C
本文标题:印花税课件
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