四川泸州老窖公司纳税调查分析报告

四川泸州老窖公司纳税调查分析报告班级：学号姓名分工找资料、调查分析、排版打印找资料、调查分析、排版打印2014年12月20日一、公司基本情况1、所属地区、行业泸州酒业，始于秦汉，兴于唐宋，盛于明清，发展在新中国；它位于中国四川“天府之国”南部的著名酒城——泸州，此地依山傍水，气候温和，所产老窖特曲、头曲酒（过去叫泸州大曲）属古老的四大名酒之一，也是现代的17大名酒（白酒）之一。与之一脉相承的泸州老窖集团是享誉海内外的百年老字号名酒企业，是在明清36家古老酿酒作坊群的基础上，发展起来的国有大型骨干酿酒集团。“泸州老窖酒传统酿制技艺”作为川酒和我国浓香型白酒的唯一代表，于2006年5月入选首批“国家级非物质文化遗产名录”。至此，泸州老窖成为行业唯一拥有“双国宝”的企业。泸州老窖以“让中国白酒的质量看得见”作为质量理念，在产品质量上永远精益求精，生产高品质的国窖1573、泸州老窖特曲、百年泸州老窖等产品。其中，泸州老窖特曲于1915年获巴拿马太平洋万国博览会金奖，1952年获评首届中国四大名酒，并成为唯一蝉联五届“中国名酒”称号的浓香型白酒，被誉为浓香型白酒的典型代表。1991年，“泸州”牌注册商标入选“中国首届十大驰名商标”；“国窖”牌商标在2006年获评白酒类唯一的国家“驰名商标”；2008年，“泸州老酒坊”牌商标获评国家“驰名商标”；2013年12月，经国家工商总局商标局认定，泸州老窖注册商标“泸州老窖”及“永盛烧坊”被国家工商总局商标局认定为驰名商标。至此，泸州老窖拥有5枚中国驰名商标，成为白酒行业拥有驰名商标数量最多的企业之一。泸州老窖集团旗下拥有泸州老窖股份有限公司、泸州酒业集中发展区有限公司、华西证券有限责任公司、龙马兴达小额贷款股份有限公司、泸州市商业银行、四川中国白酒产品交易中心有限公司、泸州老窖房地产开发有限公司、泸州红高粱现代农业开发有限公司、四川优派科技有限公司、泸州老窖智同商贸股份有限公司、泸州老窖养生酒公司、泸州老窖集团（香港）投资有限公司等一大批在行业内颇具实力和影响力的骨干子公司。泸州老窖集团业态涵盖三大产业，分别为：一产——泸州老窖现代农业示范区；二产——泸州老窖股份有限公司和中国白酒金三角产业园；三产——华西证券、泸州市商业银行、龙马兴达小额贷款等金融产业。2、经营状况白酒行业企业所得税教育费附加税城市维护建设税土地使用税增值税消费税房产税营业税泸州老窖的主营业务是泸州老窖系列酒的生产、销售；进出口经营（企业自产产品及相关技术出口业务；经营本企业生产、科研所需的原辅材料、机械设备、仪器仪表、零配件及相关技术的进口业务；承办中外合资经营，合作生产及“三来一补”业务）；科技开发，技术咨询，工贸，宾馆，旅游，建材，汽车运输，维修配件，化工原料，曲药的生产销售等。3、缴纳税种情况二、纳税状况。税种计税依据税率增值税应税销售收入17%、6%消费税（从价计征）注1白酒计税价格或出厂价格20％消费税（从量计征）注2白酒数量1元/公斤营业税注3应税收入3%、5%城市维护建设税应纳流转税额7％教育费附加应纳流转税额3％地方教育费附加应纳流转税额2%所得税注4应纳税所得额见注2房产税注5房产原值*70%；房屋租金1.2%、12%土地使用税土地面积3、4、6至24元/平方米注1：根据国家税务总局《关于部分白酒消费税计税价格核定及相关管理事项的通知》(国税函[2009]416号)、四川省国家税务局《关于转发国家税务总局核定白酒消费税计税价格的通知》（川国税函[2009]220号）、四川省国家税务局《关于部分白酒消费税最低计税价格核定及相关管理事项的通知》（川国税函[2009]222号），由国家税务总局及四川省国家税务局核定消费税计税价格的白酒，从2009年8月1日开始执行。计税价格按下列公式计算：当月该品牌、规格白酒消费税计税价格＝该品牌、规格白酒销售单位上月平均销售价格×核定比例（当月该品牌、规格白酒出厂价格大于按公式计算确定的白酒消费税计税价格的，按出厂价格申报纳税）。注2：自2001年5月1日起，消费税实行按从价和从量复合征收，即按生产环节销售收入的25%和销售量每公斤1.00元计算缴纳，同时取消以外购酒勾兑生产酒可以扣除其购进酒已纳消费税的政策。2006年4月1日后按生产环节销售收入的20%和销售量每公斤1.00元计算缴纳。注3：2013年8月1日起，四川开始实行“营改增”，涉及范围包括交通运输业和部分现代服务业。公司受影响的单位和业务分别为：母公司的设备租赁费收入、子公司泸州老窖酿酒有限责任公司的设备租赁费收入、子公司泸州品创科技有限公司的技术服务收入。注4：除以下公司外，其他企业均按应纳税所得额的25%计缴。本公司之控股子公司泸州品创科技有限公司2010年7月28日取得四川省科技厅、财政厅、国税局、地税局颁发《高新技术企业证书》，享受高新技术企业的税收优惠政策，按15%的税率交纳企业所得税。本公司之控股子公司泸州老窖国际发展（香港）有限公司，根据香港本地的税率标准，按16.5%的税率交纳企业所得税。注5：自用房以房产原值70%为计税基数，按1.2%的税率计缴；出租房按租金收入的12%计缴。2、纳税期限（一）增值税、消费税：纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。（二）营业税：纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。（三）企业所得税：在月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补；营业税的纳税期限；分别为5日、10日、15日或者一个月，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。（四）城市维护建设税、教育费附加：纳税人在申报增值税、消费税、营业税的同时进行申报。（五）房产税：房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。（六）土地使用税：土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。对新征用土地，依照下列规定缴纳土地使用税：（1）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；（2）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。三、纳税情况分析理论：当期与历史同期企业税负率评估模型与方法当期与历史同期企业税负率评估模型与方法问题值=当期企业税负率-历史同期企业税负率小于0解析：该指标分析当期企业税负与历史同期企业税负的差异，若低于历史同期企业税负，则企业可能存在隐瞒收入，少缴税款等问题税负率比较企业税负率=当期企业应纳税额÷当期企业主营业务收入问题值=当期企业税负率-历史同期企业税负率泸州老窖利润表数据科目\时间2014-09-302014-06-302014-03-31净利润124681.795840.0749292.86营业总收入477385.42363705.1156480.5营业收入477385.42363705.05156480.47营业总成本314427.6236322.188569.06营业成本235152.04180825.667994.44营业利润170601.45130788.469397.46投资收益6844.113405.391486.05其中：联营企业和合营企业的投资收益资产减值损失101101.15管理费用31792.3220897.079985.45销售费用30062.8620382.938977.76财务费用-7325.37-5029.66-2276.98营业外收入2131.741450.33234.44营业外支出655.55371.960.97营业税金及附加24644.7419145.023888.39利润总额172077.63131866.869630.94所得税4037930954.3417064.71其他综合收益综合收益总额131698.63100912.452566.23归属于母公司股东的综合收益总额124681.795840.0749292.86归属于少数股东的综合收益总额7016.935072.343273.372014年9月30日税负率：40379÷477385.42=8.46%2014年6月30日税负率：30954.34÷363705.05=8.51%2014年3月31日税负率：17064.71÷156480.47=10.91%该指标分析当期企业税负与历史同期企业税负的差异，若低于历史同期企业税负，则企业可能存在隐瞒收入，少缴税款等问题。四、税务筹划建议要想使酒类行业得到发展和提升，除了企业自身需要履行纳税义务外，还需要国家和政府为确保酒类税收政策统一，税负公平，促进酒类企业健康发展做到以下几点：1、充分认识加强酒类税收管理的必要性2、推行酒类税收一体化管理3、抓好分类管理和专业化管理4、强化纳税评估，加强酒类税收日常监控5、加强领导，落实责任，加强酒类税收政策执法检查和责任追究