项目成本管理及核算培训教案

项目成本管理及成本核算培训项目成本管理及成本核算主要培训内容工程项目成本管理办法项目成本控制办法项目成本计算标准项目成本核算办法§1工程项目成本管理办法项目成本：是指工程施工项目中发生的或可以归纳到项目中的耗费。预算成本：是指公司根据合同，通过对资源配置情况、施工技术方案的优化及项目特点的分析，对项目成本做出的预算。预算成本是编制计划成本的依据。责任目标成本：项目预算成本×（1-项目成本降低率）。责任目标成本由公司下达，项目经理应保证的成本控制目标。计划成本：项目部以施工图预算为基础，通过对工程技术条件和各项技术组织措施等进行认真分析优化，合理配置生产要素，而编制的计划目标成本。计划成本是项目部应达到的成本水平和评价实际成本的重要依据。项目成本范围明细表项目成本范围明细表成本构成成本划分基本直接费现场经费其他直接费其他费用项目成本冬雨季施工增加费夜间施工增加费施工工具使用费人工费材料费机械费双包工程临时设施费现场管理费施工安全措施费整套启动配合费用分系统调试费其他独立费措施费投标阶段施工准备阶段---成本预测项目成本管理程序（一）程序表1批准工程分包未批准工程中标开工前合同管理部负责投标报价分析计算合同管理部组织洽谈、评审、签订工程承包合同。项目部分包工程执行公司《分包工程合同管理实施办法》。公司领导计划管理部组织公司相关部门、项目经理、专业公司策划项目的资源配置计划，提交合同部。物资管理部负责提供项目所在地材料价格信息。工程管理部提供经审核后的总平面布置方案、规模与标准并负责优化项目施工技术方案。人力资源部依据生产经营计划和项目人力资源配置计划，核定项目部、专业公司工资总额指标。财务资产部负责核定业务招待费包干使用指标表。1、合同管理部搜集并建立社会成本、公司工程项目预算成本、计划成本资料库。2、财务资产部建立公司项目实际成本资料库。3、物资管理部搜集投标项目所在地材料价格信息；建立公司材料消耗量价清单。4、工程管理部建立施工技术方案模板库，编制施工技术方案。合同管理部根据项目概算书或工程量清单，以及各职能部门提供的资料，根据《项目成本计算标准》按项目成本划分内容编制项目预算成本。合同管理部组织召开专家会议,共同研究确定项目预算成本及成本降低率,作为项目经理责任目标成本。公司领导与项目经理签订《项目管理目标责任书》合同管理部负责公司项目分包管理，组织分包工程招标、合同谈判、评审、签订；负责分包决算审批。项目责任目标成本表附表施工前期----成本计划项目成本管理程序（二）程序表2责任目标成本分解项目经理负责落实公司“两制”，组织对公司下达的责任目标成本进行分解。责任目标成本分解表多项目、多专业责任目标成本分解汇总表多项目、多专业计划计划成本汇总表合同管理部负责向项目经理及管理人员进行合同及预算成本交底，对合同内容、风险、重点或关键性问题做出特别说明和提示。合同管理部负责汇总项目责任目标成本分解，编制公司多项目、多专业责任目标成本汇总表，送达公司财务、计划及相关部门，提供对项目部、专业公司考核依据。合同管理部负责审定项目部计划成本，汇总编制公司多项目、多专业计划成本汇总表。项目经理依据《项目成本计算标准》负责组织编制项目部计划成本，报合同管理部审定。直接成本分解间接成本分解附表附表项目成本管理程序（三）程序表3施工期间----成本控制、核算、分析与考核年度、月度项目成本预测表多项目多专业年度月度项目成本预测表合同管理部负责审定并汇总编制多项目年度、月度项目成本预测表，送达公司财务、计划及相关部门，作为制定年度、月度资金预算的依据。审计部负责对项目施工期间财务收支及成本审计。计划管理部负责组织对项目部、专业公司期间考核。项目部依据《项目成本控制办法》开展项目成本管理活动，建立成本管理各项基础台帐，通过生产要素的优化配置、合理使用、动态管理，有效控制实际成本。项目部开展期间成本核算与分析，依据月度工程计划完成情况及计划成本，编制项目月度成本收支表；编制月度成本分析报表、单位工程竣工成本分析表、季度和年度成本分析报告；开展项目合同管理活动，编制项目成本调整报表。项目月度成本收支表月度成本分析报表季度和年度成本分析报告项目部依据年度、月度工程计划安排和责任目标成本，编制年度、月度项目成本预测表。多项目多专业月度成本收支表多项目多专业季度、年度成本分析报告合同管理部负责审定并汇总编制多项目月度成本收支表，报公司分管领导批准，送达财务、计划及相关部门，作为月度资金拨付依据。负责审核项目季度、年度成本分析报告，负责审核单位工程竣工成本分析表，组织开展多项目季度、年度成本分析，编制多项目、多专业季度、年度成本分析表，报公司分管领导批准；并送达计划管理部。负责审定项目成本调整表，经公司领导批准后，调整责任目标成本。依据财务资产部提供的项目全口径实际成本核算资料，组织开展季度、年度多项目经济活动分析。财务资产部依据审定的多项目月度成本收支表，确定项目月度资金计划，报公司领导批准后，进行月度资金的拨付；负责项目施工期间实际成本核算资料收集，督促、指导、监督项目成本核算工作；负责单专业多项目自有资源经营成本核算，编制项目全口径实际成本核算资料，并将全口径实际成本核算资料提供合同管理部。参与多项目、多专业成本分析、考核活动。附表附表附表竣工期间----成本控制、核算、分析与考核项目成本管理程序（四）程序表4竣工成本分析报告财务竣工决算报告工程竣工成本分析报告项目经理负责组织编制项目完整周期实际成本与计划成本、责任目标成本对比分析，编制竣工项目成本分析报告，报合同部审核。计划管理部收集汇总相关职能部门提供的项目高档实物资产、周转性临时设施、剩余物资和废旧物资清查、盘点资料。合同管理部负责审定项目内部结算及分包工程结算。审计部实施对项目竣工审计。计划管理部依据项目竣工成本分析表和审计报告，组织对项目责任目标成本进行考核与评价，并向公司领导出具考核报告。财务资产部负责审定项目工程竣工决算报告，检查各项债权债务清理、工程价款的结算工作，参与竣工考核。财务资产部负责质保期内责任维修与服务成本的核算，以及责任以外的维修服务及费用结算，质保期限到后收回质量保证金。项目经理负责组织本项目高档实物资产、周转性临时设施、剩余物资和废旧物资清查、盘点，清册上报公司相关职能部门。负责组织本项目内部结算及分包工程结算，报合同部审定。项目经理负责组织编制项目工程竣工决算报告，报合同部审定；督促业主及时办理竣工结算手续。工程竣工决算报告财务资产部负责提供竣工项目全口径成本核算的完整资料。合同管理部负责修订公司内部定额标准。资料库项目经理组织编制竣工项目财务决算报告，报财务资产部审核。配合公司财务部组织对项目部解体前进行财务清算。项目成本资料、会计档案移交财务资产部、合同管理部。合同管理部负责审定项目部工程竣工决算。合同管理部负责审核项目部工程竣工成本分析报告。编制项目竣工成本分析表，报公司分管领导批准，并送达计划管理部。项目经理负责组织竣工成本核算。资料库附表§2项目成本控制办法施工任务书：是指单位工程开工前，专业科技术人员依据施工图纸、项目部与施工作业层签订的合同编制的明确施工作业层应完成的单位工程施工作业任务以及为完成该施工作业任务项目部需提供的相应的材料及机械需求的施工作业指导性文件，是控制单位工程成本的基础。期间成本分析：是指在项目过程控制阶段包括单位工程结束后进行的不定期的单位工程成本分析和定期按月、季（年）度进行的项目成本分析。主要是指实际成本与责任目标成本、计划成本的对比分析。竣工成本分析：是指在工程项目竣工结束后进行的整个项目的直接成本和间接成本的分析。主要是指实际成本与责任目标成本、计划成本的对比分析。项目成本控制流程施工准备阶段项目责任目标成本责任目标成本分解成本预测计划成本编制施工过程控制阶段施工任务书期间成本核算期间成本控制分析项目成本控制流程图项目责任目标成本公司合同管理部依照Q/AEPC-MHT20-2004《项目成本计算及编制标准》的要求编制项目预算成本。公司经营副总经理组织公司相关职能部门及项目经理分析项目成本情况，确定项目成本降低率作为项目成本考核指标。公司合同管理部负责编制并下达项目责任目标成本表，同时对项目部进行合同交底。责任目标成本分解项目经理负责组织项目部相关职能科室对公司下达的项目责任目标成本进行全面分析，初步确定项目降低成本的措施和方法。项目部合同科负责将各职能科室的意见汇总后将项目责任目标成本分解成专业直接成本分解表和项目间接费用分解表并报送项目经理批准后报送公司合同管理部。其中，财务科对项目间接费用中的现场管理费用建立明细表。成本预测每月（年）初，项目部合同科依据项目责任目标成本以及工程进度计划编制项目月（年）度成本预测表，并提交项目经理审批。月（年）度成本预测表经项目经理审批后由项目部合同科报送公司合同管理部，审定后的月（年）度成本预测表作为公司财务资产部编制月（年）度项目资金预算的依据。计划成本编制项目部专业科按照施工图纸编制计划成本直接成本部分并报送项目部合同科。项目部相关科室按照责任目标成本分解表的责任划分分别编制计划成本间接成本部分并报送项目部合同科。项目部合同科审核专业科和各相关职能科室提交的计划成本直接成本部分和间接成本部分后，汇总编制项目计划成本经项目经理批准，报送公司合同管理部经审定后作为项目计划成本。施工任务书单位（或分部）工程开工前项目部专业科技术人员根据施工图纸以及项目部与各施工作业层签订的合同编制施工作业书。施工任务书中包括施工作业层需完成的计划工程量，项目部需提供的材料（包括周转性材料）和机械计划需求，施工要求注意事项以及计划开完工日期。项目部专业科向各施工作业层下达施工任务书，依据施工任务书中的施工图材料预算表（包括周转性材料）给施工作业层开具限额领料单，对单位工程材料成本进行控制。项目部专业科按月、按阶段（单位或分部工程竣工）对施工任务书中实际工程量、实耗材料和机械以及实际开完工日期等进行盘点，以此作为专业科进行人、材、机成本控制分析的依据。期间成本核算项目部专业科统计月度结算费用负责建立专业人工费台帐、专业材料消耗台帐（包括周转性材料）以及专业机械费台帐，按月报送项目部财务科稽核。项目部合同科负责建立项目月度结算台帐、项目增加费用台帐以及项目部间接成本台帐按月报送项目部财务科稽核。项目部财务科负责建立现场管理费台帐（除项目管理人员工资和临时设施费以外）。项目部物资科负责建立项目材料消耗台帐、甲供材消耗台帐、单位（或分部）工程实际消耗与施工预算材料对比台帐，并按月报送项目部财务科稽核。项目部工程科负责建立项目临时设施台帐并按月报送项目部财务科稽核。项目部安保科负责建立项目部机械费台帐并按月报送项目部财务科稽核。项目部人事科负责建立项目部人工费台帐（项目部管理人员）并按月报送项目部财务科稽核。项目部财务科依据专业科及各职能科室提供的成本台帐及凭证开展期间项目实际成本核算，并将项目部实际成本核算资料报送项目部合同科。期间成本控制分析专业科成本控制分析项目部专业科定期、不定期开展专业成本分析，及时对成本偏差提出改进方法，制定改进措施，并落实纠正和预防偏差。专业科按照专业人工费台帐、专业材料消耗台帐（包括周转性材料）以及专业机械费台帐开展专业月度成本分析，编制专业月度直接成本分析表，并报送项目部合同科作为其编制项目月度成本分析表的基础数据。专业科在单位工程完工后开展专业单位工程成本分析，及时编制专业单位工程直接成本分析表，并报送项目部合同科作为其编制项目单位工程成本分析报告的基础数据。专业科定期开展专业季（年）度成本分析，编制专业季（年）度成本分析表（表格参见附录M）并报送项目部合同科作为其编制项目季（年）度成本分析报告的基础数据。专业科在工程项目竣工后编制专业竣工成本分析报告并报送项目部合同科作为其编制项目竣工成本分析报告的基础。项目部成本控制分析项目部合同科依据当月工程进度完成情况将当月业主审定的产值、当月项目责任