村级账务审查工作方法

村级账务审查工作方法审计小组按照领导的要求，明确任务及查账的方向、范围、起止时间和重点，这也是对村级财务审计的落脚点和出发点。审计不是整人，要跟村干部讲清政策，让村干部放下思想包袱，密切配合，做到账内账外、内查外调，双向审核、上下配合，底稿分类、表格汇总，可疑事项、重点追查；明确审计的责任，尊重历史，实事求是，客观公正，不走过场。严格按照规定和标准，如实反映审计中发现的问题，经得起历史的见证。建立一级对一级负责，层层责任明确，要求审计人员对审计底稿负责，审计组长对审计报告负责，审计报告由审计组长、审计人员及所在村书记、村主任共同签字确认。审计前必须制定切实可行的审计方案，审计时间一般掌握在2-3周，具体的要做到：一是由浅入深，做好基础性工作。根据审计计划所确定的会计期限，分年度或阶段，审阅总账、明细账、会计凭证和财务报表是否齐全；以资金平衡公式，试算期末资金余额是否平衡，按总账科目，审阅有关明细对应科目期末余额是否一致；分年度或按财会人员交接期，检查全部账户余额，上下前后是否一致。二是选择正确恰当的查账方法，对于发现一些有严重经济问题的村或财会人员，可以采取顺查的办法，就是按会计记录的处理顺序进行查阅核对，先审阅原始凭证，再以此为据，核对记账凭证及会计账簿；对于已经掌握被查单位的问题，就采取逆查的办法，就是逆着会计记账顺序，先从会计报表入手，根据发现的问题反过来查阅会计账簿、记账凭证和原始凭证。三是对会计凭证、会计账簿、和会计报表的审阅。对会计凭证的审阅，包括原始凭证和记账凭证的审阅。原始凭证的审阅，主要是检查其形式和内容是否合理、合法、合规、真实。记账凭证的审阅，主要是检查其所用科目和数字的准确性，与原始凭证经济内容的一致性；对会计账簿的审阅，主要是对总账、明细账、日记账和辅助账的审阅，有些人故意将单位的账目搞乱，收入和支出均不记账，明目张胆地提取现金。对于账簿的审阅，主要是审阅记账方法，对应账户是否准确，期末余额是否衔接一致，有无涂改和刮擦痕迹，摘要所反映的经济业务是否有违反法规和其他异常现象。对会计报表的审阅，主要是审阅会计报表的真实性、准确性、报表与账簿、报表与报表之间的一致性和衔接性，以及报表内容有无异常现象。四是做到三查三看五核对：一查支出票据是否真实、合理，看有无不合理的费用开支；二查收入项目是否合理，是否足额入账，看有无不开票、打白条或大头小尾现象；三查票据领用管理是否规范、有序，看有无挪用、侵占或“账外账”的现象。对会计资料进行核对，做到证证核对、账证核对、账账核对、账表核对及账物核对。根据各村实际，可以设计《村级内部往来明细账》、《村级债权债务分析表》、《工程项目登记表》等十套表格，逐笔认真登记，对不合法、不合理、不合规的，经认定后一律予以剔除。五是进行监督性盘存，就是通过实地盘点来核查资金实有数，也就是对材料、固定资产以及货币资金的核查。在查账的过程中，要对审计情况进行详细的记载，也要根据实际情况灵活运用其他的各种方法进行审计。对审计中发现的问题，在查清事实的基础上，整理好查账证据，也就是查账人员在查账中发现的问题的有关材料的记录，对这些记录进行研究分析、判断问题的根据是否充分，审计出的证据要能真实反映单位的经济活动，审计的目的是否达到，同时，还必须写出审计报告，一是审计基本情况，包括原定审计的目的和要求，查账的时期和范围，查账的方法；二是审计中发现的问题，审计出的问题的性质、责任人、手法和账证证据；三是审计处理意见，对总结性意见要写得明确，不能含糊其词、模棱两可；四是对被审计村在审计过程中所发现的漏洞要帮助其总结经验教训，提出整改建议，防止出现新的问题。对于收集的证据要客观真实，复制的证据要与原材料一致，保存好审计底稿，有错的各个环节都要取证，必须注明账证的来源何人何时何地取证，加盖被查单位的财务公章。审计小组将审计报告向镇党政联席会汇报，党委、政府根据审计报告对审计中发现的问题进行讨论，根据不同情况拿出切实可行的整改方案。一是村民委员会应该在村务公开栏中及时公布审计情况，使村民对本村收支情况有所了解，扩大群众的参与程度，有利于死账查活，有利于解除群众对干部的疑虑，化解干群众矛盾，也是村民对自身经济利益的保护和对村干部的监督，也能及时纠正不合理的收支项目。二是对于审计中发现的问题，交镇纪委严肃查处。镇纪委根据审计中发现的问题，组织人员调查、核对，依据事实和情节，划清界限，依纪依法处理。对于业务工作中的差错，允许自行纠正；对于一般性违纪违规问题，本着“教育从严、处理从宽、严之有据、宽之有度”的原则，恰当处理，治病救人；对于劣迹昭著、民愤难平的当事人，决不姑息迁就，对违纪的当事人给予党纪处分或移送司法机关处理，以扶正压邪，取信于民。三是通过审计摸清家底，形成一套完整的资产、财务资料，建立一套完整的台账，作为该村资产状况的基本依据；对于审计出村级财务管理不规范的事实，如何预防可建立一套完整的较为严密的操作强的内部控制制度。