(2)非财务人员的财务管理培训

非财务人员的财务管理(二）二、应收账款管理应收账款管理即企业信用管理1、应收账款存在原因及其成本应收账款存在原因–赊销–企业给客户提供商业信用应收账款成本：机会成本–因应收账款占用资金而失去的收益机会成本调查费用应收账款成本管理成本信息费用收款费用坏账损失成本2、信用政策企业为客户提供赊销所应遵循的原则、标准、条件、程序和对策等。包括信用标准、信用条件、收款政策。1）信用标准是对客户的信用要求所规定的标准，也是客户要求赊销应具备的条件，通常用预计的坏账损失率为标准，对客户的信用情况进行评价。品德—客户的信誉能力—偿债能力（资产负债率、流动比率、速动比率）资本—资本金多少，资本结构、财务状况的好坏抵押品—有无可抵押的物品条件—经济环境条件中介机构–专门的调查调查渠道银行企业自身积累–建立用户档案2）信用条件•企业给客户规定的付款条件。包括信用期间和现金折扣。•信用期间–企业给客户规定的最长付款时间•现金折扣–企业为促使客户及时付款而给予的价格优惠2/101/30n/6010天之内付款10-30天内付款60天内付款给予2%的优惠给予1%的优惠全额付款3）收款政策•企业为催收过程的应收账款所规定的原则、程序和对策等。第三讲固定资产管理与投资决策固定资产是使用期限在一定年限以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用中不改变其实物形态的资产。一、固定资产折旧管理1、固定资产折旧的作用1）折旧资金是固定资产更新改造资金的主要来源2）折旧资金是企业净现金流量的重要组成部分现金净流量=现金流入量–现金流出量=营业净利润+折旧+分期摊销的各种费用3）折旧具有抵税作用–税收挡板2、固定资产折旧的方法1）平均年限法将固定资产折旧总额在其使用年限内平均分摊计提折旧额的方法年折旧额=固定资产折旧总额/使用年限=（固定资产原值–预计净残值）/使用年限年折旧额=（年折旧额/固定资产原值）×100%=（固定资产原值–预计净残值）/（使用年限×固定资产原值）×100%=（1－预计净残值率）/使用年限×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原值×月折旧率2、加速折旧办法•加速折旧的好处及早地收回固定资产投资，加速企业技术进步的速度；减少和避免投资风险。•加速折旧的方法；缩短折旧年限；加速折旧计算方法A、双倍余额递减法用年均固定资产净值乘以一个直线折旧率2的年折旧率计提年折旧额的方法年折旧率=（1/使用年限）×2某年折旧额=该年初固定资产净值×（2/使用年限）最后两年年折旧额=（倒数第2年年初净值－预计净残值）/2B.年数总和法用固定资产折旧总额乘以一个直线折旧率2倍的折旧率计提年折旧额的方法某年折旧率=（使用年限－已使用年份）/使用年限的顺序数之和=（使用年限－已使用年份）/{使用年限×（使用年限+1）÷2}某年折旧额=固定资产折旧总额×该年折旧额该年折旧额=（固定资产原值－预计净残值）×该年折旧率3、固定资产折旧资金的管理1）按规定提足折旧2）制订好固定资产更新改造计划3）编制好年度更新改造资金预算4)折旧资金的剥离管理（专项管理）二、投资项目的可行性研究•投资项目可行性研究的含义•可行性研究的步骤和内容1、机会研究：是寻找投资机会，选择投资项目，提出轮廓性建议，确定是否有必要做进一步的分析研究。2、初步可行性研究：是对机会研究提出的投资机会、投资项目的筛选。主要任务和目的有三个。3、详细可行性研究：是对经过初步可行性研究，认为具备初步条件和有前途的项目的深入分析研究，是对项目的各个具体方面，进行深入细致的调查、分析、测算，从各个细节上论证项目的市场前景、技术条件的具备程序和经济效益的好坏程度。4、评价和选择：是对详细可行性研究所提供的结论和方案，进行总和分析和评价。可行性研究应注意的几个问题：1）可行性研究的关键是调查研究2）可行性研究要力求客观3）可行性研究的重点是不可行性研究三、投资项目的经济评价指标1、货币时间价值货币随着时间变化而变化的价值货币两个时间值（现值、终值）货币时间值计算的方法（单利法、复利法）1）复利终值计算终值=现值×（1+i）2）复利现值计算现值=终值×1/（1+i）？2、投资项目经济评价的静态指标1）.投资报酬率=年均利润/投资总额或=年均利润/年均投资额2）.投资回收期A.各年净现金流量相等投资回收期=原始投资额/年净现金流量B.各年净现金流量不相等PP∑各年净现金流量=原始投资额时PP=？ī=13、投资项目经济评价的动态指标1）净现值：投资项目建成投产后，未来各期的净现金流量的现值之和与原始投资额之差净现值=n---未来各期的净现金流量Ot---原始投资额nT=1T=0nIt(1+r)tOt(1+I)t∑∑2）现值指数也称获利指数投资项目建成投产后，未来各期的净现金流量的现值之和与原始投资额之比。现值指数=nT=1T=0nIt(1+i)tOt(1+i)t∑∑3）内容报酬率使投资项目的净现值等于0贴现率=0r=?nT=1T=0nIt(1+i)tOt(1+i)t∑∑第四讲现代成本管理与成本费用控制一、现代成本管理的概念和观念1.现代成本管理的概念为实现企业各部门、各单位管理者的成本责任，提高管理者的成本意识，制订成本目标，并通过一系列活动提高成本效率的管理工作。1).成本管理的对象—不是成本费用项目，而是成本责任；2).成本管理的主体—以厂长、经理为首的各级管理者。3).成本管理的手段—制订目标成本，落实成本责任目标成本目标成本—企业未来一定时期产品成本预期达到的水平，作为企业成本管理的奋斗目标，是目标管理在成本管理中的运用。制订目标成本的方法，邯钢采用倒推法、倒挤法：目标成本=预计销售收入-目标利润-税金落实成本责任-邯钢采用指标层层分解法，大量测算工作。4).成本管理的目的—提高成本效率成本效率=收益/成本5).成本管理的核心—管理者的成本意识成本意识—能够自觉地将生产经营活动与成本费用收益进行挂钩考虑的习惯，能够较准确地判断成本效率的能力和提高成本效率积极性的综合反映。2．成本责任：是在一定范围内选择和消耗资源的权力，就是为了提高成本效率而给予管理者在选择和管理成本费用的责任。1).成本责任与管理权力相对应2).成本责任是负有成本责任的管理者的个人责任,而不是集体的共同的责任3).成本责任是一种财务会计责任财务会计—对外会计管理会计—对内会计成本责任者有报告资财支配使用情况和资金运用情况的责任二．成本费用控制成本费用控制：是成本费用计划执行过程中的监督、检查、纠偏活动。作用：第一．是保证企业成本目标和成本费用计划实现的重要措施。第二．是保证成本费用核算真实、准确的重要条件。第三．是促进企业降低成本费用的有效途径成本费用控制原则—即成本费用控制的基本思路1、介入原则成本费用控制要介入生产经营全过程，即成本费用形成全过程。1).对工作计划的介入企业各部门、各单位在制订生产经营计划和各项工作计划的同时，必须考虑成本费用，要使成本费用计划渗透到各项工作计划中去。2).对工作过程的介入在工作过程中,要自始至终按规定的消耗标准和费用开支标准进行工作。3).对奖惩的介入企业奖惩不光要看劳动成果,而且要看劳动投入，即消耗和费用开支的大小。以奖励超额为主—以奖励节约和质量为主卖方市场—买方市场效率=效益效率*正确方向=效益2．预防原则成本费用控制贵在预防。预见性，对影响成本费用的根本原因有所了解和把握，事先采取防范措施。采购环节—招标采购对各类资源的消耗最低价格原则消耗环节—限额领料{3．重点原则成本费用控制对象应是重要事项，对成本费用影响较大的事项。抓重点ABC分析法巴雷特圈法全额ABC1000804．现场原则通过现场观察、跟踪检查，追究工作成效，保证成本费用控制成功。两场：市场、现场5S活动：整理、整顿、清扫、清洁、素养5．全面原则全过程，全员参加。全员参加的条件：1).企业体制改革—建立职工持股的现代企业制度2).奖惩制度—建立一套与成本费用挂钩的奖惩制度3).领导方面—领导的决心和信心、领导的行为