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百图学校会计从业培训第1页共23页第五章会计账簿复习第四章:例(单选):会计人员对于不真实、不合法的原始凭证,应当()。A.予以受理,并向单位领导人报告B.不予受理C.不予受理,并向单位领导人报告D.视具体情况而定『正确答案』C例(单选):企业以银行存款购买生产设备,应填制的记账凭证是()。A.收款凭证B.付款凭证C.转账凭证D.入库单『正确答案』B例(多选):按照原始凭证的分类,“收料单”属于()。A.外来原始凭证B.自制原始凭证C.一次凭证D.累计凭证『正确答案』BC序:本章主要要点:会计账簿的概念,会计账簿与账户的关系,账簿的分类;会计账簿的基本内容,启用,记账规则;各种会计账簿的格式和登记方法;对账;错账更正;结账;会计账簿的更换与保管。前六项内容是大纲要求必须掌握和熟悉的,第七项内容一般了解即可。分值:10以上第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。从外表形式上看——账页组成从记录的内容看——记录各项经济业务地位:设置和登记账簿是编制会计报表的基础,是连接会计凭证与会计报表的中间环节。意义:(了解)1.通过账簿的设置和登记,可以记载、储存会计信息。2.通过账簿的设置和登记,可以分类、汇总会计信息。百图学校会计从业培训第2页共23页3.通过账簿的设置和登记,可以检查、校正会计信息。4.通过账簿的设置和登记,可以编报、输出会计信息。首先通过设置和登记账簿,将会计凭证中零散记录的各项经济业务进行分类核算和序时核算;(零散资料加以归类和汇总)其次,为企业定期编制会计报表提供相关、可靠的依据;(报表数字来源于账簿,账簿反映具体情况)最后,为企业考核、分析、检查计划和预算执行情况,改善经营管理,提高会计核算工作成效,提供了有力的数据保障。(日常监督和账实核对)【例题·单选题】()为编制会计报表提供依据。A.填制和审核凭证B.编制记账凭证C.设置和登记账簿D.编制会计分录『正确答案』C【例题·判断题】会计账簿是指由一定格式账页组成的,以会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍()。答案:×二、会计账簿的分类(注意交叉记忆)账簿的种类按用途划分按外表形式划分按所使用的账页格式划分订本式账簿活页式账簿卡片式账簿三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿横线登记式账簿序时账簿分类账簿备查账簿明细分类账簿特种日记账辅助账簿银行存款日记账总账总分类账簿明细账普通日记账现金日记账(一)按用途分类(多选)账簿按其用途不同,分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。1.序时账簿。序时账簿又称日记账:按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记。百图学校会计从业培训第3页共23页序时账簿按其记录内容的不同又可分为普通日记账和特种日记账两种。普通日记账是用来序时登记全部经济业务发生情况的日记账。如企业设置“分录簿”。特种日记账是专门用来登记某一类特定项目经济业务发生情况的日记账。如企业设置的“库存现金日记账”和“银行存款日记账”;企业为加强对采购和销售的管理,设置的“购货日记账”和“销货日记账”。作用:有利于企业全面地了解有关经济业务的来龙去脉,及时进行账证核对,确保会计记录的完整性和正确性。在我国,大多数单位一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。2.分类账簿。分类账簿:分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分为总账、明细账。总分类账簿:按照总分类账户分类登记全部经济业务。明细分类账簿:按照明细分类账户分类登记某一类经济业务。作用:分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。3.备查账簿。备查账簿简称备查簿:对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记。如经营租入固定资产的登记簿、代保管商品登记簿、受托加工物资登记簿等。作用:加强企业对于使用和保管他人财产物资的监督。它不是根据会计凭证登记的账簿;(表外科目)它也没有固定的格式,它是用文字;它通常依据表外科目登记。例如,租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等。(多选)备查账簿并非每个单位都应设置,只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。(判断)(二)按账页格式分类(主要掌握适用范围)账簿按账页格式不同,分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。1.两栏式账簿:只有借方和贷方两个基本金额栏目。(普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。)2.三栏式账簿:设有借方、贷方和余额三个基本栏目。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种。3.多栏式账簿:在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏。具体有借方多栏式,贷方多栏式和借贷多栏式三种类型的账簿。收入、成本、费用、利润和利润分配明细账一般可采用多栏式账簿。4.数量金额式账簿:在借方、贷方和余额三个栏目内,都分设数量、单价和金额三小栏,借以反映财产物资的实物数量和价值量。原材料、库存商品、产成品等存货明细账一般都采用数量金额式账簿。百图学校会计从业培训第4页共23页5(三)按外型特征分类(主要掌握优缺点、适用范围)。账簿按其外型特征不同,可以分为订本账、活页账和卡片账。1.订本账。启用之前就已将账页装订在一起,并对账页进行了连续编号的账簿:优点:可以避免账页散失,防止账页被抽换,比较安全。缺点:同一账簿在同一时间只能由一人登记,这样不便于记账人员分工记账。适用:总分类账、现金日记账和银行存款日记账。2.活页账。在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起,而是装在活页账夹中。特点是在使用过程中把账页平时存放在活页账夹内,随时可以取放,待年终才装订成册。优点:可以根据实际需要增添账页,不会浪费账页,使用灵活,并且便于同时分工记账;缺点:账页容易散失和被抽换。适用:一般各种明细分类账可采用活页账形式。3.卡片账。百图学校会计从业培训第5页共23页严格说,卡片账也是一种活页账,只不过它不是装在活页账夹中,而是装在卡片箱内。在我国,单位一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。【例题·单选题】()是按照经济业务发生先后顺序,逐日逐笔登记经济业务的账簿。A.序时账B.分类账C.明细账D.备查账『正确答案』A【例题·单选题】账簿按()分为序时账、分类账和备查账。A.用途B.经济内容C.外表形式D.会计要素『正确答案』A【例题·多选题】必须采用订本式账簿的有()。A.现金日记账B.固定资产明细账C.银行存款日记账D.管理费用总账『正确答案』ACD【例题·判断题】使用订本账时,要为每一账户预留若干空白账页。()『正确答案』√三、会计账簿与账户(一)账户的概念与分类1.概念账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目与账户的联系:会计科目是账户的名称,账户是会计科目的具体应用。两者之间的区别:账户具有一定的格式和结构,用于反映会计要素增减变动情况及其结果。在实际工作中,对会计科目和账户不加严格区分,而是相互通用。2.分类:与科目分类相同总账:货币计量百图学校会计从业培训第6页共23页明细账:货币以外,还可以实物或劳动计量单位来计量。(二)账户的基本结构内容:1.账户的名称,即会计科目;2.日期,即记载经济业务的日期;3.凭证编号,即说明记载账户记录的依据;4.摘要,即概括说明经济业务的内容;5.增加方和减少方的金额及余额。金额要素:本期增加发生额、本期减少发生额、期初余额、期末余额。基本关系:期末余额=期初余额+本期增加发生额一本期减少发生额。(PPT)例如:期初1000元,发工资5000元,支付生活费4000元,余额2000元。【例题·判断题】本期发生额是一个时点指标,它说明某类经济内容的增减变动情况。()『正确答案』×【例题·多选题】账户中各项金额的关系可用()表示。A.本期期末余额=期初余额+本期增加发生额一本期减少发生额B.期初余额+本期增加发生额=本期期末余额+本期减少发生额C.本期期末余额=本期增加发生额+本期减少发生额D.本期期初余额=上期期末余额『正确答案』ABD【例题·多选题】下列说法中哪些说法是正确的()。A.账户的期末余额等于期初余额B.余额一般与增加额在同一方向C.账户的借方发生额等于贷方发生额D.如果一个账户的左方记增加额,右方就记减少额『正确答案』BD(三)账簿与账户的关系账簿只是一个外在形式,账户才是其真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。例(单选):存货明细账一般采用()账簿。A.两栏式B.三栏式C.多栏式D.数量金额式『正确答案』D例(多选):会计账簿按账页格式不同可以分为()。A.两栏式账簿B.三栏式账簿C.多栏式账簿D.数量金额式账簿『正确答案』ABCD例(判断):库存现金日记账和银行存款日记账均应采用订本式簿账。()『正确答案』√百图学校会计从业培训第7页共23页第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容1.封面。2.扉页。主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表(表5-1)。3.账页。包括账户名称、日期栏、凭证种类和号码栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次等基本内容。(多选)百图学校会计从业培训第8页共23页【例题·单选题】启用账簿时,不能在扉页上书写的是()。A.单位名称B.账簿名称C.账户名称D.启用日期『正确答案』C二、会计账簿的启用(并非重点)启用会计账簿时,应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称,并在账簿扉页上附启用表,其内容包括:启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名,并加盖名章和单位公章。贴上印花税票并划线注销。启用订本式账簿,应当从第一页到最后一页顺序编定页数,不得跳页、缺号。使用活页式账页按账户顺序编号须定期装订成册;装订后再按实际使用的账页顺序编定页码,另加目录,记明每个账户的名称和页次。三、会计账簿的登记规则(重点)1.准确完整登记会计账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿,以自制原始凭证(如发料单、领料单等)作为记账依据的,账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。2.注明记账符号登记完毕后,要在记账凭证上签名或者盖章,并注明已经登账的符号,表示已经记账。3.书写留空账簿书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距的1/2。4.正常记账使用蓝黑墨水登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。5.特殊记账使用红墨水下列情况,可以使用红色墨水记账:(多选)(1)按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;(3)在三栏式账户余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额;(4)根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。百图学校会计从业培训第9页共23页6.顺序连续登记各种账簿按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销,或者注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记账人员签名或者盖章。7.结出余额凡需要结出余额的账户,结出余额后,应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户,应当在“借或贷”等栏内写“平”字,并在余额栏内用“0”表示。(在余额栏内用“0中间加浪线的特殊符号”表示)现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。8.过次承前每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数;(判断)对需要结计本年累计发生额的账户,
本文标题:第五章会计账簿
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