原始凭证培训课件(PPT-86页)

会计循环会计核算7种方法的关系图会计核算方法设置账户、复式记账、成本计算、财产清查主要体现在会计凭证、账簿中1会计凭证的概述3记账凭证的填制4会计凭证的传递与保管２原始凭证的填制模块四会计凭证学习内容项目一会计凭证概述任务1会计凭证的概念与意义P121-122记账的根本依据记账的直接依据任务2会计凭证的分类12月7日，从本溪钢铁公司购买原材料铁板100吨，单价2000元，增值税70％，货款通过银行电汇，原材料验收入库。证明业务发生的原始凭证“增值税专用发票”发票联、“增值税专用发票”抵扣联、“原材料入库单”、“汇款委托书”如下。这是抵扣联（一）原始凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，是用来证明经济业务发生或完成情况的最初的书面证明，是记账的根本依据或原始依据。因此，原始凭证也叫原始单据。按照《会计法》的要求，一切经济业务发生时都必须如实填制原始凭证，以证实经济业务的发生或完成情况。企事业单位中应用的原始凭证有很多如购销业务活动中的“发货票”，财产物资收发业务中的“出库单”、“入库单”，库存现金收付业务中的“收据”、“借据”，银行结算业务中的各种转账结算凭证等。凡是不能证明经济业务发生和完成情况的各种书面证明，如“购料申请单”、“购销合同”、“银行对账单”等，均不能作为原始凭证据以记账。原始凭证分类原始凭证按原始凭证来源分按原始凭证填制方法分外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证1.原始凭证按其来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证两种（1）外来原始凭证外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从外单位或个人处取得的单据。如供应单位开出的增值税专用发票，银行结算凭证，收款单位或个人开出的收据，出差人员取得的车票、船票、机票、宿费单、铁路托运单、运杂费收据等。凡外来原始凭证必须盖有单位的公章或财税机关的统一检章方为有效。（2）自制原始凭证自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位业务经办部门的有关人员填制的单据。如“原材料成本计算表”、“收料单”、“产品入库单”、“领料单”、“产品出库单”、“工资结算单”、“差旅费报销单”、“制造费用分配表”、“固定资产折旧计算表”等。自制原始凭证需提供给外单位的一联，也应加盖本单位的公章。2.原始凭证按其填制手续不同分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证三种按原始凭证填制方法分一次凭证累计凭证汇总原始凭证(1)一次凭证(1)一次凭证是指一次只记录一项经济业务或同时记录若干项同类经济业务的原始凭证。所有的外来原始凭证都是一次凭证，自制原始凭证中大部分也是一次凭证。如“收料单”、“领料单”、“制造费用分配表”等。一次凭证只需填写一次即完成全部填制手续，作为记账的原始依据。(2)累计凭证是指在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证。如自制原始凭证中的“限额领料单”。累计凭证的填制手续不是一次完成的，而是随着经济业务的陆续发生分次填写的，只有完成全部填制手续后，才能作为原始凭证据以记账。从“限额领料单”中可以看到：从“限额领料单”中可以看到：企业对某个用料部门规定了某种材料在一定时期（通常为一个月）内的领用限额。每次领料时，在“限额领料单”上逐笔登记，并随时结出限额结余，到月末时，结出本月实际耗用总量和限额结余，送交财务部门，作为会计核算的依据。这样不仅可以预先控制领料，而且可以减少凭证的数量，简化凭证填制的手续。（3）汇总凭证是指根据一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证加以汇总编制而成的一种原始凭证。如将记录全月领料业务的“领料单”加以汇总后编制的“发料凭证汇总表”。一张汇总凭证只能汇总同类经济业务，不能汇总两类或两类以上不同类型的经济业务。（二）记账凭证复式记账凭证的分类(1)专用记账凭证A、收款记账凭证是用来记录和反映库存现金、银行存款等货币资金收款业务的凭证，它是根据库存现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。收款记账凭证：适合现金和银行存款增加业务主体科目：借方库存现金或银行存款B、付款记账凭证付款记账凭证是用来记录和反映库存现金、银行存款等货币资金付款业务的凭证，它是根据库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款记账凭证：适合现金和银行存款减少业务；主体科目：贷方库存现金或银行存款适合提现金业务；适合存现金业务。收款凭证和付款凭证是出纳人员办理收、付款项的依据，也是登记库存现金日记账和银行存款日记账的依据。出纳人员不能仅仅根据收款、付款业务的原始凭证收、付款项，还必须根据由会计主管人员或指定人员审核批准的收付款凭证，办理收、付款项。这样可以加强货币资金管理，有效地监督货币资金的使用。工作中：C、转账记账凭证转账记账凭证是用来记录和反映与库存现金、银行存款等货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是根据相关转账业务的原始凭证填制的。转账记账凭证：适合与现金和银行存款增减无关的业务（2）通用记账凭证在实际工作中，很多企业和行政事业单位，为了简化编制记账凭证工作，全部业务使用同一种格式的记账凭证来记录和反映所发生的各种经济业务，这种记账凭证称为通用记账凭证。由于通用记账凭证适合全部业务，编制方法又简单易学，受到很多单位会计的青睐。在账证商店，销售凭证的数量中，通用记账凭证销售量占80%以上。通用记账凭证通常有两种格式。通用记账凭证：适合全部业务原始凭证和记账凭证之间存在着密切的联系原始凭证是记账凭证的基础，是编制记账凭证的依据，是记账凭证的附件；记账凭证是对原始凭证的内容进行整理而编制的，是对原始凭证内容的概括和说明；当某些账户所属的明细账户较多时，原始凭证是登记明细账户的依据，二者关系密切，不可分割。记账的根本依据记账的直接依据最终原始凭证粘贴在记账凭证后面，合二而一为会计凭证小结：原始凭证和记账凭证分类P1311会计凭证的概述3记账凭证的填制4会计凭证的传递与保管２原始凭证的填制模块四会计凭证学习内容项目二填制与审核原始凭证一、原始凭证的基本内容原始凭证要素：原始凭证的基本内容1、原始凭证的名称2、填制凭证的日期3、接受凭证单位或个人名称5、经济业务事项名称、数量、单价和金额6、填制凭证单位公章、经办人员的签名或盖章4、经济业务摘要原始凭证除必须具备上述基本内容外，还应该符合一定的附加条件。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。这里所说的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。审核：交款单位财务专用章和法人章审核：收款单位财务专用章和经办人名章审核：原始凭证名称，时间，款项，金额大小写等项目审核什么？注意：不同的行业、单位对票据上的单位公章有不同的要求：从个人那里取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必须有经办单位负责人或指定人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。有的原始凭证为了满足计划、业务、统计等职能部门经济管理的需要，还需要列入计划、定额、合同号码等项目，这样可以更加充分地发挥原始凭证的作用。对于在国民经济一定范围内经常发生的同类经济业务，应由主管部门制定统一的凭证格式。例如：我国从1994年1月1日起对企业生产、销售商品和提供劳务普遍征收增值税，必须使用增值税专用发票；由各专业银行统一制定的各种结算凭证；由航空、铁路、公路及航运等部门统一印制的运单、客票等。印制统一的原始凭证，既可加强对凭证和企业、事业单位经济活动的管理，又可以节约印制费用。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明文件的批准机关名称、日期和文号，以便确认经济业务的审批情况和查阅。二、原始凭证的填制要求由于原始凭证是经济业务发生的原始证明，是具有法律效力的书面证明文件，因此，原始凭证的填制必须符合一定的规范。原始凭证的填制要求：P1321.遵纪守法。经济业务的内容必须符合国家有关政策、法令、规章、制度的要求，凡不符合以上要求的，不得列入原始凭证。2.记录真实。原始凭证上记录的日期、经济业务内容和数字金额，必须与经济业务发生的实际情况完全相符，不得歪曲经济业务真相、弄虚作假。对于实物数量、质量和金额的计算，要准确无误，不得匡算或估计。3.内容完整。原始凭证中规定的各项目，必须填写齐全，不能遗漏和简略，需要填一式数联的原始凭证，必须用复写纸套写，各联的内容必须完全相同，联次也不得缺少；业务经办人员必须在原始凭证上签名或盖章，对凭证的真实性和正确性负责。4.书写清楚。原始凭证填写要认真，文字和数字要清楚，字迹必须工整、清晰，易于辨认。数量、单价和金额的计算必须正确，大小写金额要相符。手工书写会计凭证、登记账簿时，注意数字书写技巧：大小要大约占行高的1/3，留出一次更正机会；7、9略出底线；2、3、4、6、8的书写方法也要注意。4.书写清楚。注意：一般凭证如果书写错误，应用规定的方法予以更正，并由更正人员在更正处盖章，以示负责。不得随便涂改、刮擦或挖补。有关货币资金收支的原始凭证，如果书写错误，应按规定手续注销、留存，重新填写，并在错误凭证上加盖“作废”戳记，连同存根一同保存，不得撕毁，以免错收、错付，或被不法分子窃取库存现金。注意：不得更改的票据5.编制及时。每笔经济业务发生或完成时，经办人员必须按照有关制度的规定，及时填制或取得原始凭证，并按照规定的程序及时送交会计部门审核、记账，防止因时过境迁、记忆模糊而出现差错，难以查清。原始凭证填写具体遵循的要求有：P133填制原始凭证时，还应遵守以下技术要求：阿拉伯数字应逐个书写清楚，不可连笔书写。阿拉伯数字合计金额的最高位数字前面应写人民币符号“￥”，在人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间，不得留有空白。以元为单位的金额一律填写到角分；无角分的，角位和分位填写“0”，不得空格。汉字大写金额数字，应符合规定要求，使用既容易辨认，又不容易涂改的正楷字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、令（0）等字样代替。填制原始凭证时，还应遵守以下技术要求：大写金额前应有“人民币”字样，紧贴“人民币”后书写金额，中间不得留有空白。阿拉伯金额数字中间有“0”或连续有几个“0”时，汉字大写金额时只写一个“零”字即可，如5006元，汉字大写金额应为“人民币伍仟零陆元整”。填制原始凭证时，还应遵守以下技术要求：凡是规定填写大写金额的各种原始凭证，如银行结算凭证、发票、运单、提货单、各种库存现金收支凭证等，都必须在填写小写金额的同时填写大写金额。支票、汇票等重要票据出票日期必须使用中文大写，零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。现金支票背面注意：现金支票背面财务专用章与法人章；注意：经办人证件及号码现金支票正面注意：出票日期大写注意：财务专用章及法人章注意：金额大小写及写法注意：收款人及用途【支票等重要票据出票日期大写指导】填制原始凭证时，还应遵守以下技术要求：月份中：1月和2月前加“零”：零壹月、零贰月；11月和12月前加“壹”：壹拾壹月、壹拾贰月；10月前加“零”和“壹”：零壹拾月。【支票等重要票据出票日期大写指导】填制原始凭证时，还应遵守以下技术要求：日期中：1日至9日前加“零”，如5日，应写成零伍日；11日至19日前加“壹拾”，如11日，写成“壹拾壹日”；10日必须写成“零壹拾日”；20日、30日前加“零”，零贰拾日、零叁拾日。如2012年2月10日应该写成“贰零壹零年零贰月零壹拾日”。总结：支票等重要票据出票日期大写三、原始凭证填制技术P135（一）一次凭证的填制技术一次凭证的填制手续是在经济业务发生或完成时由业务经办人员一次填制完成的，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。一次凭证有些是自制原始凭证，如“收料单”、“领料单”、“制造费用分配表”、“工资结