信用风险报表讲座

信用风险报表G11资产质量五级分类情况表一般说明(1)引言•本表反映填报机构在期末时各项具信用风险的资产的质量，包括其五级分类情况、抵押品价值、损失准备•具信用风险的资产包括：各项贷款、银行账户的债权投资、金融机构同业往来资产、应收利息、其他应收款•不可撤销的承诺/或有负债属于具信用风险的表外项目，也需要填报整体结构各项贷款按行业作五级分类逾期情况重组情况抵押品价值和计提准备的情况其他具信用风险的资产债券/同业往来：按潜在信用风险分类抵押品价值和计提准备的情况一般说明(2)主要项目(1)与其他报表有校验关系•G01资产负债表项目统计表•G03各项资产减值准备情况表对境内贷款反映填报机构报告期末发放的使用地为除香港、澳门和台湾地区以外的中华人民共和国境内的各项贷款。行业按国家标准：国民经济行业分类按贷款投向。如不能确定，则按借款人主营业务所在行业分类主要项目(2)•金融业：对金融业发放的贷款，不包括同业拆放、贴现和转贴现•个人贷款：使用地再境内的个人贷款，包括对外国人、港澳台人士发放的。按照信用卡、汽车、住房按揭和其他四类填报主要项目(3)对境外贷款境内贷款+境外贷款=各项贷款现阶段对境外贷款占各项贷款的比例不应太高要考虑其合理性：业务策略、客户群中有没有跨国公司、有多少海外经营点主要项目(4)逾期贷款评估金融机构的五级分类是否合理如逾期超过90天，而抵押品的变现净值不足抵偿本息，应最少视为次级例子：如发现正常或关注类贷款中有不少部分逾期超过90天，监管人员应向填报机构了解当中原因，衡量其合理性。主要项目(5)主要项目(6)逾期贷款•指报告期末，借款人没有按照贷款合同规定的期限偿还本金或利息的各项贷款的本金余额。•可按贷款本金或利息逾期时间的长短分“逾期30天以内的贷款”、“逾期31天到90天贷款”，六个档次。•按月分期还款的个人消费贷款，发生逾期的填报方法为：逾期90天以内的，按照已逾期部分的本金的余额填报，过期91天及以上的，按照整笔贷款本金的余额填报。主要项目(7)逾期贷款•借新还旧和因借新还旧而展期的贷款逾期天数从原借款合同到期日起算。•正常的贷款展期的逾期天数从展期后的到期日起算•本金和利息都逾期的，选择逾期时间长的填报重组贷款•了解填报机构在报告期间的新重组方案和重组上调情况•金融机构有时会向外公布“非应计贷款及重组贷款”，但重组贷款中也可能有逾期多于90天的情况•要求填报“其中：逾期多于90天”，在计算“非应计贷款及重组贷款”时作扣除项主要项目(8)主要项目(9)•指借款人财务状况困难，无法遵守借款合同规定的时间表还款，逾期超过一定时间，还款情况已不正常，填报机构不得不对合同规定的还款条件进行修订，对借款人作出减让安排的贷款。•重组贷款的减让包括，但不限于以下情况：1.条款的调整，如利息或本金的减免、利率低于当前市场利率水平、暂停还本付息等；主要项目(10)2、按照信贷管理政策，本来不能给予更长的还款期限，但由于减让安排，在承受额外信用风险的情况下，被迫同意延长还款期限；•贷款按照现行利率进行延期，银行没有进行借款条件的减让，延期原因不是由于借款人财务困难，且不承受额外的风险，则贷款不属于重组贷款；3、还款来源全部或部分转变：从借款人那里取得的不动产、借款人对第三者应收款或者其他资产及权益；4、重组也包括新的债务人更换旧的借款人，或增加新的债务人。各项贷款以外具有信用风险资产的分类•银监会尚未制定统一标准，•填报机构可根据《贷款风险分类指导原则》自行制定分类办法•采取审慎原则，区分为正常资产和不良资产，计提相应的损失、减值准备•结合历史损失概率和预计损失判断，将资产进一步区分为正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类，计提相应的损失、减值准备主要项目(11)主要项目(12)保证金和抵押品价值•保证金：客户缴纳的、用于该笔资产、填报机构纳入保证金会计科目核算的、报告期末保证金会计账面余额•抵押品价值：填报机构遵循有关债权债务合同，依照《担保法》的有关规定，以合同约定的抵押物或质押物折价或者拍卖、变卖该抵押物或质押物的公允价值主要项目(13)保证金和抵押品价值•保证金账面余额和公允价值不应超过有关债务的本金和应计利息合计的总额—针对单一交易对手•公允价值：参考《企业会计准则第22号—金融工具的确认和计量》主要项目(14)金融企业呆账准备提取管理办法(财金[2005]49号文)呆账准备,包括一般准备和资产减值准备资产减值准备,是弥补特定损失的准备,包括贷款损失准备、坏账准备和长期投资减值准备贷款损失准备：专项准备和特种准备对《贷款损失准备计提指引》的影响主要项目(15)•呆账准备一般准备资产减值准备贷款损失准备坏账准备长期投资减值准备专项准备特种准备拆放同业和买入返售资产、银行账户债券投资•按照交易对手进行分类可帮助了解资金流向•交易账户债券投资以市价或账面价取其低者反映，所以一般不需透过五级分类反映•目前为预留空间，机构普遍反映无法填报主要项目(16)留意重点(1)影响不良贷款率的因素•贷款余额的增减•核销的速度•资产素质的变化不良资产率•信用风险的概念超出了贷款，需要考虑所有具信用风险的资产•要注意次级、可疑、损失比率的变化贷款损失准备充足率•金融机构应提具体计划，定出时间表把准备提足资产损失准备充足率•监管人员有权要求金融机构计提足够准备90天逾期贷款与不良贷款比例•间接方法评估五级分类的合理性•比例高即代表有不少的逾期贷款仍被视为正常，要考查其合理性留意重点(2)G12贷款质量迁徙情况表不良贷款迁徙监管的提出2005不良贷款监管新思路及背景（一）背景黄菊在2004年10月16日的金融形势分析会上的讲话“明年不良贷款‘双降’的提法要变，笼统说不清楚。要分别监测历史不良贷款和新形成的不良贷款；对股改银行和未股改银行要分别监测”。“双降”是针对不良贷款历史包袱的清收处置要求，实际工作中发现的问题：“双降”通报。刘主席：只满足于“双降”，就会被别人牵着走.（二）框架“双降”的二个层面：监测信息和监管要求2005年不良贷款监管工作总体框架及思路监测不良贷款迁徙情况的意义不良贷款余额和比例是反映信用风险的滞后指标不良贷款迁徙信息是对不良贷款的动态监测（存量与流量结合），具有前瞻性，体现了不良贷款监测和控制工作的进一步细化和深入，适应了监管工作从单纯的合规性向合规性和风险性并重监管转变的要求加强对不良贷款变化情况的监测和风险提示，反映不良贷款形成和变化趋势，推动银行机构进一步提高风险管理水平。贷款质量迁徙报表的一般说明填报机构除金融资产管理公司及邮储以外所有的银行业金融机构报送频度/时间考虑到此表牵涉很大的填报压力，暂时只要求法人汇总口径年报，期末后40天贷款迁徙情况表的主要结构贷款迁徙迁徙矩阵年初不良贷款重组情况年初不良贷款减少情况补充情况(全年不良贷款处置情况)填报机构：ABCDEFGHIJK年初余额本期减少正常类贷款关注类贷款次级类贷款可疑类贷款损失类贷款各项贷款总额重组上调非重组上调1期末余额C1D1E1F1G1H12本期增加C2D2E2F2G2H23正常类贷款A3B3C3D3E3F3G34关注类贷款A4B4C4D4E4F4G45次级类贷款A5B5C5D5E5F5G5I5J5K56可疑类贷款A6B6C6D6E6F6G6I6J6K67损失类贷款A7B7C7D7E7F7G7I7J7K78各项贷款/小计A8B8I8J8K89年初不良贷款减少情况10收回现金B1011转为正常后归还B1112不良贷款处置B1213以物抵债B1314贷款核销B1415其他B1516注1：本期新发放贷款，报告期内转为不良贷款，并进行不良贷款处置的金额：H1617注2：年初正常类贷款和关注类贷款，报告期内转为不良贷款，并进行不良贷款处置的金额：H1718注3：本年不良贷款处置总金额：H18项目贷款质量迁徙情况表贷款质量迁徙情况年初不良贷款转为正常贷款情况报表日期：年月日制表单位：银监会统计部表号：银监统临〔2005〕002号数据单位：亿元填报贷款迁徙的要点•对填报机构的要求–“冻结”年初时的贷款组合，必须与当年新做的贷款分开–要逐笔贷款做贷款分类–贷款的实质性延续（当年借新还旧的新贷款又变成不良）–重组与非重组:1、不良转正常的路径;2、6个月观察期后上调;3、重组指合同条款的调整（展期、借新还旧、减免利息、减免部分本金、调整还款方式、改善抵押品、改变担保条件等）.–由于汇率变动引起的差异数，在“2.本期增加”项目中反映。（贷款处置时点与期初时点间汇率不同）贷款质量迁移矩阵迁移矩阵内表明本期期间每类形态贷款的形态变化。例如第3行正常类贷款期初为597.45，到期末仍为正常类的为481.45，降为关注的62.45，类推ABCDEFGH年初本期正常类关注类次级类可疑类损失类各项余额减少贷款贷款贷款贷款贷款贷款1期末余额622.3583.321.6517.446.52751.262本期增加138.040.380.294.020.41143.143正常类贷款597.4547.22481.4562.455.670.550.114关注类贷款24.710.112.5518.992.340.70.035次级类贷款15.460.220.271.0712.831.040.026可疑类贷款13.390.080.040.310.4310.641.897损失类贷款4.74000.10.10.494.058各项贷款655.7547.63读表方向迁移矩阵年初不良贷款重组情况ABCDEFGHIJK年初余额本年减少正常类贷款关注类贷款次级类贷款可疑类贷款损失类贷款各项贷款总额重组上调非重组上调1期末余额2本期增加3正常类贷款4关注类贷款5次级类贷款C5D5I5=C5+D5J5K56可疑类贷款C6D6I6=C6+D6J6K67损失类贷款C7D7I7=C7+D7J7K78各项贷款项目贷款质量迁移情况年初不良贷款转为正常贷款年初不良贷款减少情况ABCDEFGH年初余额本年减少正常类贷款关注类贷款次级类贷款可疑类贷款损失类贷款各项贷款1期末余额2本期增加3正常类贷款B34关注类贷款B45次级类贷款B56可疑类贷款B67损失类贷款B78各项贷款B89年初不良贷款减少情况10收回现金B1011转为正常后归还B1112不良贷款处置B1213以物抵债B1314贷款核销B1415其他B15B5+B6+B7=B10+B13+B14+B15B10=B11+B12项目贷款质量迁移情况不良贷款处置不良贷款现金以物抵债贷款核销其他现金损益补充情况(全年不良贷款处置情况)本年新发放贷款年初正常贷款年初不良贷款不良贷款不良贷款不良贷款处置不再表现为贷款资产处置期末不良贷款补充情况(以附注形式填报)9年初不良贷款减少情况10收回现金B1011转为正常后归还B1112不良贷款处置B1213以物抵债B1314贷款核销B1415其他B15B5+B6+B7=B10+B13+B14+B1516注1：本年新发放贷款中，在报告期间内转为不良贷款，并进行不良贷款处置的金额：H1617注2：年初正常类贷款和关注类贷款中，在报告期间内转为不良贷款，并进行不良贷款处置的金额：H1718注3：本年不良贷款处置总金额：H18制表人：复核人：H18=B12+B13+B14+B15+H16+H17贷款迁徙变化分析框架分析贷款迁徙情况分析当年新发放贷款的质量情况分析当年新形成不良贷款情况分析不良贷款的处置情况分析不良贷款的重组情况不良贷款变化的因素分析分析不良贷款的周转情况分析不良贷款期初期末形态对比情况贷款质量迁徙简要分析指标贷款质量总体向上/向下迁徙率正常类/关注类/次级类/可疑类贷款向下迁徙率当年新增贷款不良率当年新形成不良贷款率贷款重组贡献度不良贷款周转率不良贷款处置收现率/以物抵债率/核销率贷款迁徙指标是否合规性要求？商业银行风险核心指标中，将贷款迁徙变化情况列入核心考核指标监管。但参考值不确定。以下为建议值：（正常贷款迁徙率为正常贷款中变为不良贷款的金额与正常贷款