会计从业资格证考试基础会计课件

第一章总论第一节会计的概述一、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，反映(核算)和监督一个单位经济二、会计的基本职能（一）会计核算职能1、确认2、计量3、记录4、报告A、要素项目确认B、时间确认A、计量单位B、计量属性A、序时记录B、分类记录编制会计报表活动的一种经济管理工作。（二）会计监督职能1、合法性监督2、合理性监督会计人员发现有违法或不合理的事项，而加以限制和制止。会计核算和会计监督职能的关系：会计核算是会计监督的基础，没有会计核算就无法进行会计监督；会计监督是会计核算的继续。因此，两者是相互联系、密不可分的。三、会计对象是指会计所核算和监督的内容。由于各个单位经济活动的内容和性质不同，因此，会计的具体对象也不完全相同。会计对象以工业企业为例工业企业的生产经营活动1、生产前：A、资金筹集（吸收投资、发行股票、发行债券、银行借款等）B、设备购置、厂房建设等2、生产活动中：A、采购B、生产C、销售3、生产后：利润分配第二节会计核算的基本前提基本前提会计主体持续经营会计期间货币计量规定了会计核算的空间范围会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提公历1月1日起至12月31日以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的单位，可选定其中一种货币作为记账本位币。第三节会计要素与会计等式一、会计要素的概念及其组成（一）会计要素的概念是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。（二）会计要素的组成1、资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产A、流动资产B、长期投资C、固定资产D、无形资产E、其他资产2、负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债A、流动负债B、长期负债3、所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益A、实收资本（或股本）B、资本公积C、盈余公积D、末分配利润4、收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入A、主营业务收入（如：商品销售收入）B、其他业务收入（如：零星材料销售收入）5、费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用（1）营业成本（2）期间费用A、主营业务成本B、其他业务成本A、管理费用B、营业费用C、财务费用6、利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润A、营业利润B、利润总额C、净利润三个指标的计算公式如下：营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用（其中：其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出）利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税二、会计等式在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式，称为会计等式或会计平衡公式。（一）资产=负债+所有者权益债权人权益所有者权益可变形为资产=债权人权益+所有者权益资产=权益结论：资产与权益的衡等关系，是复式记账的理论基础，也是企业编制资产负债表的理论依据。1、会计等式的平衡原理企业经济业务的发生，必然会引起各会计要素的增减变动，但是，无论如何变动、何时变动，都不会破坏会计等式的平衡关系。2、举例说明假设A企业2004年1月1日资产总额为800000元，负债总额为200000元，所有者权益总额为600000元。本月发生下列经济业务：（1）A企业向银行借款80000元存入银行。分析:这笔业务的发生，涉及到哪个会计要素？这些要素是增加还是减少？对会计等式有何影响？答：涉及到资产和负债要素，资产和负债同时增加80000元。会计等式仍然相等。（2）A企业收到B公司投入机器一台，价值40000元。分析：此笔业务涉及到资产和所有者权益要素，资产和所有者权益同时增加40000元，等式两边仍然平衡。（3）A企业以银行存款30000元偿还前欠C公司的货款。分析：此笔业务涉及到资产和负债要素，资产和负债同时减少30000元，故等式两边仍然相等。（4）A企业以银行存款向甲投资者归还投资20000元。分析：此笔业务涉及到资产和所有者权益要素，资产和所有者权益同时减少了20000元，故等式的两边仍然相等。（5）A企业从银行存款中提取现金1000元。分析：此笔业务只涉及资产要素，使资产要素（银行存款）和（现金）此增彼减，等式两边仍然相等。（6）A企业从银行取得借款15000元，直接偿还前欠某单位的货款。分析：此笔业务只涉及到负债要素，使（银行借款）和（应付账款）此增彼减，等式的两边仍然相等。（7）A企业决定向投资者分配利润5000元。分析：此笔业务涉及到负债和所有者权益要素，负债和所有者权益此增彼减，等式的两边仍然相等。（8）经批准，A企业将已发行的债券80000元转为购买者的投资。分析：此笔业务涉及到负债和所有者要素，负债减少，而所有者权益增加，等式两边仍然相等。（9）经批准，A企业用资本公积50000元转增资本。分析：此笔业务只涉及到所有者权益要素，使实收资本和资本公积此增彼减，等式的两边仍然相等。资产与权益的平衡关系资产(800000)负债(200000)所有者权益(600000)号增加减少号增加减少号增加减少112233445677889合计合计合计变化后变化后变化后800008000040000400003000030000200002000010001000150001500050005000800008000050000500001210005100010000012500017000075000870000175000695000（二）收入-费用=利润等式的结果可能有三种情况：（1）当收入大于费用时，利润为正数，表明企业获取利润；（2）当收入小于费用时，利润为负数，表明企业发生亏损；（3）当收入等于费用时，利润为零，则表明企业既没有获得盈利也没有发生亏损。收入-费用=利润，这一等式为第二会计等式，它反映的是企业的经营成果，因而是编制利润表的理论依据；而资产=负债+所有者权益，这一等式为第一会计等式，它反映的是企业的财务状况，是进行复式记账和编制资产负债表的理论依据。第二章会计核算的具体内容和一般要求一、会计核算的具体内容（一）款项和有价证券的收付1、款项的收付现金银行存款其他货币资金银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证存款款项是作为支付手段的货币资金。它属于会计要素中的资产要素。2、有价证券的收付是指表示一定财产拥有权或支配权的证券。如：国库券、股票、企业债券等。有价证券也属于会计要素中的资产要素，是资产要素中的短期投资或长期投资。（二）财物的收付、增减和使用财物（财产、物资的简称）原材料、包装物、低值易耗品在产品、库存商品房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具财物是企业进行生产经营活动并且具有实物形态的经济资源。它属于会计要素中的资产要素。（三）债权、债务的发生和结算债权是企业收取款项的权利。而债务则是由于过去的交易、事项形成的企业需要以资产或劳务偿付的现时义务。1、债权应收账款其他应收款预付账款债权属于会计要素中的资产要素。2、债务短期借款长期借款应付账款其他应付款预收账款债务属于会计要素中的负债要素。（四）资本的增减资本是投资者为了开展生产经营活动而投入的资金。如：实收资本，它属于所有者权益要素。（五）收入、支出、费用、成本的计算1、收入收入是企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。如：商品销售收入2、支出支出是企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。如：罚款支出。3、费用费用是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。如：广告费、运输费等。4、成本成本是企业为生产商品、提供劳务而发生的各种耗费。如：原材料的消耗、人工费等。支出、费用、成本三者之间既有联系又有区别。支出、费用、成本的发生，都属于企业经济利益的流出。一般而言：支出属于企业营业以外发生的；费用是企业为销售商品、提供劳务发生的；而成本是为生产商品、提供劳务发生的。（六）财务成果的计算和处理财务成果是企业在一定时期内从事生产经营活动而在财务上取得的结果。财务成果的计算和处理1、利润的计算2、所得税的计算3、利润的分配或亏损的弥补（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项二、会计核算的一般要求根据«会计法»和国家统一会计制度的规定，企业进行会计核算时应当遵循下列6项要求：（一）各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告。会计核算的具体步骤设置会计科目和账户复式记账填制会计凭证登记会计账簿成本计算财产清查编制会计报表（二）各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算、编制财务会计报告。（三）各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反«会计法»和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿进行登记、核算。（四）各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。（五）使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。（六）会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。第三章会计科目和账户复习旧课：1、会计六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。2、会计要素的概念：是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。引入：房屋、汽车、设备属于哪一个要素？如何把其具体化？答：房屋、汽车、设备均属于资产要素。其具体化是固定资产。固定资产是一个名称，会计学上称为会计科目，哪么什么是会计科目？一、会计科目（一）会计科目的概念是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。（二）会计科目的分类1、按会计要素的不同（1）资产类科目（2）负债类科目（3）所有者权益类科目（4）成本类科目（5）损益类科目（如：现金）（如：应付工资）（如：实收资本）（如：生产成本）A、费用类B、收入类（如：管理费用）（如：主营业务收入）2、按其提供信息的详细程度及其统驭关系不同（1）总分类科目（一级科目）（2）明细分类科目二级科目三级科目例：总分类科目（一级科目）原材料二级科目原料及主要材料三级科目方钢圆钢（三）会计科目的设置原则1、合法性原则是指设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。2、相关性原则是指设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。3、实用性原则是指设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。二、账户（一）账户的概念是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。（二）账户的分类1、按账户提供会计信息详细程度不同（1）总分类账户（2）明细分类账户根据总分类科目设置根据明细分类科目设置2、按账户反映经济内容不同（1）资产类账户（2）负债类账户（3）所有者权益类账户（4）成本类账户（5）损益类账户账户的分类与会计科目的分类相一致。（三）在借贷记账法下账户的结构简化的T字型结构账户名称（会计科目）借方贷方（1）资产类账户的结构资产类账户借方贷方期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额借方期末余额=借方期初余额+借方本期增加发生额-贷方本期减少发生额（2）负债类、所有者权益类账户的结构负债类账户所有者权益类账户借方贷方期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期增加发生额-借方本期减少发生额（3）收入类账户的结构收入类账户借方贷方本期增加发生额本期减少发生额期末一般无余额（4）成本、费用类账户的结构成本、费用类账户借方贷方本期增加发生额本期减少发生额期末一般无余额（四）会计科目与账户的联系和区别联系区别1、会计科目和账户