实习报告

第1页实习报告一、实习单位：大信会计师事务所(特殊普通合伙)长沙分所二、实习时间：2017年2月26日到2017年3月25日三、实习目的及任务目的：就业竞争日益激烈，就业形势日益严峻。在这样的背景下，象牙塔内的我们由于对社会了解不足，缺乏实际工作能力，在求职过程中便缺乏优势。实习作为我们提早接触社会的途径，显得愈发重要。此次，我于大信会计师事务所(特殊普通合伙)长沙分所进行为期一个月的实习，目的主要有以下几点：1、了解审计行业由于经济的不断发展，企业规模越来越大，而企业的所有者可能并不具有专业的管理技巧（比如子承父业，企业家的后代未必都是企业家），那么，为了能一直延续，他们就找人帮他们管理，于是产生了受托经济责任关系。受托经济责任关系是指受托者即财产的经营管理者接受财产所有者的委托，代其行使经营管理权，并通过法则、合同、组织原则等手段所形成的责权利相结合的责任关系。不过，经营者未必大公无私，他们有可能会为了自己利益而损坏所有者的利益，甚至会编造虚假的财务报表来欺瞒所有者，以此来中饱私囊。当财产的所有者将其财产委托他人代管或代为经营时，委托者出于对其财产的安全与完整的关心，需要经常对受托者进行经济监督。由于时间，地点和条件的限制，受托人很难亲自对具体业务执行经济监督，于是便产生了审计意识，设置专职机构和人员代其行使审计监督权，一批具有专业技能的注册会计师应运而生，审计从此揭开了神秘的面纱。很多人对审计有一个误解，认为审计就是一群人围坐在桌子旁边，紧张地翻看着一大堆资料查问题。在我看来审计就像数学中的证明题一样，要证明企业编制的财务报表是真实可靠的，与相关的编制基础相符合。为了证明这个结论，注册会计师要设计实施相应的审计程序，以此来获取充分、适当的审计证据。第2页此次，我于大信会计师事务所实习，就是想深入接触审计流程，工作模式。从而将会计行业与审计行业作比较。2、掌握一定的实际资料，为论文提供最有力的实践保障。我的毕业论文题目为“注册会计师审计环境存在的问题及优化研究”。希望通过实习，深入接触这一行业，透过审计流程，以自己的判断评论当下审计环境存在的问题。在大学期间，我通过学习审计学，了解了风险导向审计模式，包括接受被审计单位的委托，签订业务约定书，编制审计总体策略和具体审计计划，运用检查记录或文件、观察、询问，函证、重新计算、重新执行、分析程序等主要审计程序，收集充分适当的审计证据，编制审计工作底稿。最后对审计证据进行整理、分析、鉴别、汇总，形成恰当的审计意见，并出具审计报告。通过具体的综合案例分析，提高了我对审计综合案例的审查分析能力。但是，首先我审计学的知识掌握不牢固，对审计方法缺乏了解，对具体的审计工作流程不清楚。其次，“纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行。”大学生的理论知识也许不错，但真正工作起来，未必就能胜任岗位职责。大信会计师事务所（特殊普通合伙）系由我国现代会计先行者吴英豪先生创建于1945年，由武汉大学兼职教授吴益格先生（吴英豪先生的学生）重建于1985年，是我国注册会计师行业恢复重建后成立的第一家合伙会计师事务所。大信在不断发展壮大的过程中，逐步建立健全了内部治理结构和质量控制标准，同时形成了“四大”服务专长：即央企及大型国企审计服务，资本市场审计服务，金融审计服务，企业管理咨询服务。作为大陆八大所之一的大信会计师事务所，具有完善的理论与程序体系，是学习与工作的土壤。3、深入职场，做好职业规划。大四这一学期，我深深地体会到时间的紧迫以及人生的压力。值得幸运的是我仍然还有三年的研究生生涯充实自己，做好铺垫。我认为实习是种很好的方法，帮助自己做好规划。第3页我曾看到其他同学在知乎上询问“留在咨询公司实习还是去四大审计实习”，前辈是这样答的：咨询行业按理来说是个贩卖经验的行业，可一个应届生有什么经验可卖？换言之，应届生可以给客户带来什么价值？在咨询行业能学到的东西只有两样，一是忽悠能力，二就是解决问题的方法论。不管什么类型的咨询，方法论都是一样的，即把搜集来的信息结构化地展示给客户。什么是结构化？就是对某一类的问题（即客户要解决的问题）的解决已经形成了模板和套路，这些模块都是可以复用的，于是这样一来咨询公司不需要雇佣有经验的昂贵的行业大拿，只需要廉价的大学毕业生像流水线前的民工一样没日没夜地机械地填充模板以及修改给客户主要的delivery：PPT。这些西装革履的年轻人其实从来就没有深入了解过某一行业，他们精通的只有一样，就是微软OFFICE。他们会1000种酷炫的EXCEL技巧，他们会花里胡哨的PPT动画，他们会写宏会写VBA，但就是不懂客户真正需要的是什么。机会是留给又准备的人，此次实习是职业规划的第一步。任务：1.了解被审计单位。(包括公司历史、组织形式、业务性质和主要经营活动、关联公司情况、财务报表编制基础、会计政策和会计估计说明)2.查看其他企业底稿，熟悉底稿构成。3.熟悉审计业务的操作流程，行业规范。4.参与被审计单位的沟通、询问。5.收集各项资料，为审计提供证据。6.对项目、施工情况、仓库、固定资产、进行实地盘点。7.对被审单位库存现金进行盘点，填写库存现金盘点表。8.利用软件进行凭证抽查、账务删选，编制相应工作底稿。9.核对银行对账单和银行存款，尤其关注零余额账户，以及保证金账户。10.编制、发出询证函。11.打印、整理、装订工作底稿。第4页12.参与被审计单位后续回函，调整工作。13.学习有关审计知识(提高审计质量意见、新兴业务模式的会计处理事务、涉税问题处理等)四、实习内容（一）实习单位介绍大信会计师事务所（特殊普通合伙）长沙分所是大信会计师事务所（特殊普通合伙）在湖南的分支机构。长沙分所于2013年9月10日经湖南省财政厅湘财会函[2013]22号文批准成立，分所经总所授权，在总所经营范围内从事审查企业会计报表、出具审计报告；验证企业资本、出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具相关报告；办理企业融资与并购事宜中的审计业务，出具相关报告；培训会计人员等优质专业服务。大信会计师事务所（特殊普通合伙）长沙分所拥有一批高素质的专业人才，现有从业人员60余人，其中：注册会计师36人，具有深厚的理论功底，丰富的实践经验。大信会计师事务所(特殊普通合伙)长沙分所主要职责：一、审计业务1.审查企业会计报表,出具审计报告;2.验证企业资本,出具验资报告;3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告;4.办理法律、行政法规规定的其他审计业务。二、会计咨询、会计服务业务1.设计财务会计制度;2.担任会计顾问,提供会计、财务、税务和其他经济管理咨;3.代理记账;4.代理纳税申报;5.代办申请注册登记,协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件;6.培训会计人员;第5页7.审核企业前景财务资料;8.资产评估;9.参与进行可行性研究;10.其他会计咨询和会计服务业务。三、其他法定审计业务1.根据《中外合资经营企业法》、《中外合作经营企业法》、《外商投资企业法》及其实施条例或细则,以及有关三资企业税法的规定,三资企业的验资业务、会计报表的审计业务,必须由中国注册会计师办理。验资业务包括设立时验资和资本变更时验资;审计业务包括年度会计报表审计、中期会计报表审计和合并、分立及清算会计报表审计。2.根据公司法《关于从事证券业务的会计师事务所、注册会计师资格确认的规定》及证券管理方面的法律、行政法规的规定,股份制企业的改组审计业务,年度会计报表审计业务,中期会计报表审计业务,合并、分立及清算会计报表审计业务,以及这些企业的验资业务,必须由会计师事务所和注册会计师办理。3.除三资企业和股份制企业外,根据《企业会计准则》、《企业财务通则》等有关会计法规、制度的规定,企业对外报送的会计报表,也应由企业委托注册会计师进行审计。（二）大信会计师事务所长沙分所工作模式介绍事务所的写字间“空密交错”。“空”指的是偌大的办公室却没几个办公人员;“密”指的是一排排的办公桌上摆满了层层叠叠的纸张。简单的景象却深刻的反映出了审计工作的最本质的特点：忙。办公室里工作的职员少是因为大部分的员工都出外勤了。并且，我们每个人都没有固定的办公座位，只要座位没人，你就可以在此处办公。这也充分体现了会计师事务所的特点，同时，是资源灵活运用的一种方式。大信会计师事务所（长沙分所）在审计业务方面有审计一部和审计二部。两个部门作息方式可谓是天然之别。第6页审计一部实行严格的打卡制度。早晨九点就有许多员工陆续开始工作。中午会熄灯，以保证大家的午休质量。同时，他们的每一张桌子上都堆着厚厚的资料，相对来说个人的工作地点较为固定。我所在的审计二部则完全是另一番景象。每一张桌子都比较空，资料一般会放在抽屉和柜子里，因为明天这张桌子的主人就不一定是自己。从早上九点到中午两点，可以发现人越来越多。大家工作时间非常弹性。有的中午开始工作，一直呆在所里到晚上九点。有的来的早，工作任务完成后，就风风火火回家了。更有甚者在家里办公。当然，一切都是在任务准时完成的基础下。完成规定的工作任务或固定的工作时间长度的前提下，员工可以自由选择工作的具体时间安排，以代替统一固定的上下班时间的制度。这就是弹性工作时间制度。目前弹性工作时间制有多种形式：(1)核心时间与弹性时间结合制。一天的工作时间由核心工作时间(一般为：5-6个小时)和核心工作时间两头的弹性工作时间所组成。(2)成果中心制。公司对职工的考核仅仅是其工作成果，不规定具体时间，只要在所要求的期限内按质量完成任务就照付薪酬。(3)紧缩工作时间制。职工可以将一个星期内的工作压缩在两三天内完成，剩余时间由自己处理。我觉得这种时间制是一种趋势。当然，也存在一些弊端，它会给管理者对核心的共同工作时间以外的下属人员工作进行指导造成困难，并导致工作轮班发生混乱。其次，当某些具有特殊技能或知识的人不在现场时，它还可能造成问题更难以解决，同时使管理人员的计划和控制工作更为麻烦，花费也更大。（三）实习工作具体介绍1、发银行询证函修改银行询证函模板，盖公章和齐缝章。取得被审计单位的银行对账单，与科目余额表对照。并根据对账单上的存款余额，填写银行询证函(注意询证函是积极式询证函)。取得被审计单位的银行对账单，与科目余额表对照。并根据对账单上的存款余额，填写银行询证函(注意询证函是积极式询证函)。第7页2、抽凭查看凭证并登记要件，主要是看凭证后附的支持性单据，比如付款有载明用途的付款申请、相应的复核审批，银行流水单；设备采购会附有采购合同、发票、固定资产验收单等；补贴收入后附补贴性文件，银行进账单。实习生做的最多的就是货币资金的大额查验，查看现金银行大额收支记录后附单据是否充分。3、填制往来询证函4、查看其他企业底稿，熟悉底稿构成。打印、整理、装订工作底稿。打印复印扫描一个礼拜就变成打印机小达人。帮助老师出报告走流程找不同领导签字，再去文印室打印装订，核对财务报告和附注上的数字是否有误，打印将要出报告的报告版本。5、学习有关审计知识(提高审计质量意见、新兴业务模式的会计处理事务、涉税问题处理等)当比较空闲的时候，我并没有停下学习的脚步。我会翻看我们qq群上的资料。里面有各式各样的ppt,浓缩了很多实务精华。同时，还有以前进行入职培训的资料，非常详尽。五、实习体会与收获紧张而有序的实习工作结束了，对老师和一起工作的小伙伴们都十分不舍。此次实习，有一些小遗憾的是实习时间过短，没能够接触审计软件—鼎信诺审计程序，并且自己做审计底稿。回顾我完成的工作，了解被审计单位；查看其他企业底稿，熟悉底稿构成；熟悉审计业务的操作流程，行业规范；参与被审计单位的沟通、询问；收集各项资料，为审计提供证据；利用软件进行凭证抽查、账务删选，编制相应工作底稿；核对银行对账单和银行存款，尤其关注零余额账户，以及保证金账户；编制、发出询证函；打印、整理、装订工作底稿。任务非常简单，重复繁琐居多。我不解，如何才能实现自己的价值，做一份不容易替代的工作。第8页最终，我找到了答案。审计中，最重要的是职业判断。职业判断是指财务或审计人依据准则等相关法规，充分考虑企业现