房地产行业税务风险防范

新形势下民营企业的涉税犯罪风险•纳税危机的概念：•纳税危机是在企业经营过程中，由于宏观大环境的突然变化以及没有按照规范进行纳税管理，引发的一系列危害企业的行为。•纳税危机的表现形式：•1.企业税务违法•2.税收政策变化对企业产生重大影响•纳税危机的可能后果：•1.引发重大现金流量支出•2.造成重大政治影响和业绩影响•3.责任人面临行政或刑事处罚风险•纳税危机与风险的根源在于自己•纳税危机与风险时机是税务检查全国税务稽查基本情况年度总户数入库收入户均立案户入库收入户均201219.1万1213亿63万18.9万557亿30万201317.7万1234亿70万17.6万481亿27万2013年全年共组织纳税人自查31万户，查补收入646亿在总局组织的13户重点税源企业税收检查工作中，相关地区共查补税款并加收滞纳金20.3亿元。2014年税收收入10万3768亿元（已扣减出口退税)全年共查补入库税款1806亿元答月星家居问？答建筑公司问？税务稽查为何企业都怕税务稽查？•1.稽查人员普遍狂妄自大，企业难以沟通•2.税务掌握自由裁量权，企业没有发言权•3.稽查结果无法预测，企业不能把控风险•4.担心无法向领导交代，影响自己的前途之所以企业都怕税务稽查是因为8个问题不能回答•1.税务稽查为何偏偏查到你？•2.是否可以事先避免被稽查？•3.企业怎样才能不怕被稽查？•4.应对稽查战略战术是什么？•5.稽查来临前准备活动是什么？•6.稽查发现问题的方法和途径？•7.稽查查账常见的招法是什么？•8.纳税争议与企业权利如何保障？同是偷税根，为何命不同？单位偷税数额结果某渔港1173万罚金1270万5人被判刑某百合1178万扣款953万2年后判刑陈德惠律师114万入狱746天无罪释放国家赔偿•戏法人人会变•各有巧妙不同授课内容•1.如何与税务部门打交道？•2.最新税收政策解析第一部分：如何与税务局打交道？课程主要内容与模块•1.税务稽查基本知识•2.企业纳税风险控制•3.怎样正确应对税务稽查？课程的安排特点•1.不是税收筹划课•2.不是某行业专门课•3.不是最新财税政策课•4.不是税收与会计制度差异课•核心：稽查应对技巧及纳税危机处理授课方法•以案说法•以法说理•以理服人•以人为本•第一模块:•税务稽查基本知识不同的称谓定性不同•工商稽查局•物价检查所•电力稽查大队•公安督察大队税务检查税务检查和稽查的区别1）税务检查：是税务机关以国家税收法律法规为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行检查和处理的总称•2）税务稽查：也被称为纳税稽查或税务审计。是税务检查的一种，是税务稽查机构的专业检查•“稽查”二字，从字典上解释有考核、检查之意。即：通过对企业的检查对征管局考核税务稽查稽查部门编制体系及主要功能介绍•国家税务总局设一个稽查局•省国地税局各设一个稽查局•市级有不同的编制•另有局（处）模式编制•强调“一级稽查”模式执法文书签字必须是县以上税务局局长•①县级人民政府编制的税务局•②税务局属于县处级级别•③《征管法》74条，行政处罚在二千元以下的，可以由税务所决定。•《关于稽查局有关执法权限的批复》国税函[2003]561号•《税收征收管理法》及其实施细则中规定应当经县以上税务局（分局）局长批准后实施的各项权力，各级税务局所属的稽查局局长无权批准。稽查分局为何改名为稽查局？•《征管法》第十四条本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。•《征管法实施细则》第九条，税收征管法第十四条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局。•稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。与稽查有关的几个常用概念•1.查补收入与入库收入•2.税务稽查工作考核指标：•稽查选案准确率达到90%以上；•稽查案件结案率达到90%以上；•稽查查补收入入库率达到90%以上；•协查信息完整率达到90%以上。•做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”•3.稽查人数要求占税务总人数的35%•4.稽查收入平均占到总税收的1.5-2%比例•5.稽查四分离（选案、检查、审理、执行）•6.税务文书种类：•①税务事项通知书②责令限期改正通知书③税收保全措施决定书④税收强制执行决定书⑤税务检查通知书⑥税务处理决定书⑦税务行政处罚决定书⑧行政复议决定书⑨其它税务文书美国税务稽查制度简介•美国国税系统业务部门主要有税款征收（追缴）、税收刑事犯罪调查、雇员（工薪税预扣）计划及免税机构管理、税务稽查、国际税收、申报表处理、纳税人服务等。•税务稽查包括检查程序规范处、稽查协调处、稽查支持系统处、稽查计划调研处、举报管理处、自动稽查系统项目处等6个处。•现有税务人员11.5万人，其中，税务稽查人员4万人，占总人数的35％。美国基层税务机关的主要工作就是两部分，一部分是为纳税人服务，另一部分就是税务稽查。•国家税务局系统（不含地税）•2014年共有四级预算单位4042个•截至2014年底，国家税务局系统共有干部职工58.35万人，其中，在职人员46.54万人，离退休人员11.81万人。•2014年支出预算923亿中美税收成本比较•美国平均每位税务官为联邦政府收税2500万美元，合计1.5亿人民币•税收成本为0.53%•中国总税收11万亿，预算成本1900亿•平均每人征税1100万•税收成本为1.73%第一个问题：稽查为啥能查到你？•税务稽查选户方法一是重点税源企业受查概率大•①国税总局直接监控的重点税源企业户数为8万户左右。标准为年缴纳增值税500万元、消费税100万元、营业税100万以及年缴纳企业所得税500万元以上的各类纳税户。•②省、地、县标准不一，重点税源企业占当地税收50%以上•二、上级规定性检查•2015年总局重点稽查行业确定•一、指令性稽查行业•黄金交易、资本交易、出口退税•二、指导性行业•1.房地产建筑业•2.高收入者个人所得税•3.盈利性教育培训•4.营改增专项稽查工作•5.国地税联动对重点税源企业进行轮查。2015年稽查5个重点•一是狠抓重大税收违法案件查处工作。严厉打击涉税违法犯罪活动；严格落实重大案件上报和督办制度；充分运用税收风险分析成果提高稽查打击准确性；大力改进协查工作，提高协查质量。•二是狠狠打击骗取出口退税活动。联合公安、海关等部门，继续严厉打击骗取出口退税活动，突出重点地区、重点领域，狠抓重大骗税案件查处。•三是认真落实税收专项检查和重点税源轮查工作。将国家税务总局指令性和指导性检查项目与本地实际相结合，选准检查项目；进一步完善总局牵头指导、总部所在地税务机关为主、跨地区联动和国地税联合的重点税源企业检查工作机制。•四是切实发挥税收“黑名单”制度作用。按照“深入推、打连发”的方式，依法、依规有序公布重大税收违法案件信息；积极协调和督促相关部门落实联合惩戒措施。•五是深入开展打击发票违法犯罪活动工作。继续落实全国打击发票违法犯罪活动工作协调小组确定的任务；积极会同公安等部门进一步加大制售假发票犯罪活动打击力度•三是上级交办和举报案件•四是纳税评估指标不过关•五是人为背景特定某个企业•①故意整治企业•②保护式查账凡事预则立，不予则废第二个问题：如何避免被稽查？•1.提前公关可以避免被稽查•2.进入信用单位避免被稽查关于发布《纳税信用管理办法（试行）》的公告国家税务总局公告2014年第40号•第18条纳税信用级别设A、B、C、D四级•第29条对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机关予以下列激励措施：•（一）主动向社会公告年度A级纳税人名单；•（二）一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；•（三）普通发票按需领用；•（四）连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；•（五）税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。纳税信用评价指标和评价方式(试行)•6个一级指标•20个二级指标•95个三级指标•指标信息主要从税务管理系统中采集道高一尺魔高一丈第三个问题：如何不怕被稽查？•如果你想偷税我无话可说•如果你不想偷税请听我说第一：不怕被稽查的两个前提•1、企业循规蹈矩真没有问题•2、企业真有问题但作弊水平真高•完全依赖于财务人员专业水准做保障1.这是股权转让吗？•原两股东投资1000万•又追加投资1000万•原两人持有股份100%•第三个股东追加投资1000万•股份70%:30%2.中国核电与子公司往来4亿案•母公司账户替子公司支付4亿保证金买地•挂应收土地中心4亿•土地中心直接将保证金返还子公司4亿•母公司挂应收子公司3亿•留子公司1亿挂长期股权投资•子公司问如何处理账务？3.子公司亏损弥补案例•母公司全资投资1亿•子公司清算亏损1.5亿•资不抵债注销•母公司可弥补亏损1.5亿？•第二：不怕被稽查•应坚持依法纳税正规管理24字•精益求精，战战兢兢；•如临深渊，如履薄冰；•一分不差，一秒不落。多缴纳税款惹风骚•按税务局要求某公司年底多缴纳增值税300万，但没有缴纳城建税及附加30余万，被地税局按逃税罚款、滞纳金。•旅顺酒店多纳税1.2万被折腾•第二模块：企业纳税风险控制•企业纳税风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规，而导致企业未来利益的可能损失•企业税务风险主要包括两方面：•一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；•另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。企业纳税风险自我检测题•1.公司涉及的主要税种是否很熟悉？•2.招聘会计时是否测试其办税能力？•3.行业的相关税收政策是否了解？•4.公司对购销人员是否进行过培训？•5.签订合同是否研究过纳税问题？•6.新业务发生时是否咨询过财税专家？•7.新颁布的税收政策是否尽快学习掌握？•8.是否接受过税务检查与处理？•9.是否加入了学习型税务组织？•10.是否聘用了税务顾问？田野观点•税收风险来自于:•根本没有税收控制大观念•决策层对税收知识的无知•财务部门的业务水平不高•企业人的贪欲和侥幸心理企业的纳税风险控制•第一：要正视税收对经营行为的影响税收影响经营的四大特点•1.税收政策会出现系统风险•营改增减税承诺•绝大多数企业减负我国改征增值税合计减税1918亿元•2014年底，全国营改增试点纳税人共计410万户，其中一般纳税人76万户，小规模纳税人334万户。全年有超过95%的试点纳税人税负下降，减税898亿元；原增值税纳税人因进项税额抵扣增加，减税1020亿元•铁路运输、邮政业改征增值税与缴纳营业税相比，分别减税8亿元、4亿元•2015年扩大到建筑业和不动产、金融保险业、生活服务业，将增加800万户试点纳税人横看成岭侧成峰,远近高低各不同不识庐山真面目,只缘身在此山中•南京市海运公司，“营改增”试点前投放10亿元船只，没能抵扣进项税近1.7亿元。试点后不再投放新船，因此很少有进项税抵扣，而税率却比以前上升，因此税负至少提高了3.3个~3.8个百分点，财务压力比较大。•电信业6至12月与缴纳营业税相比，增税64亿元，但为下游一般增加了税款抵扣两面针（600249）补税事件或引发全国性追征补税•2013年2月23日两面针公告：根据国税总局及柳州地税要求，公司补缴2009-2011年期间出售中信证券股权应缴纳营业税及附加税费合计1297万元•1999年以发起人身份投资中信证券取得原始法人股•2004年股权分置改革支付对价后成为的全流通股•2009年开始减持中信证券•2010年，出售791万股，获得收益8315万元，远远超过两面针当年的净利润额1083万元;•2011年出售中信证券1791万股，获得收益1.77亿元，而当年的净利润额仅为1556万。•核心问题：是属于转让股权行为还是属于买卖金融商品行为？•《关于股权转让有关营业