普通发票风险分析

1连云港市国家税务局征收管理处连国税征便函[2011]15号关于印发《2010年度全市代开普通发票管理状况风险分析》的通知各县国家税务局，开发区国家税务局，市区各税务分局，各直属单位：为加强对代开普通发票的管理，有效降低税收风险，堵塞税收征管漏洞，进一步提高征管质效，根据省局、市局的代开发票管理办法，市局对2010年度全市代开普通发票管理状况进行了专题分析，形成了《2010年度全市代开普通发票管理状况风险分析》，现印发给你们，请各单位结合实际，切实加强代开普通发票管理。二〇一一年六月二十日22010年度全市代开普通发票管理情况风险分析为进一步推进全市税收风险管理工作，不断提升税源管理质量和效率，市局借鉴风险管理理念和方法，依托征管信息系统，深度挖掘CTAIS2.0征管数据，对全市国税系统代开发票管理情况进行全面深入分析，以降低纳税人利用税务机关代开发票逃避税务管理和偷逃税款的风险，提高税收遵从度。现将有关情况通报如下：一、全市国税系统代开发票概况（一）2010年度全市国税系统代开发票概况2010年度，全市国税系统代开发票纳税人共有26112户，代开发票66631份，开具金额28.06亿元，预收税款7187.21万元，其中代开增值税专用发票1559户，代开发票19097份，代开金额97449.51万元，预收税款2923.73万元；代开普通发票24553户，代开发票47534份，代开金额183161.82万元，预收税款4263.48万元。如图1-1所示。图1-1:2010年代开发票对比情况(单位:份数)47534,71%19097,29%代开普通发票代开专用发票32010年度，全市国税系统代开发票与上年同期增减比较情况详见表一。表一：2010年度全市代开发票情况统计表单位:户、份、万元:分类2009年度2010年度增减增减率代开户数普票1704424563751944.12%专票1127155943238.33%小计1817126122795143.76%代开份数普票3969247534784219.76%专票1144519097765266.86%小计51137666311549430.30%代开金额普票99772.43183161.8283389.3983.58%专票58173.697449.5139275.9167.52%小计157946.03280611.34122665.3177.66%代开税额普票2514.094263.481749.3969.58%专票1745.422923.731178.3167.51%小计4259.517187.212927.768.73%二、2010年度全市国税系统代开普通发票情况2010年度，全市申请代开普通发票纳税人共有24563户（含免税开票户），占全市代开纳税人户数的94.03%，代开普通发票47534份，占全市代开发票份数的71.34%，代开金额183161.82万元，占全市代开发票金额的65.27%，预收税款4263.46万元，占全市代开预收税款的59.32%。按地区统计，县局申请代开普通发票40430份，占全市代开普通发票份数的85.06%，代开金额165614.45万元，占全市代开普通发票金额的90.42%，代开税额3847.93万元，占代开普通发票预收税款的90.26%；市区分局申请代开普通发票7102份，占全市代开普通发票份数的14.94%，代开4金额17543.13万元，占全市代开普通发票金额的9.58%，代开税额415.42万元，占代开普通发票预收税款的9.74%；具体情况如表二所示。表二：2010年全市代开普通发票(含免税)预收税款按地区统计表位：万元、户、份所属单位份数金额税额2009年2010年2009年2010年2009年2010年全市合计4060647525106019.4183156.92661.234263.34县局合计348164043095720.28165614.42434.463847.93东海县局4553578415297.0529596.62284.13693.16灌南县局158541861442489.3734662.761189.76924.9赣榆县局9371914018539.7223183.12472.05590.71灌云县局5038689219394.1478171.94488.521639.16分局合计5790709510299.1217542.45226.77415.41一分局387388847.811068.0116.4226.74二分局080041.4100.69三分局212230155542.938749.15142.56226.94四分局309231513295.734001.1257.7879.64开发区189461612.653682.7610.0181.4按免税发票代开类型统计，2010年度，全市共有3370户纳税人申请代开免税普通发票，占代开普通发票户数的17.82%，开票份数7859份，占代开普通发票份数的16.99%，开票金额14686.89万元，占代开普通发票金额的9.61%。其中：不达起征点代开1110户，占免税代开户的32.94%，代开免税发票份数1888份，占免税代开发票份数的24.02%，代开金额29.73万元，占免税代开金额的0.20%；免税货物代开2260户，占免税代开户的67.06%，代开免税发票份数55971份，占免税代开发票份数的75.98%，代开金额14657.17万元，占免税代开金额的99.80%。按经营状态统计：2010年度，代开普通发票的纳税人，正常开业560户，占代开普通发票户数的3.15%，代开发票1459份，占代开普通发票份数的2.66%，代开金额7589.72万元，占代开普通发票金额的4.97%，预收税款200.10万元，占代开普通发票预收税款的5.00%；非正常户3户，占代开普通发票户数的0.01%，代开发票10份，占代开普通发票份数的0.02%，代开金额48.30万元，占代开普通发票金额的0.03%，预收税款1.41万元，占代开普通发票预收税款的0.04%；注销户52户，占代开普通发票户数的0.25%，代开发票230份，占代开普通发票份数的0.50%，代开金额21423.96万元，占代开普通发票金额的14.02%，预收税款621.25万元，占代开普通发票预收税款的15.52%；临时纳税人20438户，占代开普通发票户数的97.08%，代开发票44564份，占代开普通发票份数的96.33%，代开金额123752.42万元，占代开普通发票金额的80.98%，预收税款3181.04万元，占代开普通发票预收税款的79.45%。具体情况如表三所示。6表三：2010年全市代开普通发票按纳税人状态统计表单位：万元、户、份序号单位正常户非正常户注销户临时户金额税额份数户数金额税额份数户数金额税额份数户数金额税额份数户数1东海县局2162.2362.22299502962.5784.01321022259.7512.9536629452赣榆县局64.770.482713020.270.128522223.1565.84888647683灌南县局000000032096.08854.71821774404灌云县局169.124.783121017641.66513.83931136157.451001.64638434405开发区局1917.6738.56241700001665.1640.054122196第二分局2.820.0822000039.560.6484487第三分局2375.6468.2976927748.31.41103799.0523.2796255250.2126.821198898第四分局864.4825.173641230000.420.01113034.3152.4627275489第一分局330.5413120000001026.8626.01369141合计7589.72200.1145956048.31.4110321423.96621.2523052123752.423181.0444564204387按开票类别分：2010年度，超出领购发票使用范围申请代开发票38份，占代开普通发票份数的0.08%，代开金额2322.84万元，占代开普通发票金额的1.27%，预收税款50.20万元，占代开普通发票预收税款的1.18%；超过领用发票开具限额申请代开发票1562份，占代开普通发票份数的3.29%，代开金额10045.74万元，占代开普通发票金额的5.48%，预收税款290.78万元，占代开普通发票预收税款的6.82%；临时取得收入申请代开发票45905份，占代开普通发票份数的96.57%，代开金额170594.07万元，占代开普通发票金额的93.14%,预收税款3919.35万元,占代开普通发票预收税款的91.93%；收缴发票或者停止发售发票申请代开发票5份，占代开普通发票份数的0.01%，代开金额171.25万元，占代开普通发票金额的0.09%，预收税款2.33万元，占代开普通发票预收税款的0.05%；外出经营申请代开发票2份，占代开普通发票份数的0.004%，代开金额1.57万元，占代开普通发票金额的0.001%，预收税款0.05万元，占代开普通发票预收税款的0.001%；已申请未办理税务登记申请代开发票2份，占代开普通发票份数的0.004%，代开金额1.16万元，占代开普通发票金额的0.001%，预收税款0.03万元，占代开普通发票预收税款的0.001%。应办未办理税务登记申请代开发票20份，占代开普通发票份数的0.04%，代开金额25.19万元，占代开普通发票金额的0.01%，预收税款0.73万元，占代开普通发票预收税款的0.01%。如图2-2所示。8三、全市代开发票管理风险点从代开发票纳税人地域分布、代开金额、代开份数、代开纳税人企业类型、纳税人经营状态等方面来看，全市代开普通发票管理有如下特点：1、代开免税发票数量和金额较大。2010年度，全市共有3370户纳税人申请代开免税普通发票，占代开普通发票户数的17.82%，开票份数7859份，占代开普通发票份数的16.99%，开票金额14686.89万元，占代开普通发票金额的9.61%。2、代开普通发票以临时性居多。2010年度，全市代开普通发票纳税人中临时纳税人17423户，占代开普通发票户数的92.14%，代开发票44560份，占代开普通发票份数的96.32%，代开金额123710.96万元，占代开普通发票金额的80.96%，预收税款3179.83万元，占代开普通发票预收税款的79.42%。图2-2：按开票类别分代开普通发票对比情况单位份数外出经营,2超出领购发票使用范围,38已申请未办理税务登记,2应办未办理税务登记,20超过领用发票开具限额,1562收缴发票或者停止发售发票,5临时取得收入,4590593、注销户代开发票金额较大。2010年度，全市代开普通发票纳税人中注销户52户，占代开普通发票户数的0.25%，代开发票230份，占代开普通发票份数的0.50%，代开金额21423.96万元，占代开普通发票金额的14.02%，预收税款621.25万元，占代开普通发票预收税款的15.52%。4、代开单笔大金额普通发票所占比重大。2010年度，全市申请代开单笔5万元以上的普通发票共4075份，开票金额达122488.56万元，占全市代开普通发票金额的80.16%，税款3247.48万元，占全市代开普通发票税款的81.11%。申请代开单笔50万元以上的普通发票共535份，开票金额达72818.04万元，占全市代开普通发票金额的47.65%，税款2026.07万元，占全市代开普通发票税款的50.60%。单笔代开普通发票大于1000万元的有3户,江苏泰和国际货运有限公司1笔,金额为1110.25万元,税额为21.35万元,灌云县海港建材贸易有限公司5笔,金额分别为2111.53万元、1115.