涉税风险防范与纳税筹划

授课提纲•一、认识涉税风险与纳税筹划•二、企业组织形式的纳税筹划•三、采购过程的纳税筹划•四、工资薪金的纳税筹划一、认识涉税风险与纳税筹划：合同管理不当导致的涉税风险•某物流企业2006年进行了股权变更，并更换了财务人员。2007年公司原有的仓储作业合同到期，该企业与客户重新签订了仓库租赁合同，合同期限为3年。在此过程中需要注意什么问题？年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。纳税人、扣缴义务人计算错误等失误税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。偷税、抗税、骗税税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款•财税[2010]121号——《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》•对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。•对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。：错开发票，损失万元•某企业2008年12月25日销售一台使用过的机器设备，该设备是2004年购入的，设备原值100万元，已经计提折旧40万元。销售时该企业开具了一张税率为17%的普通发票。•2008年12月31日该企业会计接到购买方采购员电话，告知其发票开具错误，需要重新开具发票。•2009年1月4日，会计到其主管税务机关开具发票，税务人员告知需要缴纳增值税税款。•在此过程中，需要注意哪些问题？什么是涉税风险？•未按照税法规定承担纳税义务而导致的现存或潜在的税务处罚风险；•因未主动利用税法安排业务流程导致的应享受税收利益的丧失。•涉税风险可能存在于企业经营的各个环节–发票开具与取得–合同–账务处理–税收征管程序企业降低税务风险的方法•定期进行税务事项审核•设立专职税务岗位•全面及时获取税收政策法规信息–以及当地国、地税局网站•定期参加税务培训或自我学习•进行融洽的税企沟通•聘请税务顾问何为纳税筹划？纳税筹划取得成功的条件？：药品配方如何转让？•某大型国有企业集团下设众多子公司，其中一子公司为上市公司。为操控上市公司的利润，母子公司间进行了一系列财务安排，其方案中包括专利权转让的内容——将母公司一项药品配方的专利权以5000万元的价格转让给上市子公司。为此请了著名的会计师事务所做方案，花费达百万元，耗时半年。：药品配方如何转让？•在方案实施的过程中，该公司被税务机关告知转让专利权需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加等，合计275万元。该公司在制定方案时未考虑到该项支出。由于该项税款支出较大，该公司不得不中止了专利权的转让。•问题：对于该项行为如何进行纳税筹划？相关规定•财税[2002]191号——《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》认识纳税筹划•特征–必须是合法的，至少是不违反税法的；–事先进行的计划；–目的是使纳税人税收负担的最小化（相对的）税收利益认识纳税筹划•纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。二、企业组织形式的纳税筹划•1.企业外部组织形式的纳税筹划–有限责任公司、合伙企业、个人独资企业的选择•2.企业内部组织形式的纳税筹划–分公司、子公司、职能部门的选择：企业组织形式的纳税筹划企业投资工作每人每月工资3500元400000元每个人个体工商户生产经营所得税率表级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过15000元的502超过15000元至30000元的部分107503超过30000元至60000元的部分2037504超过60000元至100000元的部分3097505超过100000元的部分3514750各类组织如何缴纳所得税个体工商户个人独资企业合伙企业公司制企业无限责任有限责任按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税企业所得税股息、红利个人所得税：长胜公司的“常盛”之道：分公司VS子公司•某工业企业下设两家分支机构，母公司盈利200万元，分支机构A亏损30万元，分支机构B盈利20万元，该企业应采用何种组织形式？•分支机构A设立为分公司；分支机构B设立为子公司：餐饮集团拆分问题采购集团总部分店4分店N分店3分店2分店1供应企业投资工作拿多少工资？股权投资、债权投资？外部形式内部形式个人独资企业合伙企业公司制企业母子公司总分公司股东人数企业形式责任承担税收（流转税、所得税）责任承担税收职能部门三、采购过程的纳税筹划——如何选择供应商•某增值税一般纳税人位于市区，城市维护建设税税率7%，教育费附加5%。2010年5月计划外购一批货物。假设该批货物当月全部销售，不含增值税售价为80万元。在购进时有下列三种方案：•方案一：从增值税一般纳税人处购入，该货物的不含税价为60万元，增值税款为10.2万元，为购进该批货物企业实际支付70.2万元。•方案二：从小规模纳税人处购入，由税务机关按3%的征收率代开增值税专用发票，不含税价格为58.5万元，增值税款为1.755万元，为购进该批货物企业实际支付60.255万元。•方案三：从小规模纳税人处购入，取得普通发票，价格为58.4万。•此时该企业应该选择哪个方案？•“标准成交价”、“拟定成交价”都是含增值税价格。•拟定成交价-拟定成交价/（1+征收率或零）×征收率或零×（1＋城建税率＋教育附加费率）＝标准成交价-标准成交价/（1＋增值税率）×增值税率×（1＋城建税率＋教育附加费率）拟定成交价的应用•某工业企业为增值税一般纳税人，其城市维护建设税税率为7%，教育费附加为5%。现在该企业需要采购原料，同样质量的原料如果从一般纳税人处采购，其含增值税的标准成交价格为1元/kg（即不含增值税的标准成交价为0.85470元/kg）。请问从小规模纳税人处采购时，其成交价格多少适宜？、教育费附加5%一般纳税人（专用发票）小规模纳税人（专用发票）普通发票采购原料税率17%1采购原料税率13%1四、工资、薪金的纳税筹划•均衡发放工资和基本奖金•合理设计年终一次性奖金：奖金的发放•为了奖励会计人员在纳税筹划中所作的贡献，老板决定年底给会计人员发放18200元的奖金。作为会计人员，你的想法？发奖金了，太开心了！工资薪金税率表级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505由此引发的思考•在发放奖金当月工资薪金数额超过免征额的情况下，全年一次性奖金的发放数额不应该处于以下区间：–18000（不含18000元）~19283元–54000（不含54000元）~60187元–108000（不含108000元）~114600元–420000（不含420000元）~447500元–660000（不含660000元）~706538元–960000（不含960000元）~1120000元