纳税人通用风险指标

1纳税人通用风险指标通用风险指标名称适用范围指标运用涉税问题关键值描述区间设置分值计算公式取数时间说明期间计分方法一、增值税类指标（13项）增值税应税销售收入变动率适用于增值税纳税人（除双定户）应税销售收入变动率超过预警值范围，可能存在少计销售收入问题。少计收入取增值税纳税申报表中应税销售收入，不含免税销售收入。应税销售收入取全年累计数，基期指上年同期。≤-30%2增值税应税销售收入变动率＝（本期应税销售收入－基期应税销售收入）÷基期应税销售收入×100%计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值税款所属期一次增值税一般纳税人税负适用于增值税一般纳税人基础指标计算增值税税负的应纳税额包括纳税人自查补税、评估及查补税额，纳税人自查补税、评估及查补税额计入税款所属年度的应纳增值税额。增值税一般纳税人税负=本期应纳增值税额÷本期增值税应税收入×100%增值税一般纳税人税负适用于增值税一般纳税计算企业增值税税收负担率与同行业同规模企业增值税税收负担率预警限的偏离度，对偏差1.少计收入2.虚列进项3.账外经营1.全省该行业纳税人个数大于或等于30户的，行业增值税税收负担率预警限根据同行业纳税人增值税税负的离散程度计算税负预警下限，对税负低于预警下限的纳税人进行预警。2.全省该行业纳税人个数小于30户的，行业增值税≤-50%4增值税一般纳税人税负偏离度=（企业增值税税收负担-设定的企业所属行业增值税一般纳税人税负预警下限）/设定的企业所属行计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值税款所属期一次2偏离度人程度较大的纳税人进行预警。税收负担率预警限取同行业纳税人平均增值税税负，对税负低于行业平均税负50%的纳税人进行预警。业增值税一般纳税人税负预警下限×100%增值税一般纳税人税负变动率适用于增值税一般纳税人与本企业上年同期增值税税负率比较，对差异幅度较大的纳税人进行预警。1.虚列进项2.账外经营≤-30%4增值税一般纳税人税负变动率＝（累计应纳税额/累计应税销售额-同期累计应纳税额/同期累计应税销售额）/（同期累计应纳税额/同期累计销售额）×100%-1计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值税款所属期一次增值税一般纳税人连续六个月零、负申报适用于增值税一般纳税人通过对连续六个月申报异常的企业分析，查找可能存在少计、不计销售收入和虚列进项税额的问题。1.少计收入2.虚列进项3.账外经营零申报户包括销售收入或应纳增值税额为零的纳税人；负申报指本期应纳税额为零，同时期末有留抵税额的纳税人。（预警对象中剔除非正常户、筹建期企业以及全部收入均为免税收入的纳税人）。3根据增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)，纳税人当期销售收入或应纳税额为0，则为零申报；当期期末留抵税额大于0,则为负申报。以统计期末为时点，统计连续六个月零申报情况税款所属期一次增值税一般纳税人适用于增值税一般通过对连续六个月申报异常的企业分析，查找可能存在少计、不计销售收1.少计收入2.虚列进项3.账外经营小额申报户指连续六个月平均应纳增值税额小于或等于600元，但大于0的纳税人。（预警对象中剔除非正常户、筹建期企业以及全部收入均为免税收入的纳税人）。3一般纳税人小额申报指根据增值税纳税申报表（适用于一般纳税人），纳税人连续六个月平均应纳增值税以统计期末为时点，统计连续六个月零税款所属期一次3连续六个月小额申报纳税人入和虚列进项税额的问题。额等于或小于600元，但大于0。申报情况增值税小规模纳税人连续六个月零申报适用于增值税小规模企业（除双定户外的小规模纳税人）对查账征收的增值税小规模纳税人销售收入、申报纳税情况进行综合比较分析，对销售收入长期为零的纳税人予以预警。1.少计收入2.账外经营零申报户指登记注册信息中征收方式为“查账征收”，连续六个月销售收入为零的纳税人。预警对象中剔除全部收入均为免税收入的企业、注销户、非正常户、停业户等。3根据增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)，纳税人当期销售收入或应纳税额为0，则为零申报。以统计期末为时点，统计连续六个月零申报情况税款所属期一次增值税小规模纳税人连续六个月小额申报适用于增值税小规模企业（除双定户外的小对查账征收的增值税小规模纳税人销售收入、申报纳税情况进行综合比较分析，对申报纳税额长期偏低的纳税人予以预警。1.少计收入2.账外经营小额申报户指登记注册信息中征收方式为“查账征收”，连续六个月平均应纳增值税额小于150元,但大于0的纳税人。预警对象中剔除全部收入均为免税收入的企业、注销户、非正常户、停业户等。3小规模纳税人小额申报指根据增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)，纳税人连续六个月平均应纳增值税额等于或小于150元，但大于0。以统计期末为时点，统计连续六个月零申报情况税款所属期一次4规模纳税人）达标未申请认定一般纳税人适用于小规模纳税人通过比对，查找销售收入大于一般纳税人认定标准的纳税人。连续不超过12个月经营期内累计应征增值税销售额（包括免税销售额）工业企业大于或等于50万、商业企业大于或等于80万元的企业。3工业企业应征增值税销售额（包括免税销售额）≥50万元；商业企业应征增值税销售额（包括免税销售额）≥80万元以统计期末为时点倒推一年税款所属期一次一般纳税人即征即退销售收入变动率适用于增值税一般纳税人一般纳税人即征即退销售收入变动率超过预警值范围，可能存在多计即征即退销售收入，虚报增长的问题。虚增收入取增值税纳税申报表中即征即退销售收入。即征即退销售收入取全年累计数，基期指上年同期。≥30%3增值税应税销售收入变动率＝（本期应税销售收入－基期应税销售收入）÷基期应税销售收入×100%计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值税款所属期一次一般纳税人即征即退销售收入比重变动率适用于增值税一般纳税人与本企业上年同期即征即退销售额占全部销售额的比重进行比较，对变动幅度较大的纳税人进行预警，分析是否存在虚增即征即退销售收入的情况。虚增收入≥30%3一般纳税人即征即退销售额比重变动率＝[（本期一般纳税人即征即退销售额/本期总销售额）-（基期一般纳税人即征即退销售额/基期总销售额）]/（基期一般纳税人即征即退销售额/基期总销售额）×100％计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值税款所属期一次5免税销售收入变动率适用于增值税纳税人（除双定户）免税销售收入变动率超过预警值范围，可能存在多计免税销售收入，虚报增长的问题。虚增收入取增值税纳税申报表中免税销售收入。免税销售收入取全年累计数，基期指上年同期。≥30%3增值税应税销售收入变动率＝（本期应税销售收入－基期应税销售收入）÷基期应税销售收入×100%计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值税款所属期一次免税销售收入比重变动率适用于增值税纳税人（除双定户）与本企业上年同期免税销售额占全部销售额的比重进行比较，对变动幅度较大的纳税人进行预警，分析是否存在虚增免税销售的情况。虚增收入≥30%3免税销售额比重变动率＝[（本期增值税免税销售额/本期总销售额）-（基期增值税免税销售额/基期总销售额）]/（基期增值税免税销售额/基期总销售额）×100％计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值税款所属期一次二、消费税类指标（2项）消费税应纳税额变动率适用于消费税纳税人与本企业上年同期应纳消费税额进行比较，对差异较大的纳税人进行预警。1.少计收入或少计销量2.虚增扣除金额3.账外经营≤-30%2消费税应纳税额变动率＝（本期消费税应纳税额－基期消费税应纳税额）/基期消费税应纳税额×100%计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值税款所属期一次消费税应税销售收入变适用于消费税纳税人与本企业上年同期消费税应税销售额进行比较，对差异较大的纳税人进行预警。1.少计收入2.账外经营3.隐瞒销量4.虚报价格≤-30%2消费税应税销售收入变动率＝（本期消费税应税销售收入－基期消费税应税销售收入）/基期消费税应税销售收入×100%计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值税款所属期一次6动率三、企业所得税类（16项）企业所得税税负率适用于查账征收企业所得税的纳税人基础指标利润总额取《企业所得税年度纳税申报表》第13行数据；应纳所得税额取《企业所得税年度纳税申报表》第27行数据。计算所得税税负的应纳所得税额包括纳税人自查补税、评估及查补税额，纳税人自查补税、评估及查补税额计入税款所属年度的应纳所得税额。企业所得税税负率=应纳所得税额/利润总额×100%企业所得税税负率偏离度适用于查账征收企业所得税的纳税人计算企业所得税税收负担率与同行业同规模企业所得税税收负担率预警限的偏离度，对偏差程度较大的纳税人进行预警。1.少计收入2.虚增成本3.虚增费用4.纳税调整不实5.减免或加计扣除税额不实6.账外经营1.全省该行业纳税人个数大于或等于30户的，行业所得税税收负担率预警限根据同行业纳税人所得税税负的离散程度计算税负预警下限，对税负低于预警下限的纳税人进行预警。2.全省该行业纳税人个数小于30户的，行业所得税税收负担率预警限取同行业纳税人平均所得税税负，对税负低于行业平均税负50%的纳税人进行预警。≤-50%4企业所得税税负率偏离度=（企业所得税税负-设定的企业所属行业企业所得税税负预警下限）/设定的企业所属行业企业所得税税负预警下限×100%统计期末在6月1日至12月31日之间的，取当年申报的上年年报数据，否则不计算。一次企业所得税税负率变动率适用于查账征收企业所得税与本企业上年所得税税负率比较，对差异幅度较大的企业进行预警。1.少计收入2.虚增成本3.虚增费用4.纳税调整不实5.减免或加≤-30%4所得税税收负担率变动率=（本年所得税税收负担率-上年所得税税收负担率）/上年所得税税收负担率×100%。统计期末在6月1日至12月31日之间的，取当年申报的上年一次7的纳税人计扣除税额不实6.账外经营年报数据，否则不计算。企业所得税贡献率适用于查账征收企业所得税的纳税人基础指标营业收入取《企业所得税年度纳税申报表》第1行数据；应纳所得税额取《企业所得税年度纳税申报表》第27行数据。计算所得税税负的应纳所得税额包括纳税人自查补税、评估及查补税额，纳税人自查补税、评估及查补税额计入税款所属年度的应纳所得税额。企业所得税贡献率=（应纳所得税额/营业收入）×100%统计期末在6月1日至12月31日之间的，取当年申报的上年年报数据，否则不计算。一次企业所得税贡献率偏离度适用于查账征收企业所得税的纳税人计算企业所得税贡献率与同行业同规模企业所得税贡献率预警限的偏离度，对偏差程度较大的纳税人进行预警。1.少计收入2.虚增成本3.虚增费用4.纳税调整不实5.减免或加计扣除税额不实6.账外经营1.全省该行业纳税人个数大于或等于30户的，行业所得税贡献率预警限根据同行业纳税人所得税贡献率的离散程度计算贡献率预警下限，对贡献率低于预警下限的纳税人进行预警。2.全省该行业纳税人个数小于30户的，行业所得税贡献率预警限取同行业纳税人平均所得税贡献率，对贡献率低于行业平均值50%的纳税人进行预警。≤-50%4企业所得税贡献率偏离度=（企业所得税贡献率-设定的企业所属行业企业所得税贡献率预警下限）/设定的企业所属行业企业所得税贡献率预警下限×100%统计期末在6月1日至12月31日之间的，取当年申报的上年年报数据，否则不计算。一次企业所得税贡献变动率适用于查账征收企业所与本企业上年所得税贡献率比较，对差异幅度较大的企业进行预警。1.少计收入2.虚增成本3.虚增费用4.纳税调整不实≤-30%4企业所得税贡献变动率=（本年企业所得税贡献率-上年企业所得税贡献率）÷上年企业所得税贡献率×100%统计期末在6月1日至12月31日之间的，取当年申一次8得税的纳税人5.减免或加计扣除税额不实6.账外经营报的上年年报数据，否则不计算。应纳企业所得税额变动率适用于企业所得税纳税人与本企业上年应纳企业所得税额比较，对差异幅度较大的重点企业进行预警。1.对采用查账征收和定率征收企业所得税的纳税人取《企业所得税年度纳税申报表》第27行数据。2.对企业所得税实行定