初步业务活动承接工作底稿

被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：执行人　　1）　　2）　　3）　　4）　　5）　　6）　　7）　　8）　　9）10）（2）　（3）　（1）　（2）　（3）　（4）一、初步业务活动程序表初步业务活动程序表高鸿不锈钢A净资产收购曾巍毛小明2012/7/312012/7/31　　确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。初步业务活动程序索引号1．如果首次接受审计委托，实施下列程序：DC毛小明　（1）与被审计单位相关人员面谈，讨论下列事项：审计目标；审计报告的用途；管理层对财务报表的责任；审计范围；执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；管理层提供必要的工作条件和协助；注册会计师不受限制的接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其它信息；利用被审计单位专家或内部审计人员工作的程度（必要时）；审计收费；初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通。2．如果是连续审计，实施下列程序：　　　了解审计的目标、审计报告的用途、审计范围和时间安排等；查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉及的说明事项、管理建议书的具体内容、重大事项概要等；5．承接审计业务约定书（适用于首次承接业务委托，以及连续审计中修改长期审计业务约定书条款的情况。）AC初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予以记录；考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。3．评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性俄专业胜任能力。4．完成业务承接评价表或业务保持评价表。AA/AB被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：　1．客户法定名称（中/英文）：　2．客户地址：电话：传真：电子信箱：网址：联系人：　3．客户性质（国有／外商投资／民营／其它）：　4．客户所属行业、业务性质与主要业务：　5．最初接触途径（详细说明）（1）本所职工引荐（2）外部人员引荐（3）其他（详细说明）6．客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期：7．治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：8．主要财务人员（姓名与职务）：二、业务承接评价表业务承接评价表高鸿不锈钢ＡＡ净资产收购毛小明毛小明2012年7月31日2012年7月31日宁波宝新不锈钢有限公司国有钢铁精加工行业为受让被审计单位的股份所做净资产审计姓名职位姓名职位9．10．子公司的名称、地址、互相关系、主营业务及持股比例：11．合营企业的名称、地址、互相关系、主营业务及持股比例：12．联营企业的名称、地址、互相关系、主营业务及持股比例：13．分公司名称、地址、互相关系、主营业务及持股比例：14．客户主管税务机关：15．客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）16．客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）17．直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司、地址、相互关系、主营业务及持股比例：前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率：18．根据对客户及其环境的了解，记录下列事项：客户的诚信客户为大型国有企业诚信度较高。经营风险无经营风险财务状况财务状况较好客户的风险级别（高/中/低）：19．根据本所目前情况，考虑下列事项：项目组的时间和资源较高项目组的专业胜任能力能够胜任该项目独立性经济利益无经济利益自我评价低关联关系无关联关系外界压力无外界压力预计收取的费用及可收回比率预计审计收费：预计成本（计算过程）：可回收比率：20．其他方面的意见：项目负责所长（副所长）：质量监管委员会负责人（必要时）签名签名日期日期最终结论：签名：日期：基于上述方面，我们（接受或不接受）此项业务。基于上述方面，我们（接受或不接受）此项业务。使用说明客户的诚信信息来源：例如：●●●考虑因素：●●●●●●●●经营风险信息来源：例如：从相关数据库中搜索客户的背景信息考虑因素：●●●●●●●●●●财务状况信息来源：例如：近三年财务报表考虑因素：●●●●业务承接评价表由业务洽谈人员填写，已承接的项目，交项目组归档；如经初步洽谈没有承接的业务，交总审计师室归档。最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势……..现金流量或营运资金是否能够满足经营、债务偿付以及分发股利的需要是否存在对发行新债务和权益的重大需求贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力初步业务评价考虑的因素提示表与客户提供专业会计服务的前任或前任人员进行沟通，并与其讨论向会计师事务所其它人员、监督机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问从相关数据库中搜索客户的背景信息客户主要股东、关键管理人员、关联方管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉客户的经营性质客户的主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平工作范围受到不适当限制的迹象监管环境管理层是否倾向于异常或冒不必要的风险关键管人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定受国家宏观调控政策的影响程度是否涉及重大法律诉讼或调查是否计划或有可能进行合并或处置资产客户是否依赖主要客户（来自该客户的收入占全部收入的大部分）或主要供应商(来自该供应商的采购站全部采客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象…….行业内类似企业的经营业绩法律环境变更会计师事务所的原因关键管人员是否更换频繁●●●●●●项目组的时间和资源可虑因素：●●项目组的专业胜任能力考虑因素：●初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象●●●……独立性经济利益考虑因素：●与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益●过分依赖向客户收取的全部费用●与客户存在密切的经营关系●过分担心可能失去业务●可能与客户发生雇佣关系●存在与该项审计业务有关的或有收费…….自我评价考虑因素：●●●…..关联关系考虑因素：本所或项目组成员是否存在关联方关系对独立性的损害：●●●●……接受客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼为客户编制用于生成财务报表的原始资料或其他记录。与项目组成员关系密切的家庭成员是客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工是本所的前高级管理人员本所的高级管理人员或签字注册会计师与客户长期交往本所或项目组成员是否存在经济利益对独立性的损害：本所或项目组成员是否存在自我评价对独立性的损害：项目组成员曾是客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工为客户提供直接影响财务报表的其他服务初步确定的项目组关键人员是否有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力在需要时，是否能够得到专家的帮助如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员根据本所目前的人力资源情况，是否有足够的具有必要素质的专业胜任能力的人员组建项目组是否能够在提交报告的最后期限内完成业务…….是否适用衍生金融工具是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易是否对持续经营能力产生怀疑…….是否涉及重大关联方交易是否存在复杂的会计处理问题客户融资后，其财务比率是否恰好达到发行新债务或权益的最低要求外界压力考虑因素：●●●…….受到客户降低收费的压力而不恰当地缩小范围本所或项目组成员是否存在外界压力对独立性的损害：在重大会计、审计等问题上与客户存在意见分歧而受到解聘威胁受到有关单位或个人不恰当的干预业务承接评价表由业务洽谈人员填写，已承接的项目，交项目组归档；如经初步洽谈没有承接的业务，交总审计师室归档。最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势……..现金流量或营运资金是否能够满足经营、债务偿付以及分发股利的需要是否存在对发行新债务和权益的重大需求贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力初步业务评价考虑的因素提示表与客户提供专业会计服务的前任或前任人员进行沟通，并与其讨论向会计师事务所其它人员、监督机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问从相关数据库中搜索客户的背景信息客户主要股东、关键管理人员、关联方管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉客户的经营性质客户的主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平工作范围受到不适当限制的迹象监管环境管理层是否倾向于异常或冒不必要的风险关键管人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定受国家宏观调控政策的影响程度是否涉及重大法律诉讼或调查是否计划或有可能进行合并或处置资产客户是否依赖主要客户（来自该客户的收入占全部收入的大部分）或主要供应商(来自该供应商的采购站全部采客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象…….行业内类似企业的经营业绩法律环境变更会计师事务所的原因关键管人员是否更换频繁接受客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼为客户编制用于生成财务报表的原始资料或其他记录。与项目组成员关系密切的家庭成员是客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工是本所的前高级管理人员本所的高级管理人员或签字注册会计师与客户长期交往本所或项目组成员是否存在经济利益对独立性的损害：本所或项目组成员是否存在自我评价对独立性的损害：项目组成员曾是客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工为客户提供直接影响财务报表的其他服务初步确定的项目组关键人员是否有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力在需要时，是否能够得到专家的帮助如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员根据本所目前的人力资源情况，是否有足够的具有必要素质的专业胜任能力的人员组建项目组是否能够在提交报告的最后期限内完成业务…….是否适用衍生金融工具是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易是否对持续经营能力产生怀疑…….是否涉及重大关联方交易是否存在复杂的会计处理问题客户融资后，其财务比率是否恰好达到发行新债务或权益的最低要求受到客户降低收费的压力而不恰当地缩小范围本所或项目组成员是否存在外界压力对独立性的损害：在重大会计、审计等问题上与客户存在意见分歧而受到解聘威胁受到有关单位或个人不恰当的干预被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：2012/5/1编制：复核：日期：日期：　　一、客户情况评估　　根据以前年度审计情况和对被审计单位及其环境所发生变化的了解，考虑下列情况：审计范围和执行审计工作的时间安排客户的诚信信息来源：经营风险信息来源：财务状况信息来源：客户的风险级别（高/中/低）：　　二、本所情况评估　　根据本所目前的情况，考虑下列事项：项目组的时间和资源项目组的专业胜任能力三、业务保持评价表业务保持评价表AB净资产审计曾巍毛小明高鸿不锈钢2012/7/102012/7/10对2011年6月30日财务报表真实性、公允性发表审计意见。现场10天时间左右，回所整理底稿和报告时间5天左右。网络、口头沟通、现场查看被审计单位的管理程序及获得的荣誉证书等网络、口头沟通、现场查看被审计单位的管理程序经营风险较低网络、口头沟通、现场查看被审计单位的管理程序财务风险较低较低计划安排4名审计人员进场工作，其中一名注册会计师，3名经验较为丰富的审计员。事务所质量符合部门两