银行监管现场检查技巧

现场检查技巧随着金融体制改革的深入，监管部门现场检查的项目逐渐增多，任务日益加重。但是，现场检查对时间的要求较紧，对效率和质量的要求较高，如何讲求金融现场检查技巧，在有限的时间内提高现场检查效率，确保现场检查质量是金融监管部门追求的目标。下面结合多年来现场检查工作实际就金融现场检查技巧谈一些粗浅的认识。一．充分利用非现场监管资源，增强现场检查的针对性。大家知道：非现场监管包括收集、审查、整理和分析银行业金融机构各种报告、统计报表及其它监管信息，生成风险监管指标并进行风险监测分析、评价与预警，形成非现场监管报告，提出整改措施或做出现场检查决定。我认为对于现场检查前的非现场监管信息采纳与收集，非现场监管分析最为重要。正常的非现场监管分析无外乎有基本情况分析、资产质量状况分析、贷款投向分析、内控制度状况分析、盈亏状况分析。方法主要包括：比率分析、趋势分析、因素分析、比较分析、结构分析和案例分析。但是对于目标确定的现场检查而进行的非现场监管分析必须把握以下几点：1、做好资料的收集整理。不仅要把非现场监管资料收集齐全，而且要把监管依据收集齐全弄通学透，还要收集相关的外部资料。如已公布的财务资料、传媒的报道、审计报告、税务检查结论、评级机构的评级报告等。如在贷款偏离度、迁徙度检查中必须掌握贷款偏离度、迁徙度的内在含义。贷款分类偏离度，即在对贷款进行五级分类中存在的操作结果与实际情况的差异，包括不良贷款分类的偏离情况和五级分类中各类的偏离情况。不良贷款比例绝对偏离度=经检查推断的不良贷款比例-被检查机构自报的不良贷款比例。偏离度概念的提出是对贷款分类真实性由定性分析向定量分析的转变，也是对贷款分类结果不断量化、分析不断深化、细化的过程。又如：在《商业银行房地产贷款风险管指引》中提到的“自雇人士”是指自行成立法人机构或其它经济组织，或在上述机构内持有10%股份，或其个人收入的主要来源为上述机构的经营收入者。这些名词的内在含义必须了解，才能为现场检查做好准备。2、掌握被查金融机构的会计核算方法和账务组织体系以及各项业务操作规程及业务规章制度。在这里我主要想谈一下会计科目使用说明问题。作为我们来讲不是专业会计如何能查了帐，查透帐，发现问题，关键问题是要弄通说会计科目使用说明。因为我们都懂会计原理看懂会计科目使用说明不成问题。会计科目使用说明可以把整个账务体系的标准处理方法告诉我们。3、根据被查金融机构历史现场检查报告及检查记录，掌握被查单位以往存在的主要问题。4、确定正确的分析方法。关键问题是要对异常数据的发现、辨别。不论采取何种方法要把现场检查对象的可疑点找出来，以便到现场检查中解疑。二、现场检查的技巧。1、调阅资料技巧通常被查单位的账簿、报表及档案资料都不少，检查组不能一进现场就调阅检查期限内全部档案资料，全面调阅不仅费时费力，大量资料保管和搬运也是问题。首先检查人员可以根据检查方法决定调阅哪些资料。例如常规检查全面铺开，可根据人员分工，分期分批有选择地分类调阅；如果是单项检查范围有限，例如检查联行资金占用情况，则可以直接调阅会计报表和明细账。其次检查人员调阅资料的顺序要讲科学，例如查利息就要先调阅凭证，从计息清单查起；查财务支出，就要先调阅明细账，先从账面找出某项支出的走账时间及发生笔数、金额，再分别调阅该本会计凭证；再次还可以采用抽样法，即抓住能够集中反映问题的资料调阅，例如会计期间可选调会计上每个季末以及年末会计档案，贷款档案可选调信贷某类贷款、某个金额起点的借款账户，否则将所有的会计账簿、会计凭证以及信贷档案从头至尾一一翻阅，乃是无效劳动。2、现场查账技巧由于现场检查存在一定难度，所以要求检查员不仅能查简单浅显的，还要能查复杂曲折隐晦的。对检查人员来说，首先是要明确查什么和怎样查的问题。各种检查不同，运用的技巧和方法也不同：例如全面检查外汇结售汇情况采用从凭证查起的顺查法；检查资产负债比例管理采用从会计报表查起的逆查法；检查卖出回购证券和买入返售证券就要采用账实核对法；如果被查单位账目混乱则需要采取账表核对、账账核对、账证核对等核对法；检查电脑记账，只有代号、数字，无详细的摘要，就要搞清楚各种代号的含义并熟记之后再检查；如果检查委托存贷款是否存在高息，可以采用计算总量核查的方法。如果已知被查单位存在违规经营或者小金库，又没有充足的证据，就要从资金往来关系动脑筋，注意资金走向，将来龙去脉查清楚取得有力证据；如果某笔款项找不到去向，那么就要根据数字加减之和进行推敲，该笔款项是否化整为零或者添零凑整已经转移。3、询问技巧现场检查有时需要询问被检查单位的经办人和责任人，会问的能够问到点子上，省时省力，达到事半功倍的效果，不会问的有时甚至会适得其反倒让被问的钻了空子，掌握了问话者的动机与已掌握问题的程度，可以避重就轻、避实就虚进行推脱搪塞，抵触检查。那么，询问要讲求什么技巧呢？首先是检查人员问话要尽量简练、干脆，把大量的空间留给被问的人去讲。问话时可以采取启发式，也可以采取提醒式。有时需要很专业地指出对方的问题，让对方知道检查员也是行家里手，打消蒙混过关念头。重要的是要突破有重大问题嫌疑人的心理防线，找到突破口。要将主要责任人和一般经办人员区分开来，将老练世故的遮掩搪塞与涉世未深不明就里区别开来。对待前者要一针见血指出问题，对待后者要耐心启发，循循善诱。4、跟踪技巧现场检查关键是能够快速发现问题。抓住蛛丝马迹，即顺藤摸瓜进行跟踪，往往会达到预期效果。根据以往现场检查经验，掌握现场检查跟踪技巧应抓住６个“异常”：１．抓住异常的核算方法，事实上每一种不规范行为都有其产生的原因和自身特点与规律，抓住这个规律，就能迅速发现问题，掌握查出问题的主动权。２．抓住异常的数字，数字通常都是较为标准的，如果出现异常数字，例如该数字象４又象９，或者象５又象８；那就要认真分析一下，到底是几？是字写的不规范还是经过涂改。３．抓住异常的记账、冲账，凡不规范的记账和冲账如果不是技术水平原因，就有其人为的幕后因素。４．抓住异常的科目归属，不少金融机构在科目归属上做文章，或者逃避合规性检查，或者少缴存款准备金，现场检查对异常的科目归属一定要检查清楚。５．抓住异常的对应关系，正常核算的对应关系都是比较规范的，如果对应关系异常，通常都是有幕后因素的。例如某个账户的贷款与内部往来对应，追踪下去则可以发现违规经营。６．抓住异常的账户，例如某个账户业务简单，但现金流动超常频繁，金额巨大。这种账户通常是发生一笔大额的收入后，即频繁支出，付款对象有团体，也有个人。其特点是无其它收入来源，亦无其它业务支出，那么就要考虑该账户的合法性，一般是专为高息揽存虚设的付息账户。三、现场账务检查方法的分类账务检查方法，概况地讲，就是为了完成账务检查任务，需要根据不同的检查对象和内容，划分不同的类别，采取不同的方法，以取得有效的查帐证据，从而形成正确的查帐意见，实现检查目的所采用的一系列专门方法。一）、按账务检查的顺序分类按照检查会计资料的先后顺序，可分为顺查法和逆查法1、顺查法是指按所有业务处理的先后顺序依次进行检查的方法。其检查程序：首先，以原始凭证为依据，检查核对记账凭证；其次，根据记账凭证检查核对分户明细账、总账，最后再以账薄核对会计报表。顺查法的特点是以原始凭证为重点，对所发生的全部业务按时间顺序逐一核对，从点到面依次审查，因而该方法操作简单，易于查对，且能够做到全面、系统、准确，对细微的差错均能揭露无遗，其结果比较精确。但此法是全面系统的检查核对，存在着机械繁荣经济繁琐、费时费力、不易抓住重点，以及只能按凭证序时编号逐一检查，不便于按业务类别检查等缺点，也不利于检查人员的科学分工。顺查法一般只适用于一些业务规模较小的单位以及特殊账务检查的需要，因此在一般情况下使用是较为有限的。由于金融机构会计凭证是按科目分类装订的，因而顺查法在查处经济案件以及清产核资等项工作中均有所运用。2、逆查法是指按所有经济业务处理的相反顺序进行检查。其检查程序：首先，通过会计报表的检查分析，发现线索或疑点，掌握重点，再据以溯源核对其分户明细账、总账；最后，再以账簿核对记账凭证和审查原始凭证。逆查法的特点是从会计报表入手，只检查有疑问或有问题的内容，主攻方向明确，从而可以较快地弄清问题症结所在。同时，由于能按业务。科目进行分别检查，为查帐人员的合理分工或重点抽查提供了便利，节约了一定的人力、物力、提高了查帐效率。因此，逆查法在对一些存贷业务量大的机构的账务检查中广泛运用。逆查法的不足之处是因为其着重于分析检查或根据已经掌握的线索进行重点检查，所以其检查内容不够详尽，可能会遗漏一些重大问题，使检查结果不够全面。3、顺查法和逆查法在实际工作中的运用。顺查法和逆查法各有特点，在实际工作中不能机械地运用，而应将二者有机地结合起来，扬长避短。一般来说，查帐伊始宜用逆查法，通过对会计报表的分析检查，掌握和了解全面情况并取得查帐线索，然后根据线索再确定需要祥查的有关账簿和凭证，以最终查出存在的问题。但在对违法违纪活动或发生经济案件进行查证时，则宜选用顺查法，以求结果全面准确。总之，顺查法和逆查法的运用应相互结合，灵活掌握，以最终达到既快又准和节约检查成本的目的。二）、按账务检查的规模分类1、详查法是只对被查金融机构一定范围内的会计资料及其它经济资料进行全面详细检查的方法，又称细查法或精查法。详查法的特点是对被查金融机构检查期内全部或某类会计帐表凭证、账簿、报表，有要审查相关的经济资料并加以分析，因此这种方法的检查结果全面、准确，能保证检查质量，但由于检查范围广，费力耗时且不宜抓住重点，因而在金融机构的账务检查中一般较少运用。2、抽查法是指从被查金融机构的会计资料极其它经济资料中抽取一部分资料进行检查，并用以推断总体有无差错的检查方法，主要包括判断抽查法和统计抽查法。抽查法的特点是通过对会计资料有针对性的抽样调查，避免了详查法不分巨细一律审核的繁重工作，节约了人力、物力和时间，大大提高了工作效率，但是由于抽查的时间和范围的局限性，如果收取资料选择不当或缺乏代表性，会大大影响检查结果的准确性。3、详查法和抽查法在实际工作中的运用。根据详查法和抽查法的特点，可以视被金融机构的会计状况选用。对会计基础工作好，内控制度健全或业务规模大、资料多的金融机构宜选用抽查法，反之则应选用详查法。在实际工作中，常常将两者结合使用，既保证检查范围全面又准确又达到重点突出、节约成本的目的。三）、按账务检查的应用技术分类账务检查按应用技术可分为核对法、审阅法、分析法、盘点法、查询法、比较法、复算法等。1、核对法是指将两种或两种以上的相关会计资料相互对照，来验证其内容是否一致，计算是否准确的查账方法。在金融机构的会计资料库中，核对对象和内容主要有账账、账款、账据、账表、账实、内外账务。通过核查勾对可以查实各种会计资料的记载是否相符，是否存在差错。2、审阅法是指对会计资料及其它有关经济资料通过广泛细致的审查，以确认所反映的经济活动是否真实、正确、合法的一种查账方法。审阅法一般是从形式和内容两个基本点方面进行审查：形式上的审查主要是审阅资料是否完整，种类、格式是否合规，填列要素是否齐全，数据是否衔接等；内容上的审查主要是审阅资料所反映的业务内容是否真实、合规，账务处理是否符合会计准则和会计制度的规定等。3、分析法是指依据会计准则和会计基本原理，按照账户的对应关系和变动规律，对会计资料进行分析而发现异常和差错的查账方法。按分析对象可分为账户分析法和报表分析法。账户分析法是通过对各类账户的发生额、余额、记账日期等要素进行分析，以判断其账户记录及所反映的业务活动是否存在差错。此种方法比较容易发现一些会计原理方面的错弊，对区分技术性差错和主观性舞弊有较大帮助；报表分析法是通过对报表中的相关项目进行分析，审查报表编制是否准确，所反映的资金变动状况和经营效果是否真实。4、盘点法是通过对现金、有价证券、固定资产、抵押质押物品等资产的实地清查、盘点，取得实存资料与账面资料进行核对，以审查其准确性和真实性的一种检查方法。盘点法可分为直接盘点和监督盘点两种方式。直接盘点