滚动预算在公司预算管理中的实施

滚动预算在企业预算管理中的实施南车戚墅堰机车有限公司朱培德【摘要】预算是连接本企业战略目标与具体经营的重要桥梁，是现代化企业加强企业管理，实现企业目标的必备手段。本文从企业预算管理角度出发，探讨滚动预算在企业预算管理中的实施。【关键词】滚动预算；企业预算管理；实施随着市场经济发展和经济全球化，传统的静态年度预算目标管理模式的不可变更性和市场瞬息万变的特性愈发显得不协调，为了使预算更与实际相符，为企业决策提供更及时更可靠的依据，一个新的预算管理模式——滚动预算被越来越多的企业在应用。一、滚动预算的原理及作用（一）滚动预算的原理在讲滚动预算之前，先阐述下年度预算的概念。年度预算的编制通常在四季度进行，主要包括损益预算、资产状况预算和现金流量预算三部分。它要充分考虑宏观和微观各种因素：未来一年的市场形势，影响本企业经营成果的主要内外因素,管理层的重大决策以及必要的假设如出口企业要考虑汇率和原油走势等等。一旦预算获董事会审议通过一般就不作变更。它既是企业未来一年的经营目标也可用作考核管理层经营业绩的一个尺度。相对来说年度预算是静态的。滚动预算则可以看作是年度预算的动态版，同样包括损益预算、资产状况预算和现金流量预算。这三方面的预算是互相关联的,牵一发而动全身。当月盈亏情况以及未来12个月的预测不但反映在损益表同时也反映在资产负债表和现金流量表上。盈利水平资产结构和现金流状态均一目了然。它是在静态预算的基础上按月实绩并动态地延伸12个月编制而成。简而言之它是实际加预测并按月滚动一年。实际就是已实现的经营结果,而预测则体现当前的可知因素和市场走势。预算是一个预设的目标,而滚动预算是实际经营过程中不断修正已知加未来最可能实现的经营成果，滚动预算在实际编制时必须有相关部门的紧密配合财务部门在预算年度内每月综合产供销储运的滚动信息和数据编制未来12个月的预算。其成败的关键是基础管理和部门间的良好合作。在做财务分析时往往把实际与去年同期以及预算作对比,同时也与上期的预测比较找出变化因素和对未来的影响。一般而言,在第一季度末,滚动预算要求准确率高于90%；在第二和第三季度末要求准确率高于95%；在第四季度其滚动预算就成为编制明年预算的基础又开始新一轮的循环。另外在企业滚动预算的具体实施中，有的企业鉴于向后月份永续滚动的工作量、目前报表信息披露突显年度报告作用以及实际管理的需要，而采用锁定到年度末的滚动预算编制方式，在年度预算范围内，每月滚动预算锁定到年度报告期末的12月，过往月份以实际进行列示的滚动预算编制，实际上是滚动预算的企业具体实际应用。（二）滚动预算的作用滚动预算的实施是为了更好地加强企业管理，实现企业长短期经营目标。它更有利于企业决策者实时监控市场变化及时调整经营策略实现以动制动。它更贴近实际并能克服或减少静态预算的某些缺陷。由于滚动预算是静态预算的延伸和完善两者有机地组成了企业目标管理体系,动静结合相互促进。部门与部门之间不再是分割的个体而是有着共同目标的团队。它有助于企业更高效地经营合理使用资金获得更好的回报。在滚动预算基础上获取的对外公布的经营和预测报告数据与实际比较吻合这也会提高公司在投资者心目中的地位和形象。二、滚动预算的实施滚动预算作为一种先进的预算管理模式，对于公司的管理及发展起着促进及推动作用。如何把它应用到公司管理中去，将是每个企业都应该思考的问题。笔者抛砖引玉，结合本人工作实践，阐述一下滚动预算在公司预算管理中的实施。（一）建立滚动预算管理体系，加强企业内部各部门沟通协调如何把滚动预算与企业对应的具体业务部门结合起来，这是实施滚动预算的基础，是有效实施滚动预算的关键。在一个企业尤其是生产型企业中，滚动预算所需的信息，由于职能分工不同，不可能在一个部门完成，涉及企业生产经营中的各个业务部门。如前所述，滚动预算成败关键是基础管理和部门间的良好合作。在企业预算管理机构下，滚动预算责任归口部门应加强涉及滚动预算业务部门及管理部门的沟通协调，建立滚动预算落实到各部门具体人员的滚动预算编报体系。这方面，可建立定期工作协调会议机制以及滚动预算编报涉及部门的业务人员定期填报相关滚动预算基础表等方式。通过有效的沟通协调，及时反馈编报期内与滚动预算相关的各类业务信息，使得滚动预算能反映该时点的已知以及未来的业务信息和财务信息，为企业决策提供强力参考，同时确保预算确定的相关目标的有效推进。（二）明确滚动预算流程，确保工作有序衔接作为实施滚动预算的企业，必须对滚动预算的编报流程予以明确，以确保实施工作的有序衔接。一般而言，滚动预算编报起始于销售预算，预计的中间发生的成本费用投入，形成财务报表上的损益、资产状况及现金流预算，终于预算执行情况分析与考核。滚动预算在企业的具体实施则是一项系统工作，涉及企业生产经营全过程，主要包括营销订单、采购仓储、生产组织、技术设计等方面，反映企业资源组合转化为经济效益、业务信息与数据转化为财务信息的过程，最终体现企业预算期内的盈利水平及财务状况。在实施滚动预算时，责任归口部门要把上述涉及的工作和滚动预算编报很好地结合起来，形成适合本企业的固化流程，同时也能更清晰的描绘出企业的管理脉络。下图是一个相对简化的滚动预算流程简图：开始1.业务动态信息收集（3）投资预算2.企业年度预算3.本月滚动预算编制4.滚动预算执行情况5.关键节点、收入成本费用指标7.预算执行考核建议8.决策层同意？9.预算执行偏离的整改结束10.预算指标完成情况考核是6.同意是（1）销售预算（2）生产预算（4）资金预算（5）其他业务预算（三）加强企业成本费用的日常管理与控制，实时预算动态管理滚动预算实施能否动态反映公司成本费用水平以及准确把握预期状况必须加强企业成本费用的日常管理控制。对于一个企业来说，编报滚动预算涉及的几张表不是目的，实施滚动预算的目的是要使形成企业效益的各环节处于受控，做到事中发现问题及时有效传递到受控节点并解决问题，从而使得企业各项管理工作更有针对性，更能创造价值。成本管理是企业永恒的主题，企业产品成本状况以及相关运营费用发生情况要及时把握，成本高低将直接影响企业效益，影响损益预算的准确性，体现滚动预算编报和企业管理的水平。预算人员要及时了解公司生产经营情况，在进行日常成本费用管理及控制的同时，开展一些前瞻性较强的工作，比如定期总结分析并采取相应管理对策，对成本费用的动态信息应该及时获取并进行反馈，同时修正当期与下期的滚动预算中成本费用预算数，这样才能保证滚动预算的及时性及相对准确性。管理层和经营层通过滚动预算反映的情况及时把握企业生产经营状况，开展有效的日常动态管理工作。（四）加大企业财务管控力度，注重资金预算及运营要能及时企业效益预测并能有效指导企业开展前瞻性的管理工作，这是滚动预算实施的目的之一，这对企业的财务管理工作提出了更高的要求。在滚动预算中，订单信息的获取、采购、生产、物流等涉及的产品成本费用状况以及生产周期等对于预算业务信息的编报都有着直接影响。必须加大财务管控力度，对滚动预算中获取的各种信息进行有效组织，通过财务体现在企业效益上发现的情况加强过程的管控。滚动预算本身就是为了有效组织各种企业资源获取企业更大的经济效益，资金作为企业的血脉，资金的筹措以及分配使用对于节约企业的资金成本至关重要，从另外一个角度看资金创造的效益直接就是企业的利润，因此，企业要通过滚动预算的实施强化资金管理。强化滚动预算中的资金管理，一方面体现滚动预算对资金的调配指导作用，是企业管理需要，另一方反过来通过资金管理创造价值，进而为企业获取更多的效益。（五）做好与税务以及其他外部相关部门的协调，为滚动预算实施创造有利的外部环境滚动预算的有效实施，既有内部生产经营、组织管理等因素，同时外部因素影响也是比较大的。这方面主要指企业与当地工商、税务部门以及银行的配合协调，比如预算执行中对固定资产折旧年限的选择、时间性差异的调整、所得税等等会计事项。要做到未雨绸缪，提前把握政策，可通过企业的各地区分子公司及总部与行政单位、社会中介机构等监管部门相协调解决，以减轻涉税风险，确保预算管理顺畅执行。（六）做好预算执行情况的分析考核工作预算执行的分析考核是实施预算闭环管理最后一道必要环节，也是实现企业管理工作目标、检验预算实施工作效果好坏的有力工具。要做好预算执行情况的分析工作，对于滚动预算涉及的关键节点及收入成本费用指标以及期间事项，在预算执行中要定期进行分析，总结经验，查找原因，为后期滚动预算编报提供参考及借鉴依据，必要时还必须制定相应的规章制度予以规范。预算必须具有严肃性，对于没有达到预算目标的应按照事前约定的办法对责任部门和责任人实行可量化的刚性考核，以保证预算在执行过程中出现的奖罚不明、执行不力以及两张皮的情况。三、结束语滚动预算在公司预算管理中的实施对于强化集团控制、加强企业内部管理的效果都是很明显的，也是目前企业管理层和经营层比较推崇的一种有效地相对实时动态管控模式。当然，在滚动预算实施中，预算编制的工作量大，财务成本较高，所以，根据“重要性”原则，在上述实施滚动预算的过程中，对于成本费用可以采用按一定期间如季度滚动来编制预算，而在执行预算的那个季度里，再按月份分旬具体地编制预算，以适当简化预算的编制工作。总之，预算的滚动期间应视企业的实际情况及管理需要而定，同时在企业的具体实践与操作中予以修正完善，建立适应本企业管理模式的滚动预算管理体系。（特别声明：转载请联系本人！联系地址：江苏常州延陵东路358号南车戚墅堰机车有限公司财务部；联系电话：[e-mail]。）