资产负债表及利润表会计分录

常用会计分录（仅供参考）第1页共10页以下内容均以旧会计准则为基础，不包括工程类企业会计分录，时间仓促，如有错误请纠正。第一章货币资金①用现金支票从公司账户提取现金，摘要：提现+支票号码+发生日期用公司网银直接转到个人卡（建议打到公司法人或者股东的卡）的方式提取现金，摘要：提现+发生日期，分录如下：借：现金贷：银行存款----某银行②报销费用时，摘要：报销或者支付某项费用+发票号码+单位+日期，分录如下：借：营业费用、管理费用等贷：现金③收到某公司货款（退货款）时，摘要：收+某公司+发生日期，分录如下：借：银行存款----*****银行贷：应收账款/应付账款----某公司④利息收入，摘要：利息收入+发生日期，分录如下：借：银行存款----*****银行借：财务费用----利息收入（金额为负数）⑤付（退）某公司货款时，摘要：付+某公司+发生日期，分录如下：借：应付账款/应收账款----某公司贷：银行存款----*****银行⑥手续费，摘要：手续费+发生日期，分录如下：借：财务费用----手续费贷：银行存款---*****银行⑦缴税、基金及滞纳金，摘要：缴纳某期某项税费（税费名称不可省略）+发生日期：分录如下借：相关科目等贷：银行存款---*****银行⑧其他货币资金（省略）第二章短期投资（省略）第三章应收票据①收到承兑汇票，摘要：收+某公司+汇票复印件+汇票号码+发生日期+收款收据，分录如下：借：应收票据----某公司贷：应收账款—某公司②到期贴现，摘要：收+某公司+汇票复印件+汇票号码+银行托收凭证+发生日期，分录如下：借：银行存款----*****银行贷：应收票据----某公司③未到期贴现，摘要如上，分录如下：借：银行存款----*****银行财务费用---利息支出贷：应收票据----某公司④到票据公司贴现的，建议客户提供银行承兑汇票复印件，收款收据，再将常用会计分录（仅供参考）第2页共10页同等金额存入公司账户，备注写某公司货款。⑤进行背书转让，摘要：付+某公司+汇票复印件+汇票号码+发生日期+付款收据，分录如下：借：应付帐款----某公司贷：应收票据----某公司第四章应收股利（省略）第五章应收利息（省略）第六章应收账款①收到公司开出的增值税发票，摘要某公司+发票号码+发票日期，分录如下：借：应收账款----单位名称（负数发票时，金额为负）贷：主营业务收入应交税金-应交增值税-销项税（除小规模纳税人，出口业务）②收到地税开具的发票（负数发票时，金额为负），摘要：某公司+发票号码+发票日期，分录如下：借：应收账款----单位名称贷：主营业务收入③公司账户收到货款，见第一章④公司收到现金货款，建议超过一定金额的货款存入银行账户中，并备注末公司货款，再开具一张收据第七章其他应收款①付某单位保证金/借款或某人借款（确定要还款的），摘要：付+某单位（某人）+保证金、借款（附收据）+发生日期，分录如下：借：其他应收款----某单位/某人贷：银行存款-----某银行（或现金）②收到上述款项，摘要：收+某单位（某人）+保证金、借款（附收据）+发生日期，分录如下：借：银行存款-----某银行（或现金）贷：其他应收款----某单位/某人第八章预付账款（省略）第九章应收补贴款①发生出口退税时，月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：借：应收补贴款---出口退税贷：应交税费——应交增值税（出口退税）②收到出口退税款时，做如下会计处理：借：银行存款-----某银行贷：应收补贴款---出口退税第十章存货①购进商品或原材料，摘要：某单位+发票号码+发生日期，分录如下：借：库存商品/原材料（采购价+关税等）应交税金－增（进）贷：应付账款—某单位/现金（附收据）常用会计分录（仅供参考）第3页共10页②材料已到，月末发票账单未到，摘要：暂估本月商品附清单，分录如下：借：原材料贷：应付账款－暂估注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理③发出本月商品或原材料，摘要:发出本月商品/领用某材料，付清单，分录如下：借：主营业务成本/生产成本贷：库存商品/原材料/④委托加工物资（省略）⑤包装物（省略）⑥低值易耗品（省略）第十一章待摊费用①发生跨年费用时（时间12个月），摘要：单位+费用名称+发生日期，分录如下：借：待摊费用---某费用贷：银行存款---某银行（现金）②每月摊销时，分录如下：借：费用类科目贷：待摊费用---某费用第十二章一年内到期的长期债权投资（省略）第十三章其他流动资产（省略）第十四章长期股权投资投（省略）第十五章长期债权投资（省略）第十六章固定资产①一次性付款购入固定资产，摘要：发票号码+购入资产名称+日期+单位，分录如下：借：固定资产----资产具体名称（含购置税）应交税金---增（进）贷：银行存款/现金②融资租赁购入时（未开具固定资产发票），摘要：发票号码+某单位+产品名称+日期，分录如下：根据融资合同，借：固定资产----融资租赁固定资产----资产具体名称长期应付款----融资租赁进项税未确认融资费用贷:长期应付款：应付融资租赁款③收到融资公司开具的发票，并确认利息摘要：发票号码+某单位+日期，分录如下：借：应交税金----增（进）贷：长期应付款----应付融资租赁款借：财务费用----利息支出贷：未确认融资费用④银行付款时：摘要：付+某公司+发生日期，分录如下：借：长期应付款----应付融资租赁款常用会计分录（仅供参考）第4页共10页贷：银行存款----某银行⑤融资租赁购入时（开具固定资产发票），售后回租，根据融资合同，摘要：发票号码+某单位+产品名称+日期，分录如下：借：固定资产----资产（含购置税）应交税金----增（进）贷：银行存款/现金长期应付款----融资公司名称⑥收到融资公司开具的发票，摘要：发票号码+某单位+日期，分录如下：借：财务费用----利息支出应交税金----增（进）贷：应付账款----融资公司名称⑦银行付款时：摘要：付+某公司+发生日期，分录如下：借：长期应付款----应付融资租赁款应付账款----融资公司名称（开具的发票金额）贷：银行存款----某银行⑧计提每月折旧，摘要：计提本月折旧，分录如下：借：成本费用类科目贷：累计折旧第十七章工程物资在建工程（省略）第十八章固定资产清理①根据发票，首先固定资产转入清理，摘要：某资产名称转入固定资产清理，分录如下：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产----资产名称借：现金贷：固定资产清理应交税金----增（销）②缴纳增值税时，摘要：缴纳转让固定资产增值税+日期，分录如下：借：应交税金----增（销）贷：现金/银行存款③缴纳地税时，摘要：缴纳转让固定资产地税+日期，分录如下：借：应交税金----城建税其他应交款---教育费附加其他应交款---地方教育费附加贷：现金/银行存款④如果是损失时，摘要：某资产转让确认损失，分录如下：借：营业外支出-----处置固定资产净损失贷：固定资产清理如果是收益时，摘要：某资产转让确认收益，分录如下：借：固定资产清理贷：营业外收入第十九章无形资产/递延税款（省略）第二十章短期借款常用会计分录（仅供参考）第5页共10页①向银行借款时，摘要：某银行+贷款+日期，分录如下：借：银行存款---某银行贷：短期借款---某银行②按月缴纳利息，摘要：本月贷款利息+日期，分录如下：借：财务费用---利息支出贷：银行存款---某银行③到期还款时，摘要：某银行+贷款还款+日期，分录如下：借：短期借款---某银行贷：银行存款---某银行第二十一章应付票据（省略）第二十二章应付账款①购入材料，未付款及当月暂估商品，摘要及分录见第十章②现金支付款项，摘要：付+某公司+现金支票号码（或者收据）+发生日期，分录如下：借：应付账款/其他应付款贷：现金③银行支付款项，摘要及分录见第一章④背书转让支付款项，摘要及分录第三章第二十三章预收账款（省略）第二十四章应付工资支付职工工资，摘要：发放上月职工工资，分录如下：①借：应付工资贷：应交税金—应交个人所得税其他应交款---代扣代缴社保---应交住房公积金现金②月份终了计提职工工资，摘要：计提本月职工工资，分录如下：借：生产成本（生产工人）制造费用（车间或分厂管理人员）管理费用（厂部行政管理人员）营业费用（专设销售机构人员）贷：应付工资第二十五章应付福利费（省略）第二十六章应付股利（省略）第二十七章应交税金一、增值税①销项税摘要及分录见第六章②出口退税及出口抵减内销产品应纳税额核算方法及分录如下：A、对“免、抵、退”税办法处理公式：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额（3）免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率常用会计分录（仅供参考）第6页共10页（4）当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。此时，分录如下：借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金———未交增值税借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税金———应交增值税(出口退税)二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录，当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0，当期留抵税额≥当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0此时，分录如下：借：应收补贴款贷：应交税金———应交增值税(出口退税)三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录，当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-应退税额。当期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额此时，分录如下：借：应收补贴款(当期应退税额)应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)贷：应交税金———应交增值税(出口退税)（当期免抵退税额）B、对“免、退”税办法处理公式：摘要及分录见第九章③进项税转出企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣，具体分录如下：借：应交税金－－应交增值税－－进项税转出贷：应交税金－－应交增值税－－进项税借：主营业务成本及相关科目等贷：应交税金－－应交增值税－－进项税转出④转出多交增值税（省略）⑤进项税常用会计分录（仅供参考）第7页共10页摘要及分录见第十章⑥已交税金及减免税款（省略）⑦转出未交增值税摘要：转出本月增值税，分录如下：借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金———未交增值税二、未交增值税(1)月度终了，将本月应交未交增值税额目“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，转出本月增值税，摘要及分录见上文(2)本月交纳上期未交的增值税，摘要：缴纳上月增值税+日期，分录如下：借：应交税金——未交增值税贷：银行存款----某银行三、应交消费税①按营业额和规定的税率，计算应交纳的消费税，分录如下：借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税②缴税时，摘要及分录见第一章四、应交营业税①按营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税，分录如下：借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交营业税②缴税时，摘要及分录见第一章五、应交所得税①计算出当期应交的所得税，摘要：计提本季/本月应交所得税，分录如下：借：所得税贷：应交税金——应交所得税②缴税时，摘要及分录见第一章六、应交城市维护建设税①按规定计算