89税务风险的评估与控制

复旦大学硕士学位论文税务风险的评估与控制姓名：陆波申请学位级别：硕士专业：会计指导教师：颜延20070429税务风险的评估与控制作者：陆波学位授予单位：复旦大学相似文献(6条)1.学位论文李建琼企业税收风险管理机制研究200720世纪70年代起，风险管理以其针对性强、效率高、成本低等优势在世界范围内得到迅速发展，形成了完整的理论体系，被广泛应用于企业、跨国集团、金融、政府的管理活动之中。近年来，由于对税收风险的漠视导致的企业经营失败案例数不胜数，一些企业为了应对税收风险也采取了不少措施。随着现代企业制度的建立，企业的内部控制制度日趋完善，企业税务风险的合理评估与化解对企业实现其战略目标具有重要影响，税收风险控制也成为企业内部风险控制的重要内容。本文研究的对象是企业税务风险，由于企业追求税后利益最大化的内在动力与税收的强制性、无偿性之间天然存在矛盾，所以税务风险的存在有客观的必然性。因此，建立一套税务风险评估、控制体系对企业来说十分重要。另一方面，时代需要经营者摈弃传统的纳税理念，重新塑造以守法为特征的新型纳税理念。其核心在于建立系统、完整、有效的企业税务风险管理系统。但是目前对企业税收风险机制研究成果比较少，本文希望通过借鉴风险管理的一般原理与方法，结合税收的特征与现行税收政策，通过具体的案例，探讨怎样建立一个企业税务风险控制体系。思路如下：首先，分析企业税务风险的概念，企业税务风险是一种纳税风险，与税务机关的征税风险既有联系又有区别，研究企业税务风险必须与税务机关的征税行为相结合。税收分配活动涉及企业生产经营各个环节，与企业的生产经营休戚相关。随着税务机关管理的日益现代化，以及稽查力度的不断加强，涉税风险问题引起企业更多的关注。如何规避企业的税收风险，对企业的生存和发展至关重要。在对企业税务风险的定义做出界定后，其次对企业税务风险进行分析，从产生税务风险的原因看，税务风险并不是不能控制的。税务风险控制作为企业风险控制领域的重要组成部分，应该合理运用风险控制领域已经形成的理论与方法，并结合税收自身的特点尽快形成完整的税务风险控制方法体系。为此，本文尝试从税务风险管理、税务风险控制及税务风险评估策略等方面进行税务风险控制方法体系的初步构建。根据税收风险产生的原因与特点，在此基础上对怎样建立税收风险管理系统进行描述分析，通过这一部分的分析，为案例分析打下坚实的理论基础；最后以实证案例作系统分析，建立税收风险控制的评估模型，得到论文的观点和实用的结论。2.期刊论文谭光荣.张立华.TANGuang-rong.ZHANGLi-hua汽车制造业税务风险的实证分析-湖南师范大学社会科学学报2010,39(2)汽车制造业税务风险有两种表现形式.汽车制造业上市公司实证分析表明:大部分企业存在增值税税收处罚风险,增值税转型前后对企业增值税税务风险水平的影响不大;同时,新所得税实施后,绝大部分企业也面临承担较大的所得税风险.主营业务收入、主营业务成本、应交税费、总资产是影响汽车制造业实际税负率的主要因素.3.学位论文许捷企业税务风险管理理论与框架研究2007近年来，伴随美国安然公司财务舞弊案、意大利帕尔马集团破产等系列丑闻的爆发，改善公司治理结构、加强内部控制、实施全面风险管理的呼声也逐渐提高。2004年10月，美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会-发起机构委员会将1992年的《内部控制一整体框架》报告发展为《企业风险管理》。该框架提出全面风险管理的概念，并将风险与内部控制有机结合起来，同时将商业风险、财务风险、遵循性风险、运营风险作为企业的核心风险。值得注意的是，企业风险管理中的一个重要部分一税务风险管理也日趋受到广泛的重视，逐步成为企业全面风险管理的核心内容之一。国内企业同样也认识到加强税务风险管理的迫切性，但是国内对学者对此的理论研究尚显不足，同样其管理实践也存在诸多问题。基于此本文选择以企业税务风险管理研究为题，力图解析税务风险管理的内涵与特征，探求企业税务风险的形成机理，尝试构建企业税务风险管理的框架，并将其初步运用于企业管理的实践中。文章分为五个部分：第一章为文献综述，首先阐述了近代学者对风险的认识，如美国学者海尼斯、奈特等的观点，指出现代风险观强调的是可能性或不确定性。接着回顾了风险管理理论与实践的发展历程。从上世纪30年代的传统风险管理阶段始，风险管理逐步成为企业管理领域的一门独立学科。20世纪80年代末、90年代初，社会经济环境发生了很大的变化。企业面临的风险更加多样化和复杂化，逐步进入现代风险管理阶段。1999年《巴塞尔新资本协议》颁布，该协议蕴含了全面风险管理的理念，标志风险管理已进入对全面风险的整合管理。而税务风险的研究兴起于《萨班斯法案》及《企业风险管理》出台的前后，近年来税务风险管理研究取得一定进展，如MichaelCarmody(2003)、TonNeubig(2004)、范忠山、邱引珠(2002)、李淑萍(2005)、刘蓉(2005)等从税务风险的内涵、特征、形成机理等方面提出了一些开创性观点及理论。但是本文认为现有的税务风险研究尚未形成全面的税务风险观，而且税务风险管理具有一定程度的被动性，税务风险管理技术与风险管理方法相对单一，税务风险管理的协同效应和管理效率还相对较低及税务风险管理理论还停留在阶段论和实证论层面。第二章为企业税务风险管理基础理论研究。首先本为认为企业税务风险就是企业在所有涉税活动中所面临的一种不确定性，不确定性是税务风险产生的基础，而且税务风险也有数量与质量之分。企业税务风险按形成阶段划按税务风险的性质划分、按企业涉税环节划分，从对企业的影响程度来看，其次，基于以价值创造为主导的企业全面风险管理(ERM)和以风险决策为导向的全面风险管理(TN)理论，结合我国税务风险管理现状，本文认为企业税务风险管理是一个过程，这个过程受董事会、管理层、税务部门和其他人员的影响，这个过程从企业战略制定一直贯穿到企业的各种活动之中，用于识别那些可能影响企业的潜在税务事项并管理税务风险，从而确保企业取得既定目标。税务风险管理的内涵包括风险管理是一个过程，而且是一个不断变化的过程；风险管理目标是出发点和归宿，研究税务风险的管理是企业加强风险管理的良好契机。第三章是企业税务风险形成机理分析，主要从基础理论与现实状况两个角度去剖析税务风险的形成机理。本文认为信息不对称是税务风险形成的本源动因，即纳税人与税务机关在征纳税活动中的信息不对称分布。根据西蒙(Simon)“有限理性”理论由于主观上的有限理性，纳税人在错综复杂的经济环境中面临所谓的“根本不确定性”，从而到导致税务风险的产生。加之机会主义的存在，企业税务活动上的机会主义倾向突出表现为“偷税”和“避税”等行为。从我国企业税务风险的现实来源来看，首先源于税收宪政与纳税人权利保护的缺失，即宪政层面上我国纳税人权利保护的缺失；其次源于我国税法体系的不完善，又可分为税收立法、税收行政执法、税收司法三个层面的原因；最后指出税务风险还源于纳税人自身的因素，即纳税人依法纳税义务意识与权利意识的双重缺失，纳税人涉税事务复杂化、纳税人专业素质较低及责任心缺乏、企业单纯的追求税务利益。第四章是企业税务风险管理的框架，本文认为其基本框架应包括如下要素：税务风险的目标、内部环境、风险识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通及监督等等。税务风险管理框架可以从三个纬度来理解。第一纬度是税务风险管理的目标，包括战略目标、经营目标、报告目标、合规目标。第二纬度是全面风险管理的八个要素，又可分为三个层级，第一层是税务风险管理的基础，包括内部环境与目标设定；第二层是税务风险管理的过程，即控制活动所涉及的风险识别、风险评估、风险反应；第三层是税务风险的保障一信息沟通和监督。第三纬度是指税务风险管理所涉及的部门和人员，涵盖了企业各个层级，包括整个企业、各职能部门、各条业务线及下属各子公司。这三个纬度的关系是，税务风险管理的四个目标是整个管理框架的出发点和归宿；企业税务风险管理的三个层级涉及的八个要素都是为企业设定的四个目标服务的；同样企业的各个层级和员工都必须坚持这四个目标，必须从以上八个方面进行税务风险管理。在此基础上本文进一步指出其核心的是一个风险管理过程，而这一过程实质上是一项整体的控制活动，是帮助保证税务风险反应方案得到正确执行的相关政策和程序，即风险识别、风险评估、风险反应机制。第五章是案例分析，本文选取了较具有典型特征的中小规模企业为样本，尝试将上文所论述的税务风险管理内涵、税务风险形成机理及风险管理框架构建等理论初步运用到企业的管理实践中。4.学位论文司雪梅现代风险导向审计在中小企业审计中的应用研究2008随着审计环境的变化，审计理论界和实务界积极探索新的审计方法。会计事务所和学者认识到现有的制度基础审计和传统的风险导向审计的缺陷，在实践中研究发展了现代风险导向审计，在对传统风险导向审计模型(审计风险=固有风险×控制风险×检查风险)基础上进行扬弃，发展了现代风险导向审计模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)。2002年10月，国际审计与鉴证委员会在审计风险准则的征求意见稿中采用此新的审计模型。我国于2007年1月1日正式实施的《中国注册会计师审计准则》在理念上和内容上贯彻了现代风险导向审计的原则要求，重新确立了新的审计风险模型。现代风险导向审计通过对企业外部及为部环境的了解，识别与审计风险有关的经营风险，评估重大错报风险，通过降低检查风险来进一步降低审计风险，在保证审计质量的同时提高审计效率。我国中小企业作为社会经济中最活跃的因素，在国民经济发展中具有不可忽视、不可替代的作用。在对中小企业审计中引入现代风险导向的审计方法，这不仅关系到我国新准则的具体落实，更重要的是有利于促进中小企业内部控制的建立健全，为中小企业的发展提供增值服务。本文通过现代风险导向审计与传统风险导向审计的比较研究，针对我国中小企业的特点及相关风险分析，结合我国新审计准则中有关规定，阐明将现代风险导向审计的方法引入中小企业审计中的必要性及意义，强调运用现代风险导向审计方法对中小企业进行审计时，首先确定总体审计风险水平，再通过执行了解企业的程序，关注有关审计领域以识别和评估重大错报风险，最后分配剩余风险即检查风险，确定进一步的测试程序。这是本文的创新点。并用该方法对我国中小企业进行模拟审计，以期通过自己的尝试和探索，能在现代风险导向审计应用这一领域有所贡献！本文主要采用规范研究和案例研究相结合的方法对现代风险导向审计理论和应用进行了系统、深入的研究，并分析了在运用现代风险导向理念实施对中小企业审计时应关注的领域。在对中小企业进行审计时可从以下几方面着手运用现代风险导向审计：1、重视了解测试，做到心中有数。2、正确运用分析程序，科学地把握审计质量。3、关注管理层舞弊。4、关注环境风险。5、关注持续经营能力。6、关注税务风险和法律风险。7、较多地考虑企业快速扩张带来的风险。8、关注中小企业的特别风险。9、针对重大错报风险领域要验证被审期间交易的完整性以及关注费用的合理性并充分关注管理当局声明书。本文提出相关建议如下：1、借助专家的工作，化解注册会计师知识结构的限制。2、健全企业内部控制机制，夯实风险导向审计的制度基础。3、积极推动行业数据库的发展。5.期刊论文刘珍企业税务风险绩效评估研究-企业家天地（下半月版）2009,(6)本文指出税务风险可量化的机理,具体对模型构建作了阐述.分析了通用指标为代表的选取、功能以及使用方法等,提出了以成本--收益分析法量化税务风险,并提出企业税收风险管理框架;然后制订税务风险管理策略;最后构建税务风险评估模型.6.学位论文胡琪民我国企业海外并购中的财务管控研究2009新世纪以来，海外并购在我国的企业并购中占据了越来越重要的地位。海外并购的尝试使我们的企业积累了成功的并购经验，也不乏惨痛的教训。br　　本文试图从财务管控角度分析我国企业海外并购中需要注意的财务相关事项：如何全面准确调查目标企业的财务状况、如何把控海外并购中的财务风险、如何设计并购方案使得