管理学第12章(20140616版)

管理学毕德春辽东学院信息技术学院管理活动与管理理论的发展道德与社会责任全球化管理信息与信息化管理决策与计划决策与决策方法计划与计划工作组织战略性计划与实施组织设计人力资源管理领导组织变革与文化领导概论沟通控制控制与控制过程控制方法创新管理的创新职能企业技术创新企业组织创新主要影响次要影响信息反馈管理学的使命管理学的基础管理学的职能激励第12章控制方法•有效控制•控制方法1有效控制组织活动中产生的偏差只有及时采取措施加以纠正，才能避免偏差的扩大，或防止偏差对组织不利影响的扩散。控制图可以被认为是一个简单的预警系统。UCLCLLCL时间特征值01.1.1适时控制第1节有效控制│适时控制防止控制过多或控制不足；处理好全面控制与重点控制的关系；使花费一定费用的控制得到足够的控制分析成本与收费BC控制程度AX1X2E净收益最大控制成本控制收益2.5.2适度控制第1节有效控制│适度控制有效控制必须是客观的、符合企业实际情况的；检查、测量、正确判断、正确评价企业各时空点实施与计划的符合或背离程度基于正确的认识，从而制订出正确的措施，进行客观的控制。2.5.3客观控制第1节有效控制│客观控制企业在生产经营过程中经常可能遇到某种突发的、无力抗拒的变化，这些变化使企业现实与计划产生较大偏离。在控制中应建立信息反馈控制系统，通过该系统使被控制对象能够实现自我控制，灵敏适应环境。•与控制标准有关•与控制系统的设计有关，系统的目标是多重目标的组合•弹性计划与弹性衡量标准•有效控制系统往往集中于例外发生的事情的处理2.5.4弹性控制第1节有效控制│弹性控制2控制方法•预算控制•生产控制•财务控制•综合控制1预算控制在未来某特定期间内，以数量单位说明企业资金及其他资源如何取得与运用的详细计划。预算（Budget)预算编制程序（BudgetingProcess)即企业为达到未来的营业目标，编制各单位的预测性财务报表之程序。预算控制（BudgetaryControl)运用预算以控制企业活动之作业。(一般企业内的预算控制，是指公司以预算达成的程度，来评估经理人的工作表现的过程。）2.1.1预算与预算控制第2节控制方法│预算控制预算控制是量化的经营目标和财务目标以及达成目标的要求，是用货币形式表示的一种控制手段。预算控制属前馈控制战略部门业务规划预算部门预算战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善分解汇总2.1.2预算控制含义第2节控制方法│预算控制战略目标分解业务计划产品计划市场计划销售/渠道计划研发计划服务计划生产/供应计划库存计划采购计划品推计划品质管理计划物流计划IT计划ISO9000计划培训计划人员计划公关计划大客户计划2.1.3预算控制来源与战略、计划第2节控制方法│预算控制销售预算战略目标分解应收帐款预算生产预算库存预算材料采购预算人力资源预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算新增固定资产投资预算及折旧管理费用预算销售费用预算长期投资及投长期投资及投资收益预算预计现金流量表财务费用预算预计损益表预计资产负债表运营计划预算总表和预算总表和预算分析营业预算营业预算资本预算资本预算销售预算战略目标分解应收帐款预算生产预算库存预算材料采购预算人力资源预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算新增固定资产投资预算及折旧管理费用预算销售费用预算长期投资及投长期投资及投资收益预算预计现金流量表财务费用预算预计损益表预计资产负债表运营计划预算总表和预算总表和预算分析营业预算营业预算资本预算资本预算2.1.4预算分解（一个典型的制造业企业的预算步骤图）第2节控制方法│预算控制预算控制预算反馈2.1.5预算的执行与控制第2节控制方法│预算控制2.1.6预算组织示例第2节控制方法│预算控制董事会CEOCFO预算会议预算批准预算签发目标及预算讨论预算执行预算执行预算执行预算执行控制预算编制及批准建议设立跨部门的投资项目审批委员会，负责大型和超大型项目的审批和预审（包括Capex和与项目相关的Opex）。宣传委员会预算管理委员会新业务审批委员会投资项目审批委员会市场专家网络专家规划专家财务专家外聘专家IT专家2.1.6预算组织示例第2节控制方法│预算控制预算组织体系全面预算管理体系预算组织体系构建预算目标、工作计划、编制审核预算分析与信息反馈预算考核建议其他支持体系改进建议预算管理办公室预算考核机构(与公司考核体系融合)专业职能部门利润中心半利润中心预算管理委员会预算执行机构……预算执行机构预算管理委员会人力资源部预算管理办公室黑白事业部……污水处理车间动力分公司片基事业部运输分公司仪表车间综合回收车间战略部体资部财务部子公司技术推进部工程管理部预算考核机构利润中心成本中心半利润中心费用中心其他职能部门2.1.6预算组织示例第2节控制方法│预算控制2生产控制2.2.1生产控制是基于供应链的管理的控制第2节控制方法│生产控制半成品成品生产原料原料来源内向运输生产外向运输成品储存客户对供应商的控制可以说是从企业运营的源头抓起，能够起到防微杜渐的作用，对供应商控制方法：在全球范围内选择供应商与供应商建立一种长期的、稳定的、合作的双赢关系持有供应商一部分或是全部股份，或由本企业系统内部的鞭个子企业供货2.2.2对供应商的控制第2节控制方法│生产控制供应商购买购买仓库销售中心批发商原材料库存部件库存在制品库存成品库存消耗品库存制造工厂制造初始装配最终装配零售商2.2.3库存控制第2节控制方法│生产控制问题：废料/在制品堆积/检查延迟/供应商的过失/决策缓慢/定单处理延迟2.2.3库存控制第2节控制方法│生产控制订货批量（Q）持有成本（H）订货成本（C1）总成本（Ct）50304805101006024030015090160250200120120240250150962463001808026032019275267400240603002.2.3库存控制第2节控制方法│生产控制总成本订购成本保管成本经济订购批量订购批量O成本2.2.4订购批量示意图第2节控制方法│生产控制对库存的控制主要是为了在保证生产经营活动正常进行的前提下，降低各种与库存有关的成本耗费，提高经济效益经济订购批量模型（EconomicOrderQuantity，简称EOQ）：两种成本：订货成本和保管成本最优订购量：D：一定时间内总需求量O：每次订购所需的费用P：库存物品单价为C：保管成本与库存物品价值之比CPODEOQ22.2.3库存控制第2节控制方法│生产控制2.2.4质量控制第2节控制方法│生产控制操作者工长检验员统计全面质量管理全面质量控制组织和全面质量管理19001918193719601980全面质量管理不仅指产品服务质量，还包括工作质量，用工作质量来保证产品或服务质量。整个质量管理包括了采购、设计、生产制造直至储存、销售、售后服务的全过程。它强调“好的质量是设计、制造出来的，而不是检验出来的”。顾客满意Benchmarking雇员参与TQM轮2.2.4质量控制第2节控制方法│生产控制质量总成本质量预防成本x0x1x2质量不足质量过剩质量改进区域质量合适区域质量完美区域2.2.4质量预防成本与质量总成本的关系第2节控制方法│生产控制项目每月平均半年合计占总质量成本质量预防成本3.9623.7612.78%质量鉴定成本5.8234.9218.78%质量内部故障损失成本4.0024.0012.92%质量外部故障损失成本17.20103.2055.52%总质量成本30.98185.88100%2.2.4质量预防成本与控制点第2节控制方法│生产控制3财务控制投资活动筹资活动经营活动现金（企业）原材料产成品供应过程生产过程销售过程偿债、分红等发行股票、债券等被投资者（资本市场）购入股票、债券等转让股票、债券等投资者、债权人（资本市场）经营活动现金流在评价企业未来获取现金能力时最为关键。投资和融资活动的现金流的分析，应结合经营现金流共同进行。第2节控制方法│财务控制2.3.1比率分析比率分析就是将企业资产负债表和收益表上的相关项目进行对比，形成一个比率，从中分析和评价企业的经营成果和财务状况常用的两种比率：账务比率：帮助了解企业的偿债能力和盈利能力等财务指标经营比率：也称活力比率，是与资源利用有关的几种比例关系第2节控制方法│财务控制2.3.1比率分析财务报表资产负债表损益表现金流量表•资产•负债•所有者权益财务状况经营成果现金流量•收入•成本费用•利润•现金流入•现金流出1财务比率第2节控制方法│财务控制资产负债表损益表现金流量表净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况财务报表之间的关系1财务比率第2节控制方法│财务控制资产负债表结构流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产债权人股东资产=负债+所有者权益资金的占用资金的来源固定资产长期投资1财务比率第2节控制方法│财务控制资产负债表编制单位：ABC公司2013年12月31日单位：万元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：货币资金交易性金融资产应收账款预付账款存货其它流动资产流动资产合计非流动资产：持有至到期投资固定资产无形资产非流动资产合计90050013007052008080504001400055014950800100012004040006071004001200050012900流动负债：短期借款应付账款预收账款其它应付款流动负债合计非流动负债：长期借款非流动负债合计负债合计所有者权益：实收资本（或股本）盈余公积未分配利润所有者权益合计230012004001004000250025006500120001600290016500200010003001003400200020005400120001600100014600资产总计2300020000负债及所有者权益合计23000200001财务比率第2节控制方法│财务控制损益表又称利润表，是用来解释企业的利润是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。损益表遵循的会计等式：利润=收入－成本费用1财务比率第2节控制方法│财务控制企业利润池收入成本费用如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润,如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损利润亏损企业的经营过程总资产100万元130万元债权人40万元投资人60万元啤酒存货100万元销售收入150万元投资借款购买销售利润40万元扣除采购成本及期间费用10万元分红10万元留存收益30万元1财务比率第2节控制方法│财务控制损益表内容管理报告内容一、主营业务收入1销售收入1减：销售折扣与折让减：销售折扣与折让2减：销售税金及附加3二、主营业务收入净额2销售收入净额4=1-2-3减：主营业务成本减：可变成本5减：主营业务税金及附加3可变利润6=4-5减：固定成本7三、主营业务利润4毛利润8=6-7减：营业费用减：销售费用9市场费用10运输装卸费用115销售利润12=8-9-10-11管理费用减：管理费用13加：其他业务利润加：其他业务利润146经营利润15=12-13+14加：补贴收入加：补贴收入16加：投资收益加：投资收益17营业外收支加：营业外利润187息税前利润19=15+16+17+18财务费用减：财务费用20三、利润总额8税前利润21=19-20减：所得税减：所得税22减：少数股东收益减：少数股东收益23四、净利润9净利润24=21-22-23管理报告内容概述1财务比率第2节控制方法│财务控制现金流量表反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性。是企业的血液，贯穿企业经营的全过程中，遵循以收付实现制作为记录原则现金流量表遵循的会计等式：现金净流量=现金流入－现金流出1财务比率第2节控制方法│财务控制财务预警指标体