会计分录(全套做账资料)

11、1日，取现备用40000。借:库存现金40000贷:银行存款-工行400002、1日，购现金支票，支付工本费20元。借:管理费用-办公费20贷:银行存款-工行203、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18000，用社会保险费专用缴款书转账支付。本月会计处理：借:应付职工薪酬-社会保险费18000贷:银行存款-工行18000上月计提会计处理:借:管理费用-社会保险费18000贷:应付职工薪酬-社会保险费180004、1日，缴纳上月未交增值税85000，营业税5000，城市维护建设税6300，教育费附加2700。本月会计处理:借:应交税费—应交营业税5000—城市维护建设费6300—教育费附加2700应交税费—未交增值税85000贷:银行存款99000上月计提会计处理:借:营业税金及附加14000贷:应交税费--应交营业税5000--城市维护建设税6300--教育费附加2700借:应交税费—应交增值税（未交增值税转出）8500贷:应交税费—未交增值税850005、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。借:应收账款-华福商场1053000贷:主营业务收入-布艺沙发900000应交税费—应交增值税（销项税额）153000引申：假设本企业为小规格纳税人（商业6%），会计分录为借:应收账款-华福商场954000贷:主营业务收入-布艺沙发900000应交税费—应交增值税540006、1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27000，增值税4590，转支付款。借:在途物资-木料27000应交税费—应交增值税（进销税额）4590贷:银行存款-工行315902引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为借:在途物资-木料31590贷:银行存款-工行315907、2日，从重棉二厂购入布料5000米，不含税价80000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。借:原材料-布料80000应交税费—应交增值税（进销税额）13600贷:银行存款-工行91360引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本借:原材料-布料91360贷:银行存款-工行913608、2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。借:库存现金100贷:其他业务收入1009、2日，购买办公用胶水。借:管理费用-办公费250贷:库存现金25010、2日，收到临时工刘岚交来押金。借:库存现金250贷:其他应付款-刘岚25011、2日，从云南宜丰木材厂购入木料1000方，不含税价890000，税率17%，运费2500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。借:原材料-木料892500应交税收金-应交增值税(进项税额)151300贷:银行存款-工行1043800引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费)借:原材料-木料892360(890000+2500-2000*7%)应交税收金-应交增值税(进项税额)151440(151300+2000*7%)贷:银行存款-工行1043800引申:如企业为商业企业,可如下核算：借:原材料-木料890000应交税收金-应交增值税(进项税额)151300贷:银行存款-工行1041300借:销售费用-运杂费2500贷:银行存款-工行2500注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。“运七、废十、农十三”12、3日，付电视台广告费。借:销售费用-广告费10000贷:银行存款-工行10000313、3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1000套，单价1500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。借:应收账款-南亚家俱城1755000贷:主营业务收入-公桌椅1500000应交税费—应交增值税（销项税额）255000引申:1、商业折扣；先折扣，后销售2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37题）3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。商业折扣账务处理：（6折）借:应收账款-南亚家俱城1053000贷:主营业务收入-公桌椅900000应交税费—应交增值税（销项税额）53000销售折让账务处理：正常销售时：借:应收账款-南亚家俱城1755000贷:主营业务收入-公桌椅1500000应交税费—应交增值税（销项税额）255000发生销售折让时，做红字分录冲销借:应收账款-南亚家俱城585000贷:主营业务收入-公桌椅500000应交税费—应交增值税（销项税额）8500014、3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。借:银行存款-工行300000贷:预收账款-大华商场300000引申:实现销售收入时：借:预收账款-大华商场351000贷:主营业务收入-布艺沙发300000应交税费—应交增值税（销项税额）51000收到对方补付货款借:银行存款-工行51000贷:预收账款-大华商场51000引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方借:银行存款-工行300000贷:应收账款-大华商场300000实现销售收入时：借:应收账款-大华商场351000贷:主营业务收入-布艺沙发300000应交税费—应交增值税（销项税额）51000收到对方补付货款借:银行存款-工行51000贷:应收账款-大华商场51000415、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。借:应收票据-面值280800贷:主营业务收入-布艺沙发240000应交税费—应交增值税（销项税额）40800引申：商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目银行存款：涉及支票结算业务科目应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目16、3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。借:银行存款-工行606412.50贷:应收票据-光明公司600000财务费用-利息收支6412.50引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618000-11587.50=606412.50票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600000*（1+6%/12*6）=618000贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618000*7.5%/12*3=11587.50商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。如果以上贴现，商业汇票为不带息：借:银行存款-工行588750财务费用-利息收支11250（600000*7.5%/12*3）贷:应收票据-光明公司600000（不带息）如果带息票据每月计提利息借:应收票据-应计利息3000（600000*6%/12*1））贷:财务费用-利息收支3000每月计提利息3月后的贴现：借:银行存款-工行606412.50财务费用-利息收支2587.50贷:应收票据-面值600000应收票据-应计利息900017、3日，以现金支付税收滞纳金1000。借:营业支出-其他1000贷:库存现金100018、4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。借:银行存款-工行220000营业外支出-债务重组80000贷:应收账款-光明公司300000Comment[U1]:属于费用，借方登记519、4日，收回上年已转销的坏账20000，系华福商场货款。借:银行存款20000贷:坏账准备20000引申：上年确认坏账时（备抵法）借:坏账准备20000贷:应收账款-华福商场20000如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）借:管理费用20000贷:应收账款-华福商场2000020、5日，木料因火灾被毁损，价值30000，损失数量30方。保险公司已确认赔偿23400，其余由企业自行承担。木料毁损时：借:待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35100贷:原材料-木料30000应交税金—应交增值税（进项税额转出）5100处理火灾损失木材：借:其他应收款-保险公司23400营业外支出-非常损失11700贷:待处理财产损溢-待处理流动财产损溢3510021、6日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。借:原材料-木料90000应交税金-应交增值税（进项税额）15300贷:应付票据-面值10530022、6日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价3000，税率17%，货款及税款已在上月收到80万，余款用转支收讫。借:预收账款-华丰家俱城800000银行存款604000贷:主营业务收入-布艺沙发1200000应交税金-应交增值税（销销项税额）20400023、7日，销售给华福商场办公桌椅500套，单价1000，税率17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%。借:应收票据-面值585000贷:主营业务收入-办公桌500000应交税金-应交增值税（销项税额）8500024、7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，己计提折旧20万，出售所得税收入70万存入银行，用银行存款支付清理费用6000，厂房己清理完毕，营业税率5%（1）出售固定资产时：结转出售固定资产成本借：固定资产清理（费用）30万Comment[U2]:属于收入，贷方登记Comment[U3]:净收入=清理收入-清理费用；如果是净收入，将结转至“营业外收入”账户中；如果是净损失，计入“营业外支出”账户中；6累计折旧20万贷：固定资产-行政办公用房50万（2）取得收入时借：银行存款-工行70万贷：固定资产清理（收入）70万（3）付固定资产清理费用借：固定资产清理6000贷：银行存款-工行6000（4）出售固定资产，应缴税费借：固定资产清理35000贷：应交税费-应交营业税35000(5)缴纳营业税借：应交税费-应交营业税35000贷：银行存款-工行35000（6）结转固定资产清理借：固定资产清理35.9万贷：营业外收入35.9万引申：固定资产出售、转让、报废等情况，通过“固定资产清理账户”进行会计核算，它包括两层含意：1、清理收入；2、清理费用；转让不动产、销售无形资产涉及到营业税，应交纳营业税，其税率为5%。另外，交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业营业税率为3%；娱乐场所营业税率为20%；服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业其营业税率为5%；应纳营业税率的计算一般情况下：应交营业税=营业额X税率也有可能是：应交营业税=（营业额-必要的扣除项目）X税率25、8日，从渝飞机制造厂购入一台机器设备，增值税34000，设备价款20万，设备己到达并交付使用，款项用转支支付。购入固定资产，并交付使用借：固定资产-机器设备234000贷：银行存款-工行234000引申：增值税法规定，购入固定资产的增值税不允许抵扣，应计入其成本。如果设备未交付使用（指未到达预定可使用状态），计入在“在建工程”。注意：购入固定资产与购入原材料的账务处理方法不一样。26、8日，对外提供运输劳务收入10000，营业税率5%。（1）提供运输劳务借：银行存款-工行10000贷：其它业务收入10000（2）借：应交劳务税金借：营业税金及附加300贷：应交税费-应交营业税300（3）支付营业税借：应交税费-应交营业税3007贷：银行存款-工行30027、9日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为3年