任务3-2 采购预算的编制

任务3-2采购预算的编制学习目标技能目标能够分析企业采购预算的合理性1能够编制简单的采购预算表2知识目标掌握采购预算的编制方法1了解采购预算编制与审核流程2任务训练思维导图知识学习技能训练任务情境某企业生产某种机械设备，很多原材料及零部件都需要外购。但企业在生产过程中经常会出现原材料及零部件供应不足或库存积压现象，有时，急需采购时，又出现资金困难等情况，因此，严重地影响了企业生产的正常进行。每年末企业的各部门都会提交下年度预算，涉及各部门一年内所要开展的种种活动和所需资金、人员等情况，高层管理人员和会计部门会根据年度财务计划来核定业务费用，使人员、资金、设备等与预测的需求相匹配。采购部门在审核过程中也会发现一些部门所提出的用料需求和部门采购预算存在着过分夸大预算或者压缩预算的情形，导致计划需求量与企业生产实际需求量差距较大任务训练1.假设你该企业的采购主管，你认为是什么原因导致部门乃至整个企业预算的失真呢？2.请问有哪些好的方法可以减少预算的失真，尽可能实现预算与实际支出的接近？知识学习1.采购预算的含义及作用2.采购预算编制原则3.采购预算的编制方法4.采购预算的编制流程1.采购预算定义一种用数量表示的计划，将企业未来一定时期内经营决策的目标通过有关数据系统的反映出来，是经营决策的具体化、数量化的表现采购预算一般以销售预算为基础予以制定。如某零售商店某月的销售额达到200美元，假定商店的平均利润率为15％，那么商店的采购目标就是：200×（1-0.15）＝170按同样的道理，也可以推算出商品的年采购目标。当然，以上这个公式仅仅是销售成本计算公式，它并没有估计到库存量的实际变化。采购预算还要加上或减去希望库存增加或削减的因素，其计算公式应为：采购预算＝销售成本预算十期末库存计划额-期初库存额实例：某商店一年的销售目标为2000万美元，平均利润率是15％，期末库存计划额为200万美元，期初库存为180万美元，求其全年的采购预算。2000×（1-0.15）十200-180＝1720即一年的采购预算为1720万美元。再将其分月分配到各个月，就是每月的采购预算。采购预算在执行过程中，有时会出现情况的变化，所以有必要进行适当的修订。如商店实行减价或折价后，就需要增加销售额的部分；商店库存临时新增加促销商品，就需要从预算中减少新增商品的金额。采购预算的作用保障战略计划和作业计划的执行协调组织经营资源在部门之间合理安排有限资金通过审批和拨款以及差异分析控制支出将收入与支出与预算收入和支出相比较，对企业财务状况进行监视采购预算影响因素采购环境（原材料市场的波动）销售计划的波动工艺变更导致物料清单的变化库存数据的准确性标准成本的变动生产能力的波动改变对物料的需求采购预算编制原则1．实事求是原则2．积极稳妥、留有余地原则3．保持适宜性价比原则采购预算编制方法弹性预算（变动预算）概率计算（以变量的概率为基础）零基预算（以零为起点）滚动预算（连续预算或永续预算）弹性预算概率预算零基预算滚动预算预算方法─弹性预算亦称为变动预算，它是根据计划期间可能发生的多种业务量，分别确定与各种业务量水平相适应的费用预算数额，从而形成适用于不同生产经营活动水平的一种费用预算)管理者不可能在编制预算时就十分精确地预见到这些因素在将来会发生何种变化，以及变化到何种程度只能估计出变化的可能性，从而近似地判断出各种因素的变化趋势、范围和结果，然后，对各种变量进行调整，计算其可能值的大小零基预算是指在编制预算时，对于所有的预算项目均以零为起点，不考虑以往的实际情况而完全根据未来一定期间生产经营活动的需要和每项业务的轻重缓急，从根本上来研究、分析每项预算有否支出的必要和支出数额大小的一种预算编制方法。滚动预算又称连续预算或永续预算，其主要特点是预算期随着时间的推移而自行延伸，始终保持一定的期限(通常为一年)当年度预算中某一季度(或月份)预算执行完毕后，就根据新的情况进行调整和修改后几个季度（或月份）的预算，以次往复，不断滚动预算编制的流程采购预算编制的操作步骤第一步，审查企业以及部门的目标第二步，制定明确的工作计划第三步，确定所需的资源第四步，提出准确的预算数字第五步，汇总第六步，提交预算编制采购预算的要点和应避免的问题◆编制采购预算的要点①编制预算之前，要进行市场调研②编制预算时，为保证实现企业的总目标，应制订切实可行的编制程序、修改预算的方法及预算执行情况的分折等③确立恰当的假定④每项预算应尽量做到具体化、数量化⑤应强调预算的广泛参与性◆编制采购预算时应避免的问题①避免预算过繁过细②避免预算目标与企业目标相脱离③避免一成不变采购预算的流程图1、审查企业和部门的战略目标2、制定明确的工作计划3、确定所需要的资源4、提出准确的预算数据5、汇总资料6、提交预算技能训练：编制采购预算表一、训练目的二、训练准备三、训练步骤与要求四、注意事项五、训练成果