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当前位置:首页 > 财经/贸易 > 资产评估/会计 > 2014年会计从业资格第8、9章课件
第八章财务报告第一节财务报表概述财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表的组成(四表一注)◇资产负债表、◇利润表、◇现金流量表、◇所有者权益变动表、◆附注第一节财务报表概述1、资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表2、利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表3、现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表4、所有者权益变动表是反映组成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。财务报表分类1、按财务报表编报期间不同,可以分为中期财务报表和年度财务报表。2、按财务报表反映财务活动方式不同,可以分为静态财务报表(资产负债表)和动态财务报表(利润表、现金流量表,所有者权益变动表)3、按财务报表的报送对象不同,可以分为对外财务报表和对内财务报表4、按财务报表编制范围的不同,可以分为个别财务报表和合并财务报表。第二节资产负债表资产负债表:反映企业在某一特定日期财务状况的报表。企业的主要财务报表之一,每个独立核算的企业都必须按期编制资产负债表。资产负债表的作用(一)、反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况。(二)、反映企业的权益结构(三)、反映企业资产的流动性和财务实力(四)、提供进行财务分析的基础资料1、账户式(左右式)结构分为左右两方,左边列示资产项目,右边列示负债及所有者权益项目。资产负债表由表头、表身和表尾三部分组成,表身部分是资产负债表的主体和核心。资产的分布结构(占用形态)资产(金)的来源渠道负债和所有者权益资产合计流动负债:……非流动负债:……负债和所有者权益合计流动资产:……非流动资产:……资产资产负债表的结构贷(右)借(左)实收资本……结构分为上下两方,上方列示资产项目,下方列示负债及所有者权益项目,上下的各合计数相等会计制度规定:我国企业一律采用账户式格式。2、报告式(垂直式)项目年初数期末数1资产……2负债……3所有者权益……资产负债表的内容1、资产类项目列在第一项,所有项目按流动性大小顺序排列:⑴流动资产流动资产项目是按照变现能力强弱顺序排列的:货币资金;交易性金融资产;应收票据;应收账款、应收利息、应收股利、其他应收款、预付账款等⑵非流动资产包括长期投资;固定资产;无形资产及其他资产、递延税项资产等。2、负债类项目按照到期日由近到远顺序排列:⑴流动负债;流动负债项目则是按照债期不超过一年的项目先后排列:短期借款;交易性金融负债;应付票据;应付账款;预收账款;应付职工薪酬、应交税费;应付利息;应付股利;其他应付款等。⑵长期负债包括:长期借款;应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债和其他非流动负债等。3、所有者权益项目以其留在企业的永久性程度高低排列:⑴实收资本⑵资本公积⑶盈余公积⑷未分配利润【说明】1、各项目的“年初数”:应按上年各有关项目“年末数”填列2、各项目的期末数:应根据相关科目的期末余额填列资产负债表编制的基本方法资产负债表编制的基本方法(一)根据总账账户余额直接填列(大部分项目)如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。(二)根据总账账户余额计算填列如“货币资金”项目,需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。(三)根据明细账户余额计算填列应付账款:根据“应付账款”“预付账款”所属明细账期末贷方余额应收账款:根据“应收账款”“预收账款”所属明细账期末借方余额(四)根据总账账户和明细账户余额分析计算填列如“长期借款”,需要扣除明细账目中将要一年内到期的部分长期借款=长期借款-一年内到期的长期借款长期待摊费用=长期待摊费用-一年内摊销的金额(五)根据账户余额减去其被抵项目后的净额填列。如资产负债表中“应收票据”、“应收账款”、等项目,应当根据“应收票据”、“应收账款”等科目的期末余额减去“坏账准备”科目余额后净额填列;“固定资产”项目,应当根据“固定资产”期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。“无形资产”项目,应当根据“无形资产”科目期末余额,减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。第三节利润表利润表的概念:利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表利润表的作用1、有助于分析企业的经营成果和获利能力2、有助于考核企业管理人员的经营业绩3、有助于预测企业为了利润和现金流量4、有助于企业管理人员的未来决策利润表的内容1、构成营业利润的各项要素营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+(-)公允价值变动损益+(-)投资收益2、构成利润总额的各项要素利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3、构成净利润的各项要素净利润=利润总额-所得税费用例1、年度财务会计报告应当包括()A、资产负债表B、会计报表附注C、所有者权益变动表D、现金流量表答案:ABCD例2、按月编制的财务会计报告包括的内容是()。A、财务情况说明书B、会计报表附注C、资产负债表D、利润表答案:CD解析:季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表,会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。例3、资产负债表是根据()这一会计等式编制的。A、收入—费用=利润B、现金流入—现金流出=现金净流量C、资产+费用=负债+所有者权益+收入D、资产=负债+所有者权益答案:D解析:资产负债表是依据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式例4、资产负债表是反映企业某一特定日期经营成果的会计报表。()答案:×解析:资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。例5、在资产负债表中,资产按其流动性排列时,下列排列正确的是()A.存货、无形资产、货币资金、交易性金融资产B.交易性金融资产、存货、无形资产、货币资金C.无形资产、货币资金、交易性金融资产、存货D.货币资金、交易性金融资产、存货、无形资产答案:D例6、利润表的特点是()。A、根据相关账户的本期发生额编制B、根据相关账户的本期余额编制C、属于静态报表D、属于动态报表答案:AD解析:利润表中的数额是根据相关账户的本期发生额编制的,它反映的是企业一定期间的经营成果,属于动态报表。例7、下列选项正确的是()A.净利润=利润总额-所得税费用B.营业利润=营业收入-营业成本-营业税费-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益C.营业收入=主营业务收入+其他业务收入D.营业成本=主营业务成本+营业税金及附加答案:ABC例8、企业本月利润表中的营业收入450000元,营业成本为216000元,营业税金及附加为9000元,管理费用为10000元,财务费用为5000元,销售费用为8000元,则营业利润为()A.217000B.225000C.234000D.202000答案:D例9、某企业2008年12月31日结帐后有关科目所属明细科目借贷方余额如表8-1所示。科目名称明细科目借方余额合计明细科目贷方合计应收账款1600000100000预付账款80000060000应付账款4000001800000预收账款6000001400000该企业2008年12月31日资产负债表中相关项目的金额为:1“应收账款”项目金额为:1600000+600000=2200000(元)2“预付账款”项目金额为:800000+400000=1200000(元)3“应付账款”项目金额为:60000+1800000=1860000(元)4“预收账款”项目金额为:1400000+100000=1500000(元)表8-1单位:元例10、某企业2009年12月1日购入原材料一批价款150000元,增值税进项税额25500元,款项已付,材料已验收入库,当年根据实现的产品销售收入计算的增值税销项税额为50000元。该月转让一项专利,需要交纳营业税50000元尚未支付,没有其他未支付的税费。该企业2009年12月31日资产负债表中“应交税费”项目金额为()A50000B74500C24500D100000本例中,是有未付增值税和营业税两项增值税=销项税额-进项税额=50000-25500=24500营业税额=50000资产负债表中“应交税费”项目=24500+50000=74500例11、【例6-10】某企业2008年12月31日长期借款情况如表8-2所示。表8-2借款起始日期借款期限(年)金额(元)2008年1月1日310000002006年1月1日520000002005年6月1日41500000分析:本例中,企业应当根据“长期借款”总账科目余额4500000(1000000+2000000+1500000)元,减去一年内到期的长期借款1500000元,作为资产负债表中“长期借款”项目的金额,即3000000元。将在一年内到期的长期借款1500000元,应当填列在流动负债下“一年内到期的非流动负债”项目中。该企业2008年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为()A3000000B4500000C3500000D1500000例12、某企业2008年12月31日结账后“应收账款”科目所属各明细账科目的期末借方余额合计450000元,贷方余额合计220000元,对应收账款计提的坏账准备为50000元,假定“预收账款”科目所属明细账无借方余额。该企业2008年12月31日资产负债表中”应收账款“项目金额为()A400000B450000C230000D180000例13、某企业2008年12月31日结账后的”固定资产“科目余额1000000元,累计折旧科目余额90000元,固定资产减值准备科目余额200000元。该企业2008年12月31日资产负债表中”固定资产“项目金额为()A1000000B910000C710000D800000例14、某企业采用计划成本核算材料,2008年12月31日结账后有关科目余额为:“材料采购”科目借方余额为140000元,“原材料”科目借方余额为2400000,“周转材料”科目借方余额1800000元,“库存商品”科目借方余额1600000元,“生产成本”科目借方余额600000元,“材料成本差异”科目贷方余额为120000元,存货跌价准备科目余额为210000元。该企业2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额为()A6210000B5940000C6540000D6420000第九章会计档案本章主要介绍了五方面的内容:(1)会计档案的概念和内容;(2)会计档案归档;(3)会计档案的保管期限;(4)会计档案的查阅、复制和交接;(5)会计档案的销毁第一节会计档案的概念和内容一、会计档案的概念会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算的专业材料,它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。二、内容1.会计凭证类。包括自制原始凭证、外来原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证、记账凭证汇总表、其他会计凭证等。2.会计账簿类。包括总分类账,明细分类账,现金、银行存款日记账,固定资产卡片及各种辅助登记备查账簿等。3.财务报告类。包括月报、季报、年度财务会计报告。4.其他会计核算资料。如银行存款余额调节表、银行对账单、经济合同、财务数据统计资料、财务清查汇总资料、核定资金定额的数据资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。实行会计电算化单位存贮在磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计核算资料。例1、以下会计资料中不属于会计档案的是()A现金日记账B总账C销货合同D购货发票答案:C第二节会计档案的保管一、会计档案的归档1、会计档案的整理立卷各单位每年形成的会计资料,年度终了后,应由会计机构按照归档的要求,负责整理立卷,装订成册,编制会计档案保管清册。2.当年形成的会计档案,可暂由会计机构保管一年。期满后,移交奔单位的档案部门保管;未设档案部门的,应当在财务会计部门内部指定专人保管3.移交时,个别需要拆封重新整理的,应当由档案机构和会计机构及经办人共同拆封整理,以分清责任。例2、各单位每年
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