【会计部分】讲义：银行会计

}第0页银行会计赵川}第1页目录银行会计.....................................................................2第一章银行会计基础..........................................................2第一节银行会计概述......................................................2第二节商业银行会计科目和记账方法........................................9第三节商业银行会计凭证.................................................17第四节商业银行账务组织.................................................22第五节其他相关规定.....................................................35第二章存款的核算...........................................................42第一节存款利息计算.....................................................42第二节单位存款的核算...................................................45第三节个人储蓄存款核算.................................................53第四节储蓄存款的其他规定...............................................57第三章贷款业务核算.........................................................61第四章支付结算业务.........................................................66第一节支付结算概述.....................................................66第二节结算工具和方式...................................................69第五章金融机构往来业务核算.................................................82第六章年终决算.............................................................85}第2页银行会计课程内容Ø银行会计基础Ø存款业务核算Ø贷款业务核算Ø金融机构往来Ø支付结算业务Ø年度决算第一章银行会计基础第一节银行会计概述考点一：银行会计定义和特点考点二：商业银行会计核算的要求考点三：商业银行会计的核算对象•考点一、银行会计定义和特点1、定义：银行会计以货币为主要计量单位，采用会计学的基本理论和基本方法，对银行的业务经营活动进行连续、系统、全面的核算和监督，为银行经营管理者及有关方面提供其财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的一门专业会计。2、银行会计的特点：与其他部门相比，银行会计具有较突出的特点，主要体现在：（1）会计核算活动和业务处理活动的统一性（2）反映国民经济活动的综合性（3）会计核算方法的独特性（4）提供会计核算资料的准确性、及时性会计核算和内部监督的严密性}第3页3、银行会计工作原则会计工作实行“统一制度，分级管理”的原则。•【例题—判断】银行会计是银行的内部业务，与银行的对外业务无关。【答案】×【解析】银行的会计就是完成银行业务的核算过程，是银行开门营业的一项基础工作，是一线工作，会计核算与银行各项业务活动紧密结合在一起，会计核算的过程就是办理银行业务的过程，包括对内和对外业务；而在其他企业的业务活动，会计工作处于整个企业工作的第二线，是后勤工作。•【例题—多选】商业银行会计工作的原则是（）A、统一制度B、分级管理C、自主经营D、自负盈亏【答案】AB【解析】银行会计工作实行“统一制度，分级管理”的原则。•考点二、商业银行会计核算要求（一）会计核算的基本原则《农村信用合作社会计基本制度》规定《金融企业会计制度》规定（1）会计核算以持续、正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为对象，记录和反映信用社的经济业务情况。（２）会计核算遵循真实性原则。以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。（３）会计核算遵循及时性原则。（４）会计核算遵循权责发生制原则。（５）会计核算遵循谨慎性原则。（６）各项财产按取得时的实际成本计价。（1）客观性原则；（2）实质重于形式原则；（3）相关性原则；（4）可比性原则；（5）一贯性原则；（6）及时性原则；（7）明晰性原则；（8）权责发生制原则；（9）配比性原则；}第4页（10）谨慎性原则；（11）历史成本原则。（12）划分收益性支出与资本性支出原则；（13）重要性原则。•【例题-多选】会计核算的基本原则包括（）A、遵循真实性原则B、各项财产按取得时的实际成本计价C、遵循及时性原则D、准确性的原则【答案】ABC【解析】会计核算的原则十三条不包括准确性。•【例题-单选】银行会计在各会计期间所采用的会计处理方法应当保持一致，不能随意变更，这是遵循（）A、可比性原则B、一贯性原则C、客观性原则D、重要性原则【答案】B【解析】一贯性要求：金融企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。而可比性则要求：金融企业应当按照规定的会计处理方法进行会计核算、会计指标应当口径一致、相互可比。}第5页•【例题-单选】会计凭证的传递和款项的划拨不得积压、延误，账务必须当日结平，即遵循（）原则。A、真实性B、及时性C、谨慎性D、权责发生制【答案】B•【例题-单选】银行会计对“应收利息”核算，当超过会计制度规定的时间就不再记入当期损益，而在表外登记，这体现了（）A、权责发生制原则B、历史成本原则C、谨慎性原则D、划分两类支出原则【答案】C【解析】谨慎性原则要求会计核算不得高估资产和收益，不得低估负债和费用。２、会计核算的其他规定：（１）凭证、单据、账折的各种代用符号：“第号”、为“＃”；“每个”为“＠”；人民币元符号为“￥”；年、月、日简写顺序应自左而右“年／月／日”；年利率简写为“年％”；月利率简写为“月‰”；日利率简写为“日０／１００００”。•【例题-多选】下列凭证、账折的各种代用符号正确的是()A、“第号”为“#”B、“每个”为“@”C、月日简写顺序自右而左日/月D、年利率为‰【答案】AB【解析】年、月、日简写顺序应自左而右“年／月／日”；年利率简写为“年％”，CD选项错。（２）会计核算的十六项基本规定：}第6页会计核算必须坚持双人临柜、钱账分管；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折见面；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先借后贷；他行（社）票据，收妥抵用；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对；印、押、证，分管分用；重要单证，严格管理；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚。•【例题-多选】下列符合会计核算十六项基本规定的是（）A、内外账务，定期核对B、会计档案，完整无损C、人员变动，及时调整D、账表凭证，换人管理【答案】AB【解析】“人员变动、交接清楚”、“账表凭证，换人复核”，所以CD选项错误。•【例题-多选】下列符合会计核算十六项基本规定的是（）A、转账业务，先借后贷B、他行票据，及时清算C、当时记账，换人复核D、凭证合法，传递及时【答案】AD【解析】“他行票据、收妥抵用”、“当时记账、账折见面”，所以BC选项错误。（3）会计工作质量要求应达到的“六无”：账务无积压、账表无虚假、记账无串户、计息无差错、结算无事故、存款无透支。（4）会计工作质量要求达到的“六相符”：账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。•【例题-多选】会计工作质量要求的“六无”包括（）A、结算无事故B、计息无差错C、凭证无积压D、记账无差错【答案】AB}第7页【解析】会计工作质量要求应达到的“六无”：账务无积压、账表无虚假、记账无串户、计息无差错、结算无事故、存款无透支。CD选项错误。•【例题-多选】会计工作质量要求的“六无”包括（）A、账务无积压B、存款无超支C、账表无虚假D、计息无差错【答案】ACD【解析】“存款无透支”，所以B选项错。•考点三、商业银行会计的核算对象商业银行的会计对象是指商业银行会计反映和监督的内容：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个会计要素。（一）资产１、定义：是商业银行过去的交易或者事项形成的、由商业银行拥有或者控制的、预期会给商业银行带来经济利益的资源。主要包括：库存现金、贵金属、存放中央银行款项、存放同业、贴现资产、固定资产、无形资产、贷款、拆出资金、各种债权及应收款等。•【例题-多选】下列属于流动资产的是（）A、现金B、存放同业C、贴现资产D、业务周转金【答案】ABCD2、负债（1）定义：商业银行过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（2）主要包括：吸收存款、向中央银行借款、拆入资金、同业存放、贴现负债、应付债券和各种应付款项等。•【例题-多选】商业银行的流动负债包括（）}第8页A、同业存放B、存放同业C、拆入资金D、拆出资金【答案】AC【解析】BD选项为流动资产。3、所有者权益（1）定义：指商业银行资产扣除负债后的剩余权益。（2）主要包括：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、和未分配利润。•【例题-多选】商业银行的所有者权益包括（）A、实收资本B、资本公积C、盈余公积D、长期股权投资【答案】ABC【解析】所有者权益主要包括：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、和未分配利润。D选项是资产。4、收入：（1）定义：指商业银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（2）主要包括：利息收入、手续费收入、金融机构往来收入、投资收益、公允价值变动损益、其他业务收入等。•【例题-多选】银行会计核算要素中，银行业的营业收入包括()A、接受捐赠的收入B、手续费收入C、金融机构往来利息收入D、贴现利息收入【答案】BCD【解析】A选项属于非日常活动所形成的利得，计入营业外收入。}第9页5、费用（1）定义：指商业银行在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（2）主要包括：利息支出、手续费支出、金融机构往来支出、营业税金及附加、业务及管理费、资产减值损失、其他业务成本等。•【例题-多选】金融机构的费用主要包括（）。A.利息支出B.手续费支出C.营业费用D.税金【答案】ABCD【解析】以上均属于费用。6、利润（1）指商业银行在一定会计期间的经营成果。（2）包括：营业利润、利润总额、净利润。•【例题-单选】银行的负债是指银行过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出银行的现时义务，以下()是银行的负债。A.吸收的活期存款B.投资者对信用社投入的资本C.利息收入D.各种贷款【答案】A【解析】B选项是所有者权益，C选项是收入，D选项是负债。第二节商业银行会计科目和记账方法考点一：商业银行会计科目—分类、特点、设置规则考点二：商业银行会计记账方法}第10页•考点一：商业银行会计科目（一）商业银行会计科目分类1、商业银行会计科目按照与资产负债表的关系分为表内科目和表外科目。表内科目是指反映银行资金的增减变动、其余额将在资产负债表内反映的会计科目，如现金等。表外科目是指不反映银行资金的增减变动、其余额不在资产负债表内反映的