财务培训课程-成本控制 II

©2013BolueEnterpriseManagementConsulting(Shanghai)Co.,Ltd.AllRightsReservedWebsite：铂略财务培训成本控制公开课©2013BolueEnterpriseManagementConsulting(Shanghai)Co.,Ltd.AllRightsReservedWebsite：成本的概念和分类标准成本的制定原则，费用合理分摊方法2课程内容成本培训资料那些部门需要参与成本的制定？制定标准成本的方法和原则是什么？如何确定和费用相关项目的分摊原则？引入作业成本法标准成本如何更新？成本更新频率？3成本的分析成本分析中到底有多少类差异每一类差异分析的主要点是什么？差异分析的重要性如何判定？©2013BolueEnterpriseManagementConsulting(Shanghai)Co.,Ltd.AllRightsReservedWebsite：如何反映成本控制的效果，如何将成本管理与绩效管理相挂钩？如何从成本波动的各种原因中抓住问题的关键去分析控制？如何把财务分析结果用财务方法表达出来？成本控制的点有那些？每个点需要控制的关键在哪里？财务如何和业务结合才可达到控制目的？如何设置KPI©2013BolueEnterpriseManagementConsulting(Shanghai)Co.,Ltd.AllRightsReservedWebsite：成本是指企业为实现一定的经济目的而耗费的本钱成本核算是指对企业生产经营过程中实际发生的成本，按照一定的对象和标准进行归集和分配，并采用适当的成本计算方法，计算出各该对象的总成本和单位成本444成本的概念和分类©2013BolueEnterpriseManagementConsulting(Shanghai)Co.,Ltd.AllRightsReservedWebsite：成本的概念和分类©2013BolueEnterpriseManagementConsulting(Shanghai)Co.,Ltd.AllRightsReservedWebsite：成本的概念和分类©2013BolueEnterpriseManagementConsulting(Shanghai)Co.,Ltd.AllRightsReservedWebsite：图①固定成本总额图②单位固定成本成本成本业务量业务量77固定成本一定业务量范围内不随业务量的增减变动而变动,保持固定不变的成本。特点：①在一定时期和一定业务量范围内，固定成本总额不变（如图①）②单位固定成本，随业务量的增减变化呈反比例变动（如图②）©2013BolueEnterpriseManagementConsulting(Shanghai)Co.,Ltd.AllRightsReservedWebsite：固定成本的分类：①约束性固定成本：企业管理者的决策行为不能改变其数额的固定成本，如：折旧费、保险费、管理人员工资、租金等。②酌量性固定成本：企业管理者的决策行为能改变其数额的固定成本，如：培训费、开发费、广告费、经营性租赁等。888固定成本©2013BolueEnterpriseManagementConsulting(Shanghai)Co.,Ltd.AllRightsReservedWebsite：发生额随业务量(产销量)的增减呈正比例变动的成本。特点：①成本总额随业务量(产销量)的变动而呈正比例变动（如下图①）；②单位变动成本固定不变，不随业务量(产销量)的变化而变化（如下图②）。③变动成本有一相关范围，超出这一范围，则表现为非线性关系（如下图③）。999变动成本©2013BolueEnterpriseManagementConsulting(Shanghai)Co.,Ltd.AllRightsReservedWebsite：图①变动成本总额图②单位变动成本图③非线性变动成本总额成本成本成本业务量业务量业务量AB1010变动成本©2013BolueEnterpriseManagementConsulting(Shanghai)Co.,Ltd.AllRightsReservedWebsite：兼有变动成本和固定成本双重性质。按其变动部分与业务量的不同关系可作如下分类：⑴直线型半变动成本⑵阶梯型半变动成本⑶延期型变动成本⑷曲线型变动成本111111混合成本©2013BolueEnterpriseManagementConsulting(Shanghai)Co.,Ltd.AllRightsReservedWebsite：成本的概念和分类©2013BolueEnterpriseManagementConsulting(Shanghai)Co.,Ltd.AllRightsReservedWebsite：©2013BolueEnterpriseManagementConsulting(Shanghai)Co.,Ltd.AllRightsReservedWebsite：概念标准成本是指经过仔细调查、分析和技术测定后制定的，在正常生产经营条件下应该实现的，可以作为控制、评价和衡量工作效率的依据和尺度的一种目标成本。种类：1、实际的标准成本2、正常的标准成本3、理想的标准成本1414标准成本的制定©2013BolueEnterpriseManagementConsulting(Shanghai)Co.,Ltd.AllRightsReservedWebsite：实际的标准成本：可达到的标准成本，是指经过认真的分析和技术测定后而制定的，通过有效的经营、管理活动应该达到的成本水平。正常的标准成本：是指根据正常的耗用水平、正常的价格和正常的生产经营能力利用程度而制订的成本水平。它是根据历史实际成本的均值，剔除异常变动因素，并综合考虑成本的变动趋势而制定的。理想的标准成本：是指根据最少的耗用量、最低的价格水平和可能实现的最高生产能力的利用程度等条件而制定的。15151515标准成本的制定©2013BolueEnterpriseManagementConsulting(Shanghai)Co.,Ltd.AllRightsReservedWebsite：标准成本制定的参与部门工程部或设计部财务部门生产部门采购部门、物流部门行政人事等相关部门公司管理决策人员16161616标准成本的制定©2013BolueEnterpriseManagementConsulting(Shanghai)Co.,Ltd.AllRightsReservedWebsite：标准成本制定的原则先进的标准可以激励员工挖掘降低成本的潜能未来情况预测:在参考历史数据的同时，必须通过专业人员或渠道预测未来的市场情况必须多方参与:管理者和执行者都需要参与。执行者的参与有利于充分发挥标准成本的激励作用明确的公司战略:必须遵循总公司的成本制度原则，同时遵照公司的管理层规定。如选用实际的标准成本还是正常的标准成本17171717标准成本的制定©2013BolueEnterpriseManagementConsulting(Shanghai)Co.,Ltd.AllRightsReservedWebsite：直接材料标准的制定直接人工标准的制定制造费用标准的制定变动制造费用标准固定制造费用标准181818标准成本的制定方法©2013BolueEnterpriseManagementConsulting(Shanghai)Co.,Ltd.AllRightsReservedWebsite：标准成本的基本构成公式：标准成本=用量标准×价格标准“用量标准”通常是生产技术部门研究制定“价格标准”通常由采购、财务、人事等部门研究确定19191919标准成本的制定方法©2013BolueEnterpriseManagementConsulting(Shanghai)Co.,Ltd.AllRightsReservedWebsite：数量标准:根据设计的要求正确确定单位产成品的耗用量价格标准:每单位直接材料的标准价格。直接材料标准价格应包括采购时的发票价格以及采购直接发生的运杂费和其他费用，同时还要考虑商业折扣和现金折扣主要包括构成产品实体的材料、生产中必要的损耗、不可避免地形成一定废品所需用的材料。20202020标准成本的制定方法©2013BolueEnterpriseManagementConsulting(Shanghai)Co.,Ltd.AllRightsReservedWebsite：制定标准价格时还要充分重视以往价格的波动情况、供货来源及通货膨胀因素。直接材料的标准价格应按产品耗用的各种材料分别计算。212121直接材料标准的制定©2013BolueEnterpriseManagementConsulting(Shanghai)Co.,Ltd.AllRightsReservedWebsite：标准材料甲材料乙价格标准：发票单价装卸检验费每千克标准价格10.00元0.07元10.07元40.00元0.28元40.28元用量标准：图纸用量允许损耗量单位标准用量3.0千克0.3千克3.3千克2.0千克2.0千克成本标准：材料甲（3.3×10.07）材料乙（2.0×40.28）33.23元80.56元单位产品标准成本113.79元标准成本的制定方法©2013BolueEnterpriseManagementConsulting(Shanghai)Co.,Ltd.AllRightsReservedWebsite：直接人工的数量标准也称人工效率标准，是指完成每单位产品所需要花费的标准工时。人工效率标准应包括现有生产技术条件下生产单位产品所需用的时间。具体包括对产品直接加工所用工时、必要间歇和停工时间以及在不可避免的废品上所用的工时。制定人工效率标准时应以事先确定的工艺方案为基础正确地确定，并按产品的加工步骤分别计算，然后按产品汇总。232323直接人工标准的制定©2013BolueEnterpriseManagementConsultin