会计学原理实训指导书

1会计学原理实习指导书目录第一章会计模拟实习概述第二章单项模拟实习第一节账户与复式记账第二节原始凭证填制与审核第三节记账凭证填制与汇总第四节会计账簿设置与登记第五节更正错账第六节成本计算第七节会计报表编制第八节会计档案整理与保管第三章综合模拟实习第一节记账凭证账务处理程序第二节科目汇总表账务处理程序第一章会计模拟实习概述会计模拟实习的目的：全面培养学生的识证能力、制证能力、登账能力和编制会计报表以及经济活动分析能力。通过会计模拟实习，加深对会计的基本理论、基本知识、基本方法的掌握与运用，提高会计业务技能，形成会计责任观念。会计模拟实习的一般要求：(一)对教师的要求会计模拟实习是培养和提高学生专业技能的关键，教师要认真负责，对每次实习要做到计划、控制、指导，有实习成绩和实习讲评。教师对实习课要像上理论课一样严肃认真，对整个实习过程要作具体指导，以便学生顺利完成实习任务。(二)对学生的要求对学生的要求包括道德要求和技术性要求两个方面。1.道德要求：(1)会计模拟实习的操作过程要符合会计法规。(2)会计模拟实习的账务处理要符合会计核算原理。2(3)学生在进行会计模拟实习时，态度要端正，目的要明确，作风要踏实，操作要认真,以一个会计人员的身份参与实习。2.技术性要求：(1)会计凭证、会计账簿、会计报表项目的填制要准确、完整。(2)会计凭证、会计账簿、会计报表的文字、数字书写要清晰、工整、规范。(3)会计凭证、会计账簿、会计报表的填制(编制)要及时。(4)会计凭证、会计账簿、会计报表的填制除按规定必须使用红墨水书写外，所有文字数字都应使用蓝(黑)墨水书写，不准使用有铅笔和圆珠笔(除复写凭证外)。(5)会计凭证、会计账簿、会计报表的操作出现错误，必须按规定方法进行更正，不得涂改、刮擦挖补或用褪色药水消除字迹。(6)会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料，须及时整理，编制目录，装订成册，归档保管。会计模拟实习的步骤：会计模拟实习的整个过程可分为准备阶段、实习操作阶段和总结阶段。(一)实习准备阶段。1.实习指导教师应指导学生学习《会计学基础实习教程》，让学生明确各个实习的目的、要求，以及证、账、表的操作标准。2.学生须准备齐全实习所需的证、账、表、笔、算盘、印签等用品用具。(二)实习操作阶段每次实习都应在实习指导教师的具体指导下进行，学生应认真完成各次实习任务。实习的具体操作，这里以综合实习为例说明如下：1.建账，根据模拟企业账户的期初余额及有关资料开设总分类账，明细分类账及日记账。2.填制记账凭证，根据审核无误的原始凭证填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。3.登账，根据记账凭证及所附原始凭证逐笔顺序登记日记账、明细分类账和总分类账。4.结账与对账。月终结出现金日记账、银行存款日记账、各种明细分类账和3总分类账的发生额和余额，并将总分类账的余额与日记账的余额、明细账的余额核对相符。5.编制报表。月终，根据总分类账和明细分类账的余额编制资产负债表，根据有关账户的发生额编制损益表。6.学生对所填制的凭证、账簿、报表进行系统整理，并装订成册。(三)总结阶段学生操作完毕后，实训指导教师和学生应当及时进行总结。总结工作包括：1.学生撰写实习总结报告(主要谈实习的收获)。2.实习指导老师对整个实习作总评。3.实习指导老师评定学生实习成绩。会计实习的时间安排：单项实习根据课程进度安排，如教师上完账户与复式记账一章，应安排一定时间作账户与复式记账的单项实习，其他类推。会计综合实习须在学生学完《会计学基础》全部课程后，单独安排一周时间。一周时间大致可这样安排：准备阶段半天，实习操作5天，总结半天。会计实习的考核：会计实习是财会专业学生的必修课，实习成绩单独考核。实习成绩的考核分为合格和不合格两个等级。凡符合下列要求的，实习成绩为合格，即：1.会计凭证、会计账簿、会计报表的操作符合第二章要求。2.会计科目使用正确。3.会计数据计算准确。4.会计凭证、会计账簿的摘要清楚。5.会计实习报告语句通顺。学生实习操作出现二处以下不合上述要求的，实习成绩作合格处理；出现三处或三处以上不合上述要求的，实习成绩作不合格处理。第二章单项模拟实习第一节账户与复式记账内容提要：账户是根据会计科目开设在账簿中的户头。在账簿中开设账户是为了分类、连续地记录经济业务，提供各种有用的会计信息。4每个账户不仅要有明确的核算内容，而且应该具有一定的结构形式。通过账户既能对经济业务进行分类、定向的反映，又能对经济业务进行连续、定量的反映。在会计实务中，账户的具体结构有各式各样，如“三栏式”、“多栏式”、“数量金额式”等。账户根据其反映的经济内容不同，可分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户五大类。账户根据其反映经济内容详细程度不同，可分为总分类账户、二级账户和明细分类账户三大类。账户根据其用途和结构不同，可以分为盘存账户、资本账户、结算账户、集合分配账户、跨期摊配账户、成本计算账户、收入账户、费用账户、财务成果账户、计价对比账户和调整账户等十一大类。复式记账是指在账簿中登记经济业务的记账方法。其基本特征是：对每一项经济业务和都要以相等的金额同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记，借以全面地反映会计要素的增减变动，并进行试算平衡。根据记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡等方面的不同，复式记账可分为增减记账法、收付记账法和借贷记账法三种。在会计实务中，企业会计核算一律采用借贷记账法。借贷记账法是以资产和权益的平衡关系为理论基础，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账法。实习指导：(一)实习目的：本单项模拟实习的主要目的是：明确账户的核算内容和基本结构，熟悉借贷记账法的记账规则，掌握开设和登记账户、编制会计分录以及试算平衡的基本操作技能。(二)实习要点：1.账户开设和登记方法。2.会计分录编制方法。3.试算平衡方法。(三)实习操作标准51.账户的开设和登记。账户的开设既要强调统一性，又要考虑适用性。应根据规定的会计科目在账簿中开设总分类账户，根据会计科目划分的子、细目并结合经营管理的实际需要开设必要的二级账户和明细分类账户。在账户的运用中应首先掌握账户的属性。账户有两个基本属性：一是决定账户性质的属性，即账户反映的经济内容；二是决定账户使用方法的属性，即账户的用途和结构。在账户运用时，应首先考虑该账户的经济内容，也就是说该账户核算什么?监督什么?发生的经济业务应该通过哪些账户进行反映?其次，要注意该账户的用途和结构，也就是该账户的借方记什么?贷方记什么?余额在哪一方?在账户的运用中还应正确处理个别与整体的关系。从个别来看，每个账户是分别从不同角度来记录和反映企业生产经营活动的某一方面或某一环节，它们都分别反映着特定的经济内容，只能在一定情况下使用，不能相互替代或混淆。从总体来看，企业的生产经营活动是一个有机整体，因此，作为记录和反映经济业务的账户也并不是彼此孤立的，它们相互联系、相互依存，形成一个完整的账户体系。有些账户之间有着固定的对应关系，而有些账户之间是根本不可能发生对应关系的。在借贷记账法下，任何账户都分为借方和贷方两个基本部分。账户的左方为借方，右方为贷方。登记的方法是：资产、成本和费用类账户的借方记增加数，贷方记减少数或转销数；负债、所有者权益和收入类账户的贷方记增加数，借方记减少数或转销数。每一账户的余额应按下列两个公式进行计算：(1)资产类账户的余额计算公式：借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额(2)权益类账户的余额计算公式：贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额账户的登记方法按方式不同可分逐笔登记和汇总登记。本单项模拟实习的目的是掌握登账的基本技能，所以应采用逐笔登记方式。具体登记时要根据所编制的会计分录来进行。首先根据会计分录所指明的账户名称找到相同名称的账户，然后再根据会计分录所指明的记账方向，把相关的金额登记在与会计分录一致的6借方或贷方，要谨防错记、漏记、重记或串记。同时，还要登记日期、凭证号数和摘要。2.会计分录的编制。在会计实务中，编制会计分录主要是为了方便记账，减少记账差错，以保证账户登记的正确性。会计分录是指明每项经济业务应登记的账户名称、记账方向和记账金额的一种记录。在会计实务中，会计分录是编制在记账凭证上的。本单项模拟实习可暂不考虑使用记账凭证，对会计分录可作一般列示即可。对每项经济业务确定会计分录时，应按照以下步骤进行：(1)分析经济业务内容，确定所涉及的账户名称(包括总账和明细账名称)；(2)根据所涉及账户的性质和结构，结合经济业务内容，确定应该记入的借贷方向；(3)确定应计入账户的金额；(4)最后以规范格式把会计分录列示出来。编制会计分录，是对经济业务进行记录和反映的重要一环，要求做到账户、方向和金额三要素准确无误。一般来说，一笔经济业务应编制一组会计分录，可以一借一贷，一借多贷、一贷多借，也可以多借多贷。不能把多笔不同内容的经济业务合并起来编制一组会计分录，也不能把一笔经济业务任意割裂开来编制多组会计分录。具体列示会计分录时，应先借后贷，竖式排列。若为复杂会计分录，应该借项与借项对齐，贷项与贷项对齐，借贷左右错开，以利试算平衡。3.试算平衡。试算平衡，就是根据借贷记账法的试算平衡公式，检查会计分录或各种账户的记录是否正确，以保证记账质量。这是会计核算的又一重要环节。试算平衡要求从以下三方面进行：(1)试算每组会计分录的借贷金额是否平衡。任何一组会计分录，其对应账户之间的借项金额合计必须等于贷项金额合计，如不相等便是错误的。这是由于借贷记账法的记账规则所决定的。因此，对每笔经济业务编制会计分录后都应随时进行试算平衡，以免发生差错。(2)试算全部账户的借贷发生额是否平衡。7总分类账户借方和贷方发生额是根据每组会计分录逐笔或汇总记入的，因此，全部总分类账户的本期借方发生额合计必须等于本期贷方发生额合计。(3)试算全部账户的借贷余额是否平衡。由于资产余额表现为账户的借方，权益余额表现为账户的贷方。根据“资产=权益”会计方程式平衡原理，全部账户的借方余额合计必然等于全部账户的贷方余额合计。在会计实务中，会计分录的试算平衡是分散在平时随时进行的。全部账户的发生额和余额试算平衡则是通过编制“试算平衡表”，并集中在一定时期期末定期进行的。必须指出，试算平衡表只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确，它还有一定的局限性。如果借贷不平衡，肯定账户记录或计算有错误；如果借贷平衡，只能说明账户记录基本正确，因为有些错误，并不影响借贷双方的平衡。如在账户的借方和贷方重复记录或漏记某项经济业务，又如将某项经济业务串记了账户或某一项错误记录恰好被另一项错误记录抵销。因此，在具体操作中，会计期末还要进行账目的核对。第二节原始凭证填制与审核内容提要：原始凭证，俗称单据，是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明，是汇账的原始依据。一切会计记录都要有真凭实据，没有凭据，不能任意动用资产，也不能进行账务处理。因此，填制和审核原始凭证，是会计核算的基础工作，它对于记录和监督经济业务，明确经济责任，处理经济纠纷具有重要作用。原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证，是由本单位经办业务的部门或个人，在办理某项经济业务时自行填制的凭证。按其反映业务的方法不同，又可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。一次凭证是指凭证的填制手续是一次完成的，用以记录一项或若干项同类性质的经济业务的凭证。如收料单、销货发票、工资结算单、收款收据、成本计算单、盘点表等。累计凭证是指在一定时期内连续记录若干项目同类经济业务的凭证。这类凭8证的填制手续是随着经济业务的发生而多次完成的。如限额领料单等。汇总凭证，亦称原始凭证汇总表，它是根据一定时期内，若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总而成的。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资汇总表和销货日报表等。外来原始凭证，是指在同外单位发生经济往来时，以外单位取得的凭证。外来凭证都是