会计学8章习题及答案

1第八章财务成果的核算一、单项选择题1.下列各项中属于营业外收入的是（）。A.销售原材料取得的收入B.出租无形资产取得的收入C.处置无形资产净收益D.出租固定资产的租金收入2.在下列项中属于营业外支出的是（）。A.销售原材料的成本B.租出固定资产折旧C.处置固定资产净损失D.无法收回的应收账款3.自然灾害造成的非常损失应（）。A.计入管理费用B.计入营业外支出C.冲减税后利润D.计入其他业务成本4.企业支付的公益性、救济性捐赠应在（）账户中列支。A.“主营业务成本”B.“其他业务成本”C.“投资收益”D.“营业外支出”5.计算应交所得税的基数称为纳税所得，它与利润总额的关系是（）。A.等于利润总额B.与利润总额无关系C.在利润总额的基础上按税法规定进行调整计算求得D.本年实现的利润总额+上年未分配利润6.“利润分配”账户在年终结账后出现借方余额，表示（）。A.未分配的利润额B.未弥补的亏损额C.已分配的利润额D.已实现的利润总额7.计算出应交所得税的账务处理是（）。A.借：所得税费用B.借：所得税费用贷：利润分配贷：本年利润C.借：所得税费用D.借：应交税费贷：应交税费贷：所得税费用8.公司按实现净利润的10%计提法定盈余公积的账务处理是（）。2A.借：利润分配B.借：本年利润贷：盈余公积贷：盈余公积C.借：盈余公积D.借：盈余公积贷：利润分配贷：本年利润二、多项选择题1.下列各项中能够用于计算营业利润的是（）。A.营业收入B.营业成本C.投资收益D.资产减值损失E.三项期间费用2.下述总账科目，采用账结法在月末转账后无余额的是（）。A.主营业务收入B.营业外收入C.投资收益D.管理费用E.本年利润3.下列总账年终结转后无余额的是（）。A.管理费用B.销售费用C.投资收益D.本年利润E.利润分配4.利润总额主要由（）构成。A.主营业务收入B.营业利润C.投资收益D.营业外收入E.营业外支出5.下列账户中能与“利润分配”账户产生对应关系的是()。A.盈余公积B.应付股利C.本年利润D.应交税金E.所得税6．下列项目中影响营业利润的有（ABCE）。A．主营业务收入B．管理费用C．财务费用D．所得税费用E．其他业务收入7．按照国家规定，企业的利润分配主要包括以下内容（CE）。A．计算交纳所得税B．弥补企业以前年度亏损C．提取法定盈余公积D．计算交纳营业税E．向投资者分配利润8．影响主营业务利润的项目有（）。A．主营业务收入B．财务费用C．主营业务成本3D．销售费用E．营业税金及附加9．按照国家规定，企业的利润分配主要包括以下内容（）。A．计算交纳所得税B．弥补企业以前年度亏损C．提取法定盈余公积D．提取公益金E．向投资者分配利润三、判断题1.当企业投资收益大于投资损失时，应将投资净收益从“投资收益”账户借方转入“本年利润”账户贷方。（）2.公司应交所得税是根据利润总额按规定税率计算求得的。（）3.盈余公积可用于弥补亏损或转增资本。（）4.“本年利润”账户的月末余额表示该企业当月所实现的净利润数额。（）5.年终转账后“利润分配”总账的余额即是其所属明细帐户“未分配利润”的余额。（）四、计算及会计分录1.假设ABC公司2003年年初未分配利润为500万元，2003年发生亏损150000万元；2004～2008年，每年实现所得税前利润均为25000万元，2009年实现所得税前利润为40000万元。如无其他纳税调整事项，所得税率25％，提取盈余公积比例10%，不进行利润分配。要求：1)编制有关会计分录；2)计算该企业2009年年末未分配利润。2.ABC公司有关账户本期发生额合计如下（该企业适用所得税率25％）：主营业务收入600000元，其它业务收入150000元，营业外收入80000元，营业税金及附加5000元，主营业务成本350000元，其他业务成本75000元，营业外支出50000元，制造费用130000元，待摊费用20000元，管理费用45000元，销售费用35000元，财务费用20000元。要求：计算该企业主营业务利润；营业利润；利润总额；净利润。43.[资料]某公司2009年度结账前各损益类账户余额资料如下：科目名称方向余额主营业务收入贷60000主营业务成本借30000营业税金及附加借2800销售费用借1200其他业务收入贷6000其他业务成本借4000管理费用借7000财务费用借2400投资收益贷2000营业外收入贷3100营业外支出借2700[要求]：根据上述资料：(1)计算本年度的利润总额；(2)计算所得税；(3)编制结转损益类会计科目余额的会计分录；五、业务核算题[资料]某公司2004年3月发生下列业务：（1）2日，向三兴公司销售乙产品一批计3000件，每件售价130元，增值税率17%，收到支票一张存入银行。（2）5日，向明成公司销售甲产品1800件，每件售价100元，代垫运费1600元，增值税率17%，款项尚未收到。（3）6日，将闲置设备出租给威远公司。租赁合同中约定租期一年，租金24000元，每半年支付一次。现收到由威远公司签发、金额为12000元的支票一张，已交存银行。（4）11日，因资金紧张，将公司持有的股票转让。该股票取得时公允价值为135000元，转让后实际收到款项128000元。5（5）15日，公司向灾区捐赠款项40300元，支票已开出。（6）24日，向报社签发一张金额为25000元的支票，支付本月产品广告费。（7）25日，用支票向保险公司预付第二季度的财产保险费4800元。（8）26日，向银行支付本季度短期借款利息2700元，其中已预提1800元。（9）27日，职工刘某因严重违反公司制度，按照规定对其实施罚款处理，罚款金额为300元，刘某已用现金支付了该项罚款。（10）30日，根据工资结算汇总表，本月应支付工资总额为70000元。其中：车间生产人员工资47000元，车间管理人员的工资为8000元，公司管理人员的工资为15000元。（11）根据企业需要，按工资总额的14%计提职工福利费。（亦可以不计提，14%只是纳税调整比例）（12）30日，本月售出甲产品的单位成本为50元，乙产品的单位成本为80元，结转销售成本。（13）月末计提固定资产折旧15600元。其中：生产用固定资产折旧10000元，公司管理部门折旧4400元，已出租设备折旧为1200元。（14）30日，经计算本月应交城市维护建设税为11760元。（15）假设该公司适用的所得税税率为25%，计算本月应交的所得税，并编制相应会计分录（16）月末，结转各损益类账户本期发生额。（17）通过“本年利润”账户，计算该公司本月的净利润。（18）按净利润的10%计提法定盈余公积。（19）通过“本年利润”和“利润分配”账户确定本月未分配利润数额。[要求]根据上述业务编制会计分录。第八章参考答案一、单项选择题1.C2.C3.B4.D5.C6.B7.C8.A二、多项选择题61.ABCDE2.ABCE3.ABCD4.DE5.ABC6.ABCE7.CE8.ACE9.CDE三、判断题1.√2.×3.√4.×5.√四、计算及会计分录1.1)2003年末，累计亏损总额为149500万元，由于税法规定，亏损后五年内可以用税前利润弥补亏损，所以，2004-2008年实现的利润总额可以弥补亏损，共计25000×5＝125000万元；2009年末税前利润总额40000万元，2009年，必须用税后利润弥补亏损，无纳税调整事项本年应纳所得税费用=40000×25%=10000（万元）（1）计算所得税费用；借：所得税费用10000贷：应交税费——应交所得税10000（2）结转所得税费用借：本年利润10000贷：所得税费用10000（3）结转本年度净利润借：本年利润30000贷：利润分配——未分配利润30000（4）提取盈余公积：借：利润分配——提取盈余公积[（30000-24500）×10%]550贷：盈余公积——法定盈余公积5502009年末未分配利润＝30000－24500－550＝4950（万元）2.营业利润=主营业务收入+其他业务收入—主营业务成本—营业税金及附加—其他业务成本—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失7+公允价值变动损益+投资净收益=230000（元）利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出=230000+20000-50000=200000（元）本年应纳所得税费用=200000×25%=50000净利润=利润总额-所得税费用=200000-200000×25%=150000（元）3.（1）计算本年度的利润总额；营业利润＝主营业务收入＋其他业务收入－主营业务成本－营业税金及附加－其他业务成本－销售费用-管理费用－财务费用＋投资净收益＝60000＋6000－30000－2800－4000－1200－7000－2400＋2000＝20600（元）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝20600＋3100－2700＝21000（元）（2）计算所得税；所得税费用=21000×25%=5250（元）借：所得税费用5250贷：应交税费——应交所得税5250(3)编制结转损益类会计科目余额的会计分录；结转收入：借：主营业务收入60000其他业务收入6000投资收益2000营业外收入3100贷：本年利润71100结转费用：借：本年利润58710贷：主营业务成本30000营业税金及附加28008其他业务成本4000销售费用1200管理费用7000财务费用2400营业外支出2700所得税费用5250（4）编制结转本年度净利润的会计分录本年净利润=21000—5250=15750（元）借：本年利润15750贷：利润分配——未分配利润15750五、业务核算题（1）借：银行存款456300贷：主营业务收入390000应交税费——应交增值税（销项税额）66300（2）借：应收账款212200贷：主营业务收入180000应交税费——应交增值税（销项税额）30600银行存款1600（3）收到支票时：借：银行存款12000贷：预收账款12000应归属本月的租金收入：借：预收账款2000贷：其他业务收入2000（4）借：银行存款128000投资收益70009贷：交易性金融资产（成本）135000（5）借：营业外支出40300贷：银行存款40300（6）借：销售费用25000贷：银行存款25000（7）借：预付账款——保险公司4800贷：银行存款4800（8）借：应付利息1800财务费用900贷：银行存款2700（9）借：库存现金300贷：营业外收入300（10）借：生产成本47000制造费用8000管理费用15000贷：应付职工薪酬--工资70000（11）借：生产成本6580制造费用1120管理费用2100贷：应付职工薪酬—职工福利9800（12）甲产品的销售成本为1800×50=90000（元）10乙产品的销售成本为3000×80=240000（元）借：主营业务成本330000贷：库存商品——甲产品90000——乙产品240000（13）借：制造费用10000管理费用4400其他业务成本1200贷：累计折旧15600（14）借：营业税金及附加11760贷：应交税费——应交城建税11760（15）营业利润=主营业务收入+其他业务收入—主营业务成本—其他业务成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用+投资净收益=570000+2000-330000-11760-1200-25000-21500-900-7000=174640（元）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=174640+300-40300=134640所得税=134640×25%=33660（元）借：所得税费用33660贷：应交税费——应交所得税33660（16）借：主营业务收入570000其他业务收入2000营业外收入300贷：本年利润572300结转费用：借：本年利润47132011贷：主营业务成本330000营业务税金及附加11760其他业务成本1200管理费用21500销售费用25000财