大力推进管理会计体系建设---中航工业--顾惠忠

中国航空工业集团公司顾惠忠2014年11月29日大力推进管理会计体系建设促进企业转型升级与价值创造转变发展方式、推进转型升级，着力提升经济运行质量和效益，打造具有国际竞争力的跨国公司，既是国家改革发展的要求，也是大型骨干企业发展到新阶段的必然选择。构建管理会计体系对于企业提升管理水平、促进价值创造具有深远而重大的影响。21.中航工业的发展现状与转型升级2.中航工业管理会计的实践与创新3.深化管理会计创新的思考与建议提纲3（一）中国航空工业简介航空工业大国的战略性支柱产业现代工业和现代科技之花4新中国航空工业诞生于1951年。（一）中国航空工业简介560多年来，中国航空工业：研制出一大批具有自主知识产权、与发达国家先进水平比肩的战斗机、战斗轰炸机、直升机、教练机、特种飞机等航空装备；累计生产各类飞机2万多架，发动机6万余台，导弹2万多枚；出口和援赠飞机共计2400多架。（一）中国航空工业简介6中航工业是我国航空工业的主力军和军民用航空产品主提供商：2014年《财富》500强178位；资产7000多亿元，收入3500亿元；员工50多万人（其中财务人员1万余人）。（一）中国航空工业简介近20年来，中航工业实现了跨越式发展，与欧美发达国家相比，实现了从“望尘莫及”到“望其项背”乃至“同台竞技”，其中凝聚着广大财务人员的心血和智慧！（一）中国航空工业简介围绕发展战略，中航工业加快了转型升级步伐2012年，中航工业提出了“三个转变、三个跨越”：由传统国企向现代跨国公司转变，实现企业体制机制的新跨越；由跟踪创新向自主创新转变，实现航空科技发展的新跨越；由传统产品和服务向产业化、体系化发展转变，实现军民融合的新跨越。建立起与集团发展战略相适应的财务战略与管理会计体系。（二）中航工业转型升级的方向9（三）中航工业财务管理转型升级的方向10中航工业财务管理变革的基本思路：企业增长的保障系统企业价值的创造系统经营决策的支持系统财务风险的控制系统中航工业财务管理变革的总体方向：既要立足于企业内部经营管理，也要面向市场和客户管理重心由职能管理型向职能管理与战略管理型转变管理职能由管理控制型向决策支持和管理控制结合转变管理对象由资金管理型向资金与资源管理结合转变1.中航工业的发展现状与转型升级2.中航工业管理会计的实践与创新3.深化管理会计创新的思考与建议提纲11围绕战略经营目标落地，深入推进全面预算管理围绕经济质量效益提升，深化实施战略成本管理12围绕技术与经济相结合，大力推广项目财务管理围绕战略服务能力建设，培养高端管理会计人才中航工业从上世纪90年代开始推进全面预算管理体系建设，通过全面预算管理牵引、落实经营目标，收入从原中国一、二航的200多亿元，增长到2013年的3500亿元。围绕战略经营目标落地，深入推进全面预算管理1预算与战略相结合2预算与计划相结合4预算与考核相结合3预算与业务相结合中航工业全面预算管理的四个结合围绕战略经营目标落地，深入推进全面预算管理1全面预算管理与战略相结合发展战略规划计划评价考核经济运行五年预算年度预算三年滚动预算经济运行分析预算控制预算考核围绕战略发展目标落地，深入推进全面预算管理围绕战略经营目标落地，深入推进全面预算管理2全面预算管理与企业计划管理相结合企业计划管理以市场为导向，关注的重点是产品/生产指标的分解和落实；全面预算管理以战略为导向，关注的重点是通过资源配置，全面实现企业的战略及经营目标。中航工业将企业管理部与财务管理部合并为计划财务部，以全面预算管理为基础，统筹实施经营计划与财务管理。3全面预算管理与业务实际相结合直属单位成员单位集团公司指标预测预算编制指标下发指标预算预算编制预算下达预算下达10月11-12月1月真重视、真编制、真使用、真考核提高全面预算管理信息化水平！通过结合业务实际，实施年度预算和滚动预算的编制执行与控制调整，推动业务管理水平提升、促进业务持续健康发展。既要积极进取，也要实事求是；全面拉动但不搞“一刀切”。围绕战略经营目标落地，深入推进全面预算管理4全面预算管理与经营业绩考核相结合实施以预算指标考核为重点的经营业绩考核：分类考核与分级考核相结合；年度考核与三年滚动考核相结合；经营财务预算指标考核与其他管理指标考核相结合；绩效考核与薪酬发放相结合；短板考核与对标考核相结合。围绕战略经营目标落地，深入推进全面预算管理项目2009年2010年2011年2012年2013年预算收入（亿元）1,5002,0002,5003,0003,500实际收入（亿元）1,5212,0992,6403,0063,494预算完成率101.4%105.0%105.6%100.2%99.8%中航工业通过全面预算管理牵引，促进了经济持续健康发展！围绕战略经营目标落地，深入推进全面预算管理围绕战略经营目标落地，深入推进全面预算管理围绕经济质量效益提升，深化实施战略成本管理20围绕技术与经济相结合，大力推广项目财务管理围绕战略服务能力建设，培养高端管理会计人才围绕经济质量效益提升，深化实施战略成本管理成本管理是企业管理永恒的主题，关系到企业的生死存亡，既是经济问题，又是“政治”问题！经济全球化时代，成本管理不是简单的降低成本，而是要促进企业核心竞争力和价值创造能力的提升，实现长远发展。战略成本管理是从战略的高度对企业的成本行为及成本结构进行分析，为管理决策服务，形成竞争优势。战略成本管理成本管理要重视建立和保持企业长期竞争优势成本控制必须纳入企业战略的统筹考量成本控制应与客户需求相结合，高端的客户高成本，低端的客户低成本围绕经济质量效益提升，深化实施战略成本管理1成本管理与战略目标相结合2成本管理与技术创新相结合4成本管理与商业模式创新相结合3成本管理与管理创新相结合中航工业战略成本管理的四个结合持续对歼31、大运、枭龙、练15等重点型号项目的自主创新投入；中航工业为了提升中国航空发动机的水平，在国家立项之前，计划投入XX多亿元用于发动机研发，每年投入数亿元。围绕经济质量效益提升，深化实施战略成本管理近年来，中航工业不断加大对重点型号、重要并购等重大投资项目的战略投入，保障战略稳健实施、促进战略目标实现。1成本管理与战略目标相结合歼31大运枭龙教练15围绕经济质量效益提升，深化实施战略成本管理2成本管理与技术创新相结合国外先进企业的研发投入一般在收入的5-10%，高的达到15%，如GE、西门子、UTC等。国内企业研发投入一般不超过收入的3%。一方面，中航工业近年来在设备、原材料、人工等成本不断攀升的情况下，仍然不断加大自主创新投入，约占营业收入3%，并力争达到5%以上。在加大研发投入的同时，中航工业实现了成本费用水平稳中有降。另一方面，通过应用新技术、新材料、新工艺，降低了成本费用，提升了经济质量效益。中航工业支持自主创新的主要方式:项目投入项目贴息建立创新基金奖励、激励方案……围绕经济质量效益提升，深化实施战略成本管理3成本管理与管理创新相结合中航工业财务部门主动与研发、生产、营销等部门协同，梳理、优化流程，推行精益生产和流程再造，通过提高劳动生产率，降低成本，提高效益。1242041176571017174020406080100120140160180200流程时间（天）基础流程实践精简后的流程时间XAIC747-8（主襟翼、后襟翼、垂尾项目）CCAC747-8（扰流板、副翼&787（方向舵））项XAIC737（垂尾）&787（短舱）项目CCAC737（自动翼上舱门）项目XAIC—西飞CCAC—成飞中航工业借鉴波音精益生产后，成效显著。（三）中航工业管理会计的实践与创新典型案例—深南电路卓越运营模式下的战略成本管理需求曲线量目标盈亏平衡线盈亏平衡线现有产能线目标产能线失而复得失而复得时间t减少亏损减少亏损增加利益提高产能，降低成本，拉低盈亏平衡线；基于客户需求的定制化生产；从卖产品卖服务到系统解决方案。围绕经济质量效益提升，深化实施战略成本管理4成本管理与商业模式创新相结合设计采购销后服务销售生产研发成本高、效率低、管理难传统的商业模式：中航工业正积极借鉴波音、空客的商业模式，探索将飞机生产模式从“设计—部件制造—总装—销售”逐步转变为“设计—总装—销售”，将部分部件制造外包，形成成本价格竞争力。部分民用飞机部件实施全球招标围绕战略经营目标落地，深入推进全面预算管理围绕经济质量效益提升，深化实施战略成本管理28围绕技术与经济相结合，大力推广项目财务管理围绕战略服务能力建设，培养高端管理会计人才围绕技术与经济相结合，大力推广项目财务管理项目财务管理是项目管理的重要方面，是财务与业务协同，共同推进技术与经济相结合的重要途径。重投入轻产出和重视技术先进性而忽视经济承受性是我国企业项目管理中的老问题。中航工业积极推广项目财务管理，做好新上大型项目与新研产品的目标成本和目标价格管理，提高新产品竞争力。围绕技术与经济相结合，大力推广项目财务管理决策对全寿命费用影响的百分比70%85%95%99%0寿命周期（年）整个过程实际消费100908070605040302010论证阶段芳案阶段研制阶段生产阶段使用保障阶段飞机项目阶段决策对全寿命周期成本的影响产品设计完成时，已经确定了成本的80%以上。将目标管理与财务管理相结合，实施目标价格和目标成本管理，逐步推进限价设计，试点推广项目总会计师制度；在财务人员中普及技术与生产知识，并加强对科研技术人员,特别是总设计师和总工程师的成本管理培训；开展全寿命周期费用管理，通盘考虑新品研制费、生产成本和使用维护保障费。围绕技术与经济相结合，大力推广项目财务管理传统的项目财务管理核算决算当前的项目财务管理概算预算核算决算目标价格测算目标成本控制目标价格控制项目产品工程技术改造重大科研围绕技术与经济相结合，大力推广项目财务管理中航工业在大力推进项目总会计师制度，使得重大项目的管理由过去的行政、技术领导转变为行政、技术、财务协同领导，即行政总指挥、总设计师、项目总会计师协同开展项目管理。项目总会计师……项目总工程师项目总设计师重大项目负责人研制阶段批产阶段售后阶段技术经济论证经费概算编制目标成本测算生产成本管理价格管理售后服务方案的论证与编制售后服务经费管理围绕技术与经济相结合，大力推广项目财务管理项目负责人（项目CEO）项目总会计师（项目CFO）项目副总会计师项目副总会计师……项目主任会计师……项目主任会计师……项目主任会计师……项目总会计师系统的构成财务部门围绕技术与经济相结合，大力推广项目财务管理中航工业在一些自主研发的军品型号上推行项目总会计师制度：确保飞机技术指标达到设计要求；控制和降低了研制成本与生产成本。1.民用飞机项目总会计师制度的应用范围2.军用飞机3.民用产品4.技改工程5.项目建设6.其他重大投资项目例如，中航工业研制的某民用飞机通过总设计师与总会计师系统的协同，推进技术与经济相结合，调整技术状态，降低了研制费用与单机制造成本。围绕战略经营目标落地，深入推进全面预算管理围绕经济质量效益提升，深化实施战略成本管理35围绕技术与经济相结合，大力推广项目财务管理围绕战略服务能力建设，培养高端管理会计人才36实施“十百千万”财务人才队伍建设工程；成立财经专家组，后扩大改组为财经专家委员会；与财科所、郑航、北航、人民大学、国家会计学院等开展多样化的合作。设立财经研究所，进行财务管理专题研究，支持领导决策；中航工业财务系统自2008年开始大力实施“十、百、千、万”工程：10人以上进入全国会计领军（后备）人才班:17人（全国）+5人（中央国家机关），2014年11人候选，占全部候选人（85人）的1/8100名以上经过国外培训的EMBA：已外派100多人，其中79人毕业1000名以上拥有会计硕士、博士学位的财务人员（已有700多人）10000名以上财务人员有计划地进行系统的财务培训围绕战略服务能力建设，培养高端管理会计人才培养一批国际化企业的CF