2019年高校新会计制度

2019年高校新会计制度学习资料长沙医学院审计处2018年11月关于印发《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的通知财会[2017]25号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为了适应权责发生制政府综合财务报告制度改革需要，规范行政事业单位会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，我部制定了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，现予印发，自2019年１月１日起施行。鼓励行政事业单位提前执行。执行本制度的单位，不再执行《行政单位会计制度》《事业单位会计准则》《事业单位会计制度》《医院会计制度》《基层医疗卫生机构会计制度》《高等学校会计制度》《中小学校会计制度》《科学事业单位会计制度》《彩票机构会计制度》《地质勘查单位会计制度》《测绘事业单位会计制度》《国有林场与苗圃会计制度（暂行）》《国有建设单位会计制度》等制度。执行中有何问题，请及时反馈我部。财政部2017年10月24日目录第一部分总说明.............................................................................................................................1第二部分政府会计制度衔接参考表格.........................................................................................3第三部分会计科目名称，编号及说明.........................................................................................4第四部分政府会计制度补充规定...............................................................................................49第五部分政府会计制度的衔接规定...........................................................................................64附录1：主要业务和事项账务处理举例......................................................................................83附录2：报表编制说明..............................................................................................................158第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。（二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。（三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。（四）单位设置明细科目或进行明细核算，除遵循本制度规定外，还应当满足权责发生制政府部门财务报告和政府综合财务报告编制的其他需要。八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表：（一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准。（二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表。（三）预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表。（四）单位应当至少按照年度编制财务报表和预算会计报表。（五）单位应当根据本制度规定编制真实、完整的财务报表和预算会计报表，不得违反本制度规定随意改变财务报表和预算会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表和预算会计报表有关数据的会计口径。（六）财务报表和预算会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、编报及时。（七）财务报表和预算会计报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。九、单位应当重视并不断推进会计信息化的应用。单位开展会计信息化工作，应当符合财政部制定的相关会计信息化工作规范和标准，确保利用现代信息技术手段开展会计核算及生成的会计信息符合政府会计准则和本制度的规定。本制度自2019年1月1日起施行。第二部分政府会计制度衔接参考表格政府会计制度衔接参考表格序号表格有关部门1资产实物清查表资产、审计部门2固定资产累计折旧表资产部门3无形资产累计摊销表资产部门4在建工程情况表基建、审计部门5合同代码表合同管理部门6部门设置表人事部门7职工代码表人事部门8经济业务往来单位表相关业务部门9资产分类表资产、财务部门10往来清理表财务及相关业务部门11项目清理表业务、科研、财务部门12新旧会计科目余额衔接表财务13结转结存明细表财务14会计报表财务15…………16…………注：此作为单位政府会计制度衔接时的参考，具体视实际情况提供第三部分会计科目名称，编号及说明事业单位会计科目设置1．财务会计科目表科目代码科目名称核算内容明细设置说明辅助核算设置一级二级及以下一级二级及以下1001库存现金核算单位的库存现金现金、现金流量100101基本户现金100102国库现金10010201基本10010202项目1002银行存款核算单位存入银行或者其他金融机构的各种存款按有关机构批准开设的账户设置明细账银行、网银100201XX银行10020101XX户1002010101XX(非受托代理资产)1002010199受托代理资产核算单位受托代理、代管的银行存款1011零余额账户用款额度核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度银行1021其他货币资金核算单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金银行102101外埠存款科目代码科目名称核算内容明细设置说明辅助核算设置一级二级及以下一级二级及以下102102银行本票存款102103银行汇票存款102104信用卡存款102109其他1101短期投资核算事业单位按照规定取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资本科目应当按照投资的种类等进行明细核算1201财政应返还额度核算实行国库集中支付的单位应收财政返还的资金额度，包括可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度本科目应当设置财政直接支付、财政授权支付明细科目进行明细核算120101财政直接支付12010101基本12010102项目120102财政授权支付12010201基本12010202项目1211应收票据核算事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票本科目应当按照开出、承兑商业汇票的单位等进行明细核算往来1212应收账款核算事业单位提供服务、销售产品等应收取的款项，以及单位因出租资产、出售物资等应收取的款项往来、合同科目代码科目名称核算内容明细设置说明辅助核算设置一级二级及以下一级二级及以下1214预付账款核算单位按照购货、服务合同或协议规定预付给供应单位（或个人）的款项，以及按照合同规定向承包工程的施工企业预付的备料款和工程款本科目应当按照供应单位（个人）及具体项目进行明细及辅助核算。往来、部门、项目、合同121401非基建项目121402基建项目应当在基建项目明细科目下设置预付备料款、预付工程款、其他预付款等明细科目，进行明细核算往来、部门、项目、合同12140201预付备料款12140202预付工程款12140203其他预付款1215应收股利核算事业单位持有长期股权投资应当收取的现金股利或应当分得的利润本科目应当按照被投资单位等进行明细核算单位1216应收利息核算事业单位长期债券投资应当收取的利息本科目应当按照被投资单位等进行明细核算单位1218其他应收款核算单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、已经偿还银行尚未报销的本单位公务卡欠款、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工本科目应当按照其他应收款的类别以及债务单位（或个人）进行明细核算往来、部门、项目科目代码科目名称核算内容明细设置说明辅助核算设置一级二级及以下一级二级及以下收取的各种垫付款项、支付的可以收回的订金或押金、应收的上级补助和附属单位上缴款项等121801职工预借款121802部门备用金121803垫付款项121804押金121805应收上级补助121806应收附属单位上缴款项121810留本基金委托投资核算高等学校将留本基金委托给基金会进行的投资。121820非税专户应返还额度核算国库集中支付的单位应收纳入专户管理的非税收入的应返还资金额度根据实际设置专门用于核算非税应返还额度。121899其他1219坏账准备核算事业单位对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款提取的坏账准备本科目应当分别应收账款和其他应收款进行明细核算121901应收账款坏账准备121902其他应收款坏账准备1301在途物品核算单位采购材料等物资时货款已付或已开出商业汇票但尚未验收入库的在途物品的采购成本本科目可按照供应单位和物品种类进行明细核算单位科目代码科目名称核算内容明细设置说明辅助核算设置一级二级及以下一级二级及以下1302库存物品核算单位在开展业务活动及其他活动中为耗用或出售而储存的各种材料、产品、包装物、低值易耗品，以及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的成本本科目应当按照库存物品的种类、规格、保管地点等进行明细核算130201XX教材库130202XX材料库130209低值易耗品仓库13020901在库13020902在用13020903摊