第九章-税收与收入分配

第九章税收与收入分配1.概念•纳税人、负税人：税负转嫁：将一部分或全部税收负担转移给他人.税负转嫁的程度：完全转嫁不完全转嫁自己承担税负归宿：——税收负担的承担者。法定归宿:谁对税收负有法律上的责任经济归宿：谁的收入因承担税收而减少法定归宿与经济归宿的差距即是税收转嫁的数量2.税负转嫁与归宿的决定性因素•2.1产品、服务、生产要素的供求曲线的斜率•2.2市场结构（竞争、垄断）•2.3税收的具体形式•——从量税、从价税3．局部均衡分析（其他产品价格既定条件下的税收归宿）3.1竞争市场中的税负转嫁与归宿3.1.1竞争市场的价格决定与税收对价格的影响pS’=cQ+d+T消费者负担S=cQ+dP1D=-aQ+bP*P2生产者负担P*：税前价格P1：税后消费者价格P2=P1-T：税后生产者价格Q３.1.2竞争市场中，供求曲线斜率对税负归宿的影响税收使消费者支付的价格的增量为：ΔP=P1-P*=aT/（a+c）生产者承担的税收为：T-ΔP=cT/（a+c）消费者与生产者各自承担的税负比例为：ΔP/（T-ΔP）=a/cPS’SDoQa=0：需求完全弹性ΔP=0生产者承担全部税收PDS’SOQa=∞:需求无弹性ΔP=T消费者承担全部税收PSDOQc=∞：供给无弹性ΔP=0生产者承担全部税收PDS’SQc=0：供给完全弹性ΔP=T消费者承担全部税收a=c,供求弹性相等ΔP=T/2生产者和消费者各负担一半税收PP1P*P2QPP1P*P2Qac：供给弹性需求弹性消费者负担多，生产者负担少PP1P*P2Qac：需求弹性供给弹性生产者负担多，消费者负担少3.１.３竞争市场中税收方式对税负归宿的影响——从量税与从价税P征从量税后的D曲线SP1P*征从价税后的D曲线P2Q1Q*Q--------税负归宿情况相同3.2垄断市场3.2.1垄断价格的决定与税负归宿PMC’MCP1P*MUMROQP*：税前价格P1：税后消费者价格P1-T：税后生产者价格（两段相加）3.2.2垄断条件下供求曲线斜率对税负归宿的影响由供、求方程推出消费者负担的税收ΔP与供求曲线斜率的关系：由需求方程D=-aQ+b供给方程S=cQ+d推出MR=-2aQ+b推出ΔP=aT/（2a+c）（1）若c=0，则ΔP=T/2，生产者和消费者各负担一半的税收；（2）若a=c，则ΔP=T/3，消费者负担1/3的税收，生产者负担2/3。——垄断市场的生产者比竞争市场的生产者难以转嫁税负3.2.3垄断条件下税收方式对税负归宿的影响——从量税与从价税•在垄断条件下，采取从量税和从价税对税负的转嫁影响不同。两种不同的课税方式对需求曲线与MR曲线的影响PQ从量税PQ从价税思考：税后价格相同时，采取从量税和从价税，哪种税收到的收入多？P从量税情况图AP’T1EP*P1MCODCFBQAB：税前需求曲线，AC：税前MR曲线；P*：税前价格，P’：税后价格；EF：从量税后需求曲线，ED：从量税后MR曲线；税收为T1；P1：从量税下生产者价格=P’-T1从价税情况图：保持上图中的P’不变，从价税后MR曲线为HC，反推出从价税后需求曲线为HB；税收为T2；P2：从价税下生产者价格=P’-T2PAP’T2P*HP2MCOCBQ两图合并可见：税后价格相同情况下，采取从价税收到的税收多。亦即：从价税下生产者负担的税收多,消费者负担的少（税后价格相同意味着消费者付出的不变，多收到的税收由生产者承担）。•P•A•P’EP*P1HP2MCODCFBQ取得相同单位税额的情况下（即T1=T2)，哪种税收方式引起的价格增幅大？——H点上移，则T2减少；随着T2减少，HC与MC的交点右移。这意味着，税后价格会下降。即，从价税导致的价格升幅小。•P•A•P’EP*P1HP2MCODCFBQ——但从图上无法证明消费者和生产者在税收中负担的比例，因为税后生产者价格比起从量税来说，上升了，在税收总额相同时，从价税和从量税情况下，消费的数量不同。结论：从量税下生产者比从价税下更容易将税负转嫁给消费者。但生产者和消费者各自承担的税负比例还需进行计算，取决于供求曲线方程。4．一般均衡分析——Harberger模型——考虑多个市场互相联系的情形下，税收的归宿问题。4．1几个假定：两种要素——资本K、劳动L两种产品——X、Y，其中X是资本密集型，Y是劳动密集型要素规模收益不变资本和劳动完全流动总要素供给固定完全竞争市场消费者偏好相同4．2各种税收的分析•4.2.1商品税•（1）对商品X征税，导致资本的相对价格下降•对X征税——X价格提高——Y需求增加——用于X的资本和劳动转向Y（X为资本密集，资本过剩）•几个对这一过程产生影响的因素：•A．X的需求价格弹性•——X的价格弹性越大，Y的需求增加越多，资本相对价格降幅越大•B．两个行业的要素比例差别•——要素比例差别越大，资本的相对价格降幅越大•C．Y产品的生产中，资本与劳动的替代难易程度•——资本越难替代劳动，资本的相对价格降幅越大•（2）利益影响•使持资本多的人受损；使消费X产品多的人受损。•4.2.2所得税•——对资本所得和劳动所得征税•由于要素的供给量完全固定，所得税无法转嫁。•4.2.3一般要素税•——对所有行业的某种要素都课征同样比例的税•由于要素无论用在哪种产品上都征相同比例的税，意味着税收不会导致要素在部门之间流动，税负不转嫁。4.2.4局部要素税——对用于某一产品的某种要素征税•假定对生产Y产品的资本征税，则：•（1）Y产品价格上升、需求量下降，资本、劳动向X转移•（2）劳动供给过剩、资本供给不足，资本相对价格上升、劳动相对价格下降•结论：只要要素可以在部门间流动，对其中一个部门的要素课税会影响两个部门的两种要素的收益。5.税收对收入分配的影响——研究税收归宿问题最终关注的是税收对贫富差距的影响。问题：——现行税收制度下，究竟穷人所承担的税负占其收入的比例大还是富人所承担的税负占其收入的比例大？如何研究税收对收入分配的影响？第一步，按收入高低将人口分组，算出税前的吉尼系数；第二步，分析税负在消费者与生产者之间的归宿状态；第三步，算出各组别作为消费者平均收入因某项税收而减少的数额；第四步，分析各组别作为生产者平均收入因某项税收而减少的数额；第五步，计算各组税后平均收入和税后吉尼系数，并与税前比较，评价该项税收对收入分配的影响。