会计账簿概述PPT(共-88张)

第四章账户与复式记账任务一会计账簿概述任务二会计账簿的内容、启用与记账规则任务三会计账簿的格式和登记方法任务四对账任务五错账更正方法任务六结账任务七会计账簿的更换与保管项目六会计账簿正确理解会计账簿的概念和意义，掌握账簿按其用途、账页格式和外形特征等不同标准的分类。正确理解会计账簿与账户的关系。正确理解会计账簿的内容、启用与登记规则。熟悉会计账簿的格式和登记方法。掌握对账方法，能进行账证核对、账账核对、账实核对正确掌握对账、结账、错账更正的方法，能熟练运用划线更正法、红字更正法、补充登记法。熟练掌握结账方法。正确掌握会计账簿的更换与保管方法。学习目标【导入案例】•项目导航：张明、孙峰、李元是三名普通高校的在校大学生，他们打算自主创业，申请到了5万元的创业资助，成立了一家信息技术服务公司，他们聘请了具有会计从业资格的同学刘璇担任会计工作。这是一个锻炼实践能力的绝好机会，刘璇既兴奋又不免担心，毕竟自己还是第一次真正接触会计工作，如何将自己的会计专业知识运用于实际，在公司成立初始做好建账工作呢？应该设置什么账簿？如何启用账簿？应该遵守怎样的登账规则？登错账了怎么办？又该如何进行对账和结账？•刘璇的这些问题都将在本项目中得到解答。任务描述：能够正确理解会计账簿的概念和意义，掌握账簿按其用途、账页格式和外形特征等不同标准的分类，正确理解会计账簿与账户的关系。任务一会计账簿概述？一、会计账簿的概念和意义会计账簿（简称账簿）是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是联结会计凭证与会计报表的中间环节。账簿会计账簿的意义1．账簿是积累会计核算资料的工具。2．账簿记录是编制会计报表的主要依据。3．账簿资料是会计分析和会计检查的直接依据。4．会计账簿是保证财产物资安全完整的重要手段。二、会计账簿的种类（一）按用途分类（二）按账页格式分类（三）按外形特征分类（一）按用途分类账簿按其用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。1.序时账簿（1）概念：又称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。（2）种类：按其记录的内容不同，又可分为普通日记账和特种日记账。普通日记账是将企业所有的经济业务，不论其性质，全部按其发生时间顺序登记的日记账。特种日记账是将相同性质经济业务，按其发生的时间顺序登记的日记账。如“现金日记账”，“银行存款日记账”，“转账日记账”等。2.分类账簿（1）概念：是指对经济业务进行分类登记的账簿。（2）分类：分类账按账簿反映内容详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿，又称总分类账，简称总账，是根据总分类账户开设的账簿，用来登记各项资产、负债、所有者权益、成本费用和收入的增减变动情况，提供总括核算资料的分类账簿。明细分类账簿，又称明细分类账，简称明细账，是根据总分类账户所属的二级或明细账户开设的账簿，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。3.备查账簿（1）概念：简称备账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能登记或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。例如，租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等。（2）备查账簿由各单位根据需要自行设置。（二）按账页格式分类账簿按账页格式不同，分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。1.两栏式账簿两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏的账簿。2.三栏式账簿三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿。总分类账、日记账和债权、债务明细分类账一般采用三栏式格式。三栏式账簿3.多栏式账簿多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目即借方和贷方中按需要分设若干专栏的账簿。成本、费用类明细账等一般采用多栏式格式。多栏式账簿4.数量金额式账簿数量金额栏式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，分别设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用数量金额式格式。数量金额式账簿（三）按外形特征分类账簿按外形特征的不同，分为订本账、活页账和卡片账。1.订本账•（1）概念：它是指在账簿启用前已将若干账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。•（2）优点：可以防止抽换账页，避免账页散失。•（3）缺点：不便于记账分工和用机器记账，不能预留账页。•（4）适用范围：订本式账簿主要适用于总分类账和现金、银行存款日记账。2.活页账•（1）概念：它是在账簿指把若干张零散的账页装在活页账夹中的账簿。•（2）优点：能随时增加、抽换账页，利于分工。•（3）缺点：造成账页散失与被人故意抽换。•（4）适用范围：活页式账簿主要适用于各种明细分类账。3.卡片账•（1）概念：它是将账户所需格式印刷在硬卡上，然后将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添。•（2）优点：应用灵活，便于分工，数量可多可少，适用于机器记账。•（3）缺点：若保管不善易于散失，被抽换的可能性较大。•（4）适用范围：卡片式账簿主要适用于固定资产的核算。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体。三、会计账簿与账户的关系3会计账簿与账户的关系本节小结1会计账簿的概念和意义2会计账簿的分类任务描述：能够正确启用会计账簿，并熟练掌握记账规则。任务二会计账簿的内容、启用与登记规则？一、会计账簿的基本内容1．封面：封面应写明账簿名称、记账单位和会计年度。2．扉页：扉页主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表，其主要内容包括：单位名称、账簿名称、起止页数、册次；启用的日期和截止日期；经管账簿单位会计机构负责人、经管人员、移交人和移交日期、接管人和接管日期；账户目录等。3．账页：（1）账户名称；（2）登账日期栏；（3）凭证种类和号数栏（记录记账凭证的种类及凭证编号）；（4）摘要栏；（5）金额栏；（6）总页次和分户页次。账户的名称（会计科目作为账户的名称）日期（记录经济业务的日期）凭证种类和号数（记录记账凭证的种类及编号）摘要（用以概括说明经济业务的内容）增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）账页二、会计账簿的启用在启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附“账簿启用登记表”。启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页时，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册账簿启用登记表三、会计账簿的登记规则登记账簿必须严格遵循的八个规则：1．准确完整2．注明记账符号3．书写留空4．正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水5.特殊记账使用红色墨水6.顺序连续登记7.结出余额8.过次承前3会计账簿的登记规则本节小结1会计账簿的基本内容2会计账簿的启用任务描述：能够熟练掌握会计账簿的格式，能够进行各种类型账簿的登记。任务三会计账簿的格式和登记方法？一、日记账的格式与登记会计核算中常用的日记账是特种日记账。特种日记账汇总登记同业务事项，然后将汇总金额记入分类账，这样可以减少过账工作，并有利于会计人员分工记账，从而提高效率。常见的特种日记账主要指现金日记账、银行存款日记账。（一）现金日记账的格式和登记方法1.现金日记账的格式现金日记账是用来核算和监督现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。（1）三栏式现金日记账的格式三栏式现金日记账设借方、贷方和余额三个基本的金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和余额三个基本栏目。在金额栏和摘要栏之间常常插入“对方科目”，以便记账时标明现金收入的来源科目和现金支出的用途科目。（1）三栏式现金日记账的格式（2）多栏式现金日记账多栏式现金日记账式将收入金额栏和支出金额栏按相对应科目各设若干专栏，用以序时地、分类地反映与现金收支有关的经济业务。2.现金日记账的登记方法（1）三栏式现金日记账的登记方法日期栏：记账凭证的日期应与现金实际收付日期一致。凭证栏：登记入账的收付款凭证（现收、现付、银付）的种类和编号，以便于查账和核对。摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。对方科目栏：现金收入的来源科目或支出的用途科目。收入、支出栏：现金实际收付的金额。要做到“日清”、“月结”。2.现金日记账的登记方法（2）多栏式现金日记账的登记方法登记方法同三栏式现金日记账的方法基本相同。如果是借、贷方分设的多栏式现金日记账，即设置现金收入日记账和现金支出日记账，其登记方法是：先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账，每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。（二）银行存款日记账的格式与登记方法银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。（二）银行存款日记账的格式与登记方法银行存款日记账通常是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证(记录将现金存入银行业务)按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。主要内容与现金日记账的登记方法相似，但以下两项除外：凭证栏：银收、银付、现付。结算凭证栏：填写相应的结算方式和号数，以便与开户银行对账。（二）银行存款日记账的格式与登记方法总分类账是按照总分类账户登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账簿最常用的格式为三栏式账簿。登记方法：可以根据各种记账凭证逐笔进行登记；也可以将一定时期的各种记账凭证先汇总编制科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记总账。二、总分类账的格式与登记（一）明细分类账的格式根据管理的要求和各明细账记录所反映的经济内容，通常有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式等明细分类账。明细分类账一般采用活页式账簿，有的也采用卡片式账簿。三、明细分类账的格式与登记方法1.三栏式明细分类账三栏式明细分类账设有借方、贷方和余额三栏，并在余额前设余额方向。其格式与总分类账格式相同，是用于分类核算各项经济业务、提供详细核算资料的账簿，如债权债务类、资本类明细账，适用于提供价值指标的核算内容，如“应收账款”、“应付账款”、“实收资本”等科目的明细分类核算。1.三栏式明细分类账概念：多栏式明细分类账是将同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，适用于收入、成本、费用、利润和利润分配等科目的明细核算，如“主营业务收入”、“生产成本”、“管理费用”、“本年利润”、“利润分配”等。种类：按明细分类账登记的经济业务不同，多栏式明细分类账又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均为多栏三种格式。2.多栏式明细分类账借方多栏式明细分类账适用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”和“营业外支出”等科目的明细分类核算。2.多栏式明细分类账贷方多栏式明细分类账适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”和“营业外收入”等科目的明细分类核算。2.多栏式明细分类账借方贷方多栏式明细分类账适用于借方贷方均需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”账户的明细分类核算。2.多栏式明细分类账3.数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账分别设有收入、发出和结存的数量、单价和金额栏。这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户，如“原材料”、“库存商品”等。数量金额式明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证