设置账户与复式记账

3基础会计本节内容•设置账户-科目-账户•复式记账-原理-借贷记账法会计核算方法P11经济业务填制和审核会计凭证登记账簿编制财务会计报告设置账户、复式记账财产清查成本计算设置账户•科目经营管理上的需要对会计要素进一步分类会计对象资金运动会计要素六大要素会计科目具体化科学分类会计科目P26accounttitle•科目设置意义系统、分类反映会计要素内容的需要满足信息使用者了解会计信息的需要设置会计账户，核算经济业务的需要•科目设置原则合理性原则相关性原则实用性原则会计科目P28accounttitle资产类成本类损益类负债类所有者权益类共同类1001库存现金1002银行存款1101交易性金融资产1122应收账款1221其他应收款1401材料采购1403原材料1405库存商品1601固定资产1701无形资产2001短期借款2202应付账款2211应付职工薪酬2221应交税费2501长期借款4001实收资本4103本年利润4104利润分配6001主营业务收入6401主营业务成本6403业务税金及附加6601销售费用6602管理费用5001生产成本5101制造费用3101衍生工具3201套期工具按经济业务分类会计科目的级次按详细程度分类一级总账科目二级科目、子目三级科目、细目一级科目二级科目明细科目原材料原材料及主要材料圆钢碳钢辅助材料油漆润滑油燃料汽油统驭、隶属关系本节内容•设置账户-科目-账户会计账户P31accounts•根据会计科目设置的记录载体•具有一定格式和结构•反映增减变动及结果账户和科目的关系会计科目是账户的名称账户是会计科目的运用账户格式P33•账户在三栏式账簿里的格式记录时间凭证编号经济业务内容会计科目登记增加或减少的金额登记账户的余额账户结构•T形账户账户名称(会计科目)左方(借方)(贷方)右方期初余额本期发生额期末余额期初余额本期发生额期末余额记录减少(或增加)记录增加(或减少)本期余额=期初余额+本期增方发生额-本期减方发生额账户结构•7月份原材料账户记录原材料左方(借方)(贷方)右方30000500004500035000记录减少记录增加45000=30000+50000-35000账户格式2010年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日71月初余额借3000071转1甲材料入库10000借4000072转2发出甲材料5000借350007………（以下略）…………………731本月合计5000035000借45000总账（三栏式）会计科目：原材料期初余额+本期增方发生额-本期减方发生额=本期余额30000+50000-35000=45000静态指标动态指标本期增加发生额本期减少发生额期初余额期末余额账户信息体系账户信息体系余额本期发生额账户基本功能期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额=期末余额账户分类P33资产类成本类损益类负债类所有者权益类共同类按经济业务分类按详细程度分类总分类账户二级账户明细分类账户费用资产账户利润账户负债账户所有者权益账户收入账户费用账户账户体系（理论上）会计要素账户体系（实务中）资产负债所有者权益费用成本性费用损益性费用利润类收入类资产账户负债账户所有者权益账户成本账户损益账户资产负债所有者权益收入费用利润资金及其运动理解账户体系的基本思路：会计对象——会计要素——会计账户本节内容•设置账户-科目-账户•复式记账-原理-借贷记账法复式记账法P38doubleentry登记经济业务的方法单式记账法复式记账法对每一项业务，只在一个账户中进行登记对每一项业务，都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记原材料银行存款10001000用银行存款1000元购买原材料。复式记账借贷记账法增减记账法收付记账法复式记账法•资产=负债+所有者权益资产权益＝双方同增双方同减左方增减右方增减经济业务两个方面同时变化，变化的数量相同复式记账法原则1、必须以会计等式为基础；2、每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录；3、必须按经济业务对会计等式的影响记录；4、定期汇总的全部账户记录必须平衡。原材料银行存款10001000用银行存款1000元购买原材料。复式记账复式记账法作用▲能够全面、系统地在账户中记录经济业务▲能够清晰地反映资金运动的来龙去脉▲能够运用平衡关系检验账户记录有无差错本节内容•复式记账-原理•借贷记账法-概念-记账符号-账户结构-记账规则-会计分录-试算平衡借贷记账法P39借贷记账法的含义◆以“资产=负债+所有者权益”为记账原理◆以“借”和“贷”作为记账符号◆反映资产和权益增减变化记账符号——“借”和“贷”资产=负债+所有者权益等式左边“借”——增加“贷”——减少等式右边“借”——减少“贷”——增加账户结构P40账户名称(会计科目)借方贷方期初余额借方发生额期末余额期初余额贷方发生额期末余额账户具体结构根据所反映的经济内容而定期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额=期末余额资产类账户结构P41账户名称借方贷方期初余额增加额期末余额减少额本期发生额本期发生额银行存款借方贷方期初余额10000增加额7000本期发生额7000减少额9000本期发生额9000期末余额8000期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额=期末余额负债类账户结构P42账户名称借方贷方期初余额增加额期末余额减少额本期发生额本期发生额应付账款借方贷方期初余额6000增加额4000本期发生额5000减少额5000本期发生额4000期末余额5000期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额=期末余额所有者权益账户结构P42账户名称借方贷方期初余额增加额期末余额减少额本期发生额本期发生额实收资本借方贷方期初余额500000增加额20000本期发生额0本期发生额20000期末余额520000期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额=期末余额成本类账户结构P44账户名称借方贷方期初余额增加额期末余额减少额本期发生额本期发生额在建工程借方贷方期初余额100000增加额90000本期发生额90000减少额50000本期发生额50000期末余额140000期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额=期末余额损益类账户结构P43,44账户名称借方贷方增加额减少额本期发生额本期发生额收入类账户费用类账户账户名称借方贷方增加额减少额本期发生额本期发生额期初、期末均无余额减少额——结转数额主营业务收入借方贷方增加额5000减少额5000本期发生额5000本期发生额5000主营业务成本借方贷方减少额2500增加额2500本期发生额2500本期发生额2500结转到“本年利润”账户记账规则P45有借必有贷，借贷必相等账户借方贷方资产(成本、费用)增加负债及所有者权益(收入)减少负债及所有者权益(收入)增加资产(成本、费用)减少登记方向登记金额【例1】A企业将现金50000元存入银行•这笔业务一方面使得该资产（银行存款）增加，另一方面使得另一项资产（库存现金）减少。50000银行存款借贷有借必有贷借贷必相等50000库存现金借贷对应关系会计分录P48accountingentries编制会计分录基本步骤第一，分析涉及要素第二，确定登记账户第五，确定登记金额第六，写出完整分录第四，确定记账方向第三，分析增减变化【筹资】收到投资者投入资本500000元存入银行。借：银行存款500000贷：实收资本500000资产500000所有者权益500000银行存款借实收资本贷借贷会计分录：会计分录P48accountingentries会计分录内容（三要素）会计分录书写要求借：银行存款500000贷：实收资本500000登记方向登记账户登记金额★借在上贷在下。★借、贷错开一字格。★金额分排两列。★金额后不必写“元”。复合会计分录【生产】A企业8月15日汇总上半月领用的原材料，8月1日至15日共领用材料30000元，其中：生产A产品领用20000元，B产品领用5000元，车间一般消耗领用2000元，企业行政管理部门领用3000元。借：生产成本-A产品20000生产成本-B产品5000制造费用2000管理费用3000贷：原材料30000这是一个一贷多借的复合会计分录，若用简单会计分录时应作三笔分录，即：1．借：生产成本-A产品20000生产成本-B产品5000贷：原材料250002．借：制造费用2000贷：原材料20003．借：管理费用3000贷：原材料3000【销售】向B企业销售商品25000元，款项未收到。借：应收账款25000贷：主营业务收入25000【费用】销售员张华出差借款2000元，以现金支付。借：其他应收款-张华2000贷：库存现金2000【销售】收到B企业付25000元货款的商业汇票一张。借：应收票据25000贷：应收账款25000【费用】张华报销差旅费1500元，余款退回借：库存现金500管理费用1500贷：其他应收款-张华2000平行登记P51同时间同方向同金额经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法总分类账户明细分类账户复式记账平行登记【供应】A企业用银行存款62000元购入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。银行存款原材料原材料—甲材料6200062000400001200010000原材料—乙材料原材料—丙材料登记金额相等——总账62000＝明细账12000＋40000＋10000。试算平衡P50trialbalance•根据会计恒等式以及借贷记账法的记账规则，来检查账户记录是否正确的一种方法•依据全部账户期初借方余额之和=全部账户期初贷方余额之和全部账户期末借方余额之和=全部账户期末贷方余额之和全部账户本期借方发生额之和=全部账户本期贷方发生额之和试算平衡P50trialbalance试算平衡方法：编制“总账试算平衡表”又称“总账本期发生额及余额表”-本期业务全部登入-计算借贷两方发生额和余额的总和实现“三相等”——相等视为正确，不等则错误账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计试算平衡表年月日单位：元相等相等相等注意：两类不同性质账户的结构及其余额的计算方法试算平衡期初余额80000（业务登记略）（业务登记略）本期减少发生额80000本期增加发生额5000（业务登记略）期初余额300000（业务登记略）本期减少发生额190000本期增加发生额400000银行存款借贷应付账款借贷资产类账户负债类账户期末余额510000期末余额5000账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款300000400000190000510000原材料1500015000固定资产500000100000600000短期借款1000002000080000应付账款800008000050005000应付票据2000020000实收资本500000480000980000盈余公积1200008000040000合计80000080000069500069500011250001125000平衡相等平衡相等平衡相等总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户与明细分类账户本期发生额及余额表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方“原材料”总账95000620008200075000明细账合计95000620008200075000甲材料1500012000180009000乙材料80000400006000060000丙材料—1000040006000将两行数字直接核对即可期初余额、本期发生额和期末余额分别抄自于有关总账、明细账。总分类账与明细账试算平衡试算平衡发生额平衡余额平衡资产类账户增加额合计权益类账户增加额合计资产类账户减少额合计权益类账户减少额合计＝＋资产类账户期末余额合计权益类账户期末余额合计＝借方借方贷方贷方本节重点•设置账户-会计科目-账户结构•借贷记账法-概念-记账规则-会计分录-试算平衡