【第一章】4节会计科目与借贷记账法

第三章会计科目与账户人性化学习1.什么记账2.生活怎么记账3.会计上怎么记账4.会计上记账的规则1.概念定义2.特征3.内容4.分类……人性化学习1.记账：经济业务数据化，信息化的过程。3.会计上怎么记账：科目账户，借贷方向。4.会计上记账的规则：有借必有贷，借贷必相等资产+成本+费用=收入+负债+所有者权益本章核心任务：学记账11月1日买面膜-50元11月11日买包包-8000元12月12日发工资+5000元精益练习应用：一写分录就发愁。【例】3月1日，A公司采购甲材料500元，款项已用工行存款支付。借：原材料500贷：银行存款500分析业务-找账户判断账户-增或减根据性质-定借贷写金额会计三大层次对象要素科目资金的投入资金周转循环资金的退出资产负债类所有者权益……资产类所有者权益类损益类……负债[西瓜说]：注意为什么要用这种符号化的设置？监狱里的，学校里的，医院的，快递的……第一节会计科目科目概念科目分类（依据和结果）科目设置第二节账户账户概念账户分类账户功能与结构账户与科目的关系（一）会计科目的概念会计科目，简称科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。（一）账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。一，概念存放在保险柜里的现金——库存现金存放在库房备用的生产材料——原材料向银行借入的长期贷款——长期借款销售主营商品的收入——主营业务收入行政部门缴纳的电话费——管理费用……[西瓜说]：用科目来具体指代会计核算的交易和事项，方便后续进行账簿记录。会计要素分类科目分类资产负债所有者权益收入费用利润资产类负债类所有者权益类损益类成本类[西瓜说]：理解这个区别很重要。会计科目可按其反映的经济内容（即所属会计要素）、所提供信息的详细程度及其统驭关系分类。二，分类科目和账户的分类按反映的经济内容分类资产类负债类共同类所有者权益类成本类损益类按提供信息的详细程度及其统驭关系分类总分类明细分类编号名称一、资产类1001库存现金1002银行存款1012其他货币资金1101交易性金融资产1121应收票据1122应收账款1123预付账款1131应收股利1132应收利息1221其他应收款1231坏账准备1401材料采购1402在途物资1403原材料1404材料成本差异1405库存商品1406发出商品1407商品进销差价1408委托加工物资1471存货跌价准备1501持有至到期投资1502持有至到期投资减值准备1503可供出售金融资产1511长期股权投资1512长期股权投资减值准备编号名称常用会计科目总分类科目明细分类科目二级科目三级科目库存商品包子鲜肉包素三鲜包原材料面粉高筋粉鸡蛋土鸡蛋备抵账户，又称抵减账户，是指用来抵减被调整账户余额，以确定被调整账户实有数额而设置的独立账户。资产，负债，所有者权益中都有备抵账户从业阶段掌握：累计折旧固定资产补充：[西瓜说]：账户有格式和结构可以表示数量金额的减少，为什么还要用备抵账户抵减调整呢？三、账户的功能与结构账户的功能与结构账户的功能：连续，系统，完整的反映要素增减变动情况及结果（记账）账户的结构账户名称日期凭证字号摘要金额（一）账户的功能[西瓜说]：会计要素的增减变动情况怎么反映？变动结果怎么反映？2016年凭证编号摘要增加额减少额余额月日111月初余额500002记1收到甲公司货款25000750005记5支付乙公司材料款3000045000……30本月合计250003000045000【例】甲公司银行存款账户记录内容，“两类四种金额”[西瓜说]：会计要素的增减变动情况怎么反映？变动结果怎么反映？“两类四种”金额要素。1.上月结余生活费：500元2.本月爸妈汇款：+1500元3.交生活费：-800元4.月末结余生活费：1200元金额信息本期发生额本期增加发生额本期减少发生额余额期初余额期末余额期末余额＝期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额7元=5元+10元–8元动静“两类四种”金额要素及其关系：账户的结构是指账户的组成部分及其相互关系。账户通常由以下内容组成：（1）账户名称，即会计科目；（2）日期，即所依据记账凭证中注明的日期；(3）凭证字号，即所依据记账凭证的编号；（4）摘要，即经济业务的简要说明；（5）金额，即增加额、减少额和余额。三、账户的功能与结构①账户名称（会计科目）账户的基本结构②年③凭证字号④摘要⑤增加额⑤减少额⑤余额月日（1）账户名称（2）日期(3）凭证字号，即所依据记账凭证的编号（4）摘要，即经济业务简要说明（凭证上）（5）金额左方右方账户名称（会计科目）[西瓜说]：有没有格式和结构是科目和账户的主要区别。补充：“T”型账户（方便学习研究的一种工具）左方右方银行存款期初余额50000本期增加额250005000本期减少额30000100004000100015003000本期发生额30000本期发生额49500期末余额30500“T”型账户示意图这个场景你可能会熟悉一些——小学算术生活费500元（上月结余生活费）+1500元（本月爸妈汇款）1200元（月末结余生活费）-800元（交生活费：-800元）增加减少生活费1.上月结余生活费：500元2.本月爸妈汇款：1500元本期增加发生额1500本期减少发生额8004.月末结余生活费：1200元这个场景你可能会熟悉一些——现代会计3.交生活费：800元生活费500元1500元1200元这个场景你可能会熟悉一些——现代会计800元三、账户的功能与结构账户的功能与结构账户的功能：连续，系统，完整的反映要素增减变动情况及结果（记账）账户的结构账户名称日期凭证字号摘要金额从理论上讲，会计科目与账户是两个不同的概念，二者既有联系，又有区别。联系：会计科目与账户都是对会计对象具体内容的分类，两者核算内容一致，性质相同。区别：会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用，具有一定的结构和格式，并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及其余额。补充：账户与会计科目的关系左方右方账户名称（会计科目）补充：账户与会计科目的关系[西瓜说]：有没有格式和结构是科目和账户的主要区别。本节内容第1节会计科目科目的概念科目的分类（依据和结果）第2节账户账户的概念和分类账户的功能与结构账户与科目的关系[西瓜说]：具体怎么用，怎么记账？“我们对待锤子的方式，不是盯着它看，而是拿起来用”—马丁·海德格尔会计因借贷记账法成为一门科学。本章内容借贷记账法借贷记账法概念账户结构和记账规则账户对应关系与会计分录试算平衡借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。借：贷：一、借贷记账法的概念（一）借贷记账法下账户的基本结构借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。那个方向表示增加则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。二、借贷记账法下账户的结构资产=负债+所有者权益+利润资产=负债+所有者权益+收入-费用会计等式推导过程资产=负债+所有者权益500=200+300650=200+300+150[西瓜说]：1.所有的经济业务分为“四类九种”。2.所有业务都会引起至少两个账户发生对应的增减变动，并且不影响等式平衡。资产=负债+所有者权益+收入-费用资产=负债+所有者权益+收入-（费用+成本）费用+成本+资产=所有者权益+负债+收入会计等式推导要素账户[西瓜说]：你觉得怎么设计账户比较合理？资产=负债+所有者权益费用+成本+资产=所有者权益+负债+收入借借贷贷会计等式推导借=贷期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额-本期贷方发生额（二）资产和成本类账户的结构左方右方银行存款期初余额500本期增加额300200本期减少额400200本期发生额500本期发生额600期末余额400期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额-本期借方发生额（三）负债和所有者权益类账户的结构左方右方短期借款期初余额500本期减少额300200本期增加额400200本期发生额500本期发生额600期末余额600损益类账户收入类账户费用类账户（四）损益类账户的结构本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。左方右方主营业务收入本期减少额300本期增加额400本期发生额300本期发生额4001.收入类账户的结构本期费用净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。2.费用类账户的结构左方右方管理费用本期增加额300本期减少额400本期借方发生额300本期贷方发生额400本节内容借贷记账法借贷记账法概念账户结构和记账规则账户对应关系与会计分录试算平衡三、借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”分析业务-找账户判断账户-增或减根据性质-定借贷写金额借银行存款贷借原材料贷50005000【例题】2014年12月，侠客公司采购一批原材料，价款5000元，款项已用银行存款支付，假定不考虑增值税。[西瓜说]：这样记账方便吗？【例题】2014年12月，侠客公司为了短期资金周转，向银行借短期借款80000元。借银行存款贷借短期借款贷8000080000[西瓜说]：这样记账方便吗？会计分录：一种简便的记账工具。（一）账户的对应关系采用借贷记账法记账时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互对应关系。存在对应关系的账户称为对应账户。借银行存款贷借短期借款贷8000080000对应四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录1、会计分录的含义会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。借：银行存款80000贷：短期借款80000（二）会计分录[西瓜说]：分录，T账都是工具，方便至上。借：银行存款80000贷：短期借款80000借：原材料1000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170借：生产成本——A产品1000贷：原材料——甲材料600——乙材料4002、会计分录的分类（一）试算平衡的含义试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。借=贷五、借贷记账法下的试算平衡全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计全部账户借方期末（初）余额合计＝全部账户贷方期末（初）余额合计试算平衡发生额试算平衡余额试算平衡（二）试算平衡的分类全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计（二）试算平衡的证明借=贷借=贷借=贷……全部账户借方期末（初）余额合计＝全部账户贷方期末（初）余额合计（二）试算平衡的证明费用+成本+资产=所有者权益+负债+收入资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益试算平衡表计算平衡，一定证明所有账簿记录完全正确吗？（1）漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡；（2）重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡；（3）某项经济业务记录的应借应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡；（四）不影响借贷双方平衡关系的错误通常有：（4）某项经济业务记错有关账户（性质相同），借贷仍然平衡；（5）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；（6）某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销，借贷仍然平衡。（四）不影响借贷双方平衡关系的错误通常有：ENDThanks对啊