基础会计-复式记账3(ppt 35页)

《基础会计》制作：岳红梅复式记账会计的概念（是什么？）会计的职能（功能是什么？）会计的对象（对谁做？）会计核算的基本前提（前提准备）一般原则（规则）会计要素（组成）会计核算的方法（怎么做？）记账方法复式记账的种类借贷记账法的涵义借贷记账法的内容借贷记账法的账户结构借贷记账法的运用总分类账户和明细分类账户会计的概念（是什么？）会计的职能（功能是什么？）会计的对象（对谁做？）会计核算的基本前提（前提准备）一般原则（规则）会计要素（组成）会计核算的方法（怎么做？）（1）各个会计要素的具体内容以及经济业务发生后对会计要素的影响，以便正确确定应记账户的方向；（2）在分别了解各类账户结构特点的基础上，概括了解在借贷记账法下账户的基本结构，进而理解在借贷记账法下双重性质（既反映资产，又反映负债）账户的应用；（3）经济业务发生后如何编制会计分录。教学重点复式记账，是会计核算的专门方法，也是《会计学原理》课程的核心内容，因而也是学习会计核算必须理解和掌握最基本的知识。第三章复式记账第一节复式记账原理一、记账方法记账方法可以分为单式记账法和复式记账法。二、复式记账法复式记账法是相对于单式记账法而言的采用复式记账法，对于发生的每一项经济业务都要以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录。与单式记账法相比，其优点在于：一是能够全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉；二是便于核对账户记录，进行试算平衡。第三章复式记账第一节复式记账原理复式记账法的种类1.借贷记账法2.增减记账法3.收付记账法复式记账理论依据复式记账法以会计等式（平衡理论）为理论依据资产＝负债+所有者权益第三章复式记账第一节复式记账原理企业的经济业务变动的四种类型：(1)资产项目和权益项目同时增加。例1企业收到国家投入货币资金54600元，存入银行。(2)资产项目和权益项目同时减少例2企业以银行存款50000元偿还前欠货款。(3)资产项目之间有增有减例3企业从银行提取现金700元备用。(4)权益项目之间有增有减例4企业从银行借入短期借款，3000元，直接偿还采购材料的应付账款第三章复式记账第二节借贷记账法一、借贷记账法的涵义借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，反映各会计要素增减变动的一种复式记账方法。二、借贷记账法基本内容1.记账符号：“借”、“贷”2.记账规则：有借必有贷、借贷必相等。二、借贷记账法基本内容3.借贷记账法账户的结构在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方.借方账户名称贷方友情提醒：1：借方还是贷方记增加，取决于帐户性质。2：帐户内在关系：期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额3：会计科目是帐户的名称，帐户是会计科目的具体运用；会计科目仅具备帐户的名称，不存在结构，而帐户具有一定的格式和结构。第三章复式记账第二节借贷记账法借贷记账法账户的结构（1）资产类账户的结构资产类账户的借方记录增加额，贷方记录减少额，余额在借方.借方资产类账户贷方期初余额增加额减少额期末余额第三章复式记账第二节借贷记账法借贷记账法账户的结构（1）资产类账户的结构资产类账户的借方记录增加额，贷方记录减少额，余额在借方.例1：从银行提取现金300元备用银行资产减少（贷方）现金资产增加（借方）借：现金300贷：银行存款300例2：购入材料3500元款已用银行存款支付。材料资产增加（借方）银行资产减少（贷方）借：原材料3500贷：银行存款3500第三章复式记账第二节借贷记账法借贷记账法账户的结构（2）负债类账户的结构负债类账户贷方记录增加额，借方记录减少额，余额在贷方。借方负债类账户贷方期初余额减少额增加额期末余额第三章复式记账第二节借贷记账法借贷记账法账户的结构（2）负债类账户的结构负债类账户贷方记录增加额，借方记录减少额，余额在贷方。例3：从银行借入短期借款30000元，转存银行。短期借款（负债）增加贷方银行存款（资产）增加借方借：银行存款30000贷：短期借款30000例4：用银行存款归还半年期借款15000元。银行存款（资产）减少贷方短期借款（负债）减少借方借：短期借款15000贷：银行存款15000第三章复式记账第二节借贷记账法借贷记账法账户的结构•(3)所有者权益类账户的结构所有者权益类账户的方向与负债类账户相同，贷方记录增加额，借方记录减少额，余额在贷方。•借方负债类账户贷方期初余额减少额增加额期末余额第三章复式记账第二节借贷记账法借贷记账法账户的结构•(3)所有者权益类账户的结构所有者权益类账户的方向与负债类账户相同，贷方记录增加额，借方记录减少额，余额在贷方。例5:收到投资人投入货币资金30000元，存入银行。实收资本（所有者权益）增加贷方银行存款（资产）增加借方借：银行存款30000贷：实收资本30000例6：收到投资人投资的厂房一幢，价值120000。固定资产（资产）增加借方实收资本（所有者权益）增加贷方借：固定资产120000贷：实收资本120000第三章复式记账第二节借贷记账法借贷记账法账户的结构•（4）成本类账户的结构成本类账户与资产类账户的方向完全相同，•借方记录增加额，贷方记录减少额，余额在借方。借方成本类账户贷方期初余额增加额减少额期末余额第三章复式记账第二节借贷记账法借贷记账法账户的结构•（4）成本类账户的结构成本类账户与资产类账户的方向完全相同，•借方记录增加额，贷方记录减少额，余额在借方。例7:领用材料3000元，用于产品生产。原材料减少（资产）贷方生产成本增加（成本）借方借：生产成本3000贷：原材料3000这个科目第三章复式记账第二节借贷记账法借贷记账法账户的结构•（5）损益类账户的结构损益类账户可以分为收入和费用两部分，这两类账户的性质不同，账户的结构也不同。1）收入账户的结构收入账户的结构与所有者权益类账户的结构基本相同，贷方记录增加额，借方记录减少额（结转额），期末一般无余额。2）费用账户的结构费用账户的结构与所有者权益、收入类账户的结构相反，借方记录增加额，贷方记录减少额（结转额），期末一般无余额。第三章复式记账第二节借贷记账法借贷记账法账户的结构•（5）损益类账户的结构损益类账户可以分为收入和费用两部分，这两类账户的性质不同，账户的结构也不同。1）收入账户的结构借方收入账户贷方减少额（结转额）增加额期末无余额2）费用账户的结构借方费用账户贷方增加额减少额（结转额）期末无余额第三章复式记账第二节借贷记账法借贷记账法账户的结构•（5）损益类账户的结构损益类账户可以分为收入和费用两部分，这两类账户的性质不同，账户的结构也不同。1）收入账户的结构例：销售产品20000元，货款已收到存入银行。银行存款（资产）增加借主营业务收入（收入）增加贷借：银行存款20000贷：主营业务收入200002）费用账户的结构例：企业从银行存款支付产品的广告费1500元。银行存款（资产）减少贷营业费用（费用）增加借借：营业费用1500贷：银行存款1500第三章复式记账第二节借贷记账法会计分录：1、帐户对应关系：有关账户之间的应借应贷关系2、会计分录：就是指记帐方向，应记帐户名称和应记金额的一种表达方式。有简单会计分录和复合会计分录。编制会计分录的步骤：经济业务影响什么帐户受影响帐户是增加还是减少受影响的帐户应借记还是贷记会计分录是会计核算的第一步，如果这一步错了，就会带来之后一系列的错误，所以在编写会计分录时，须加倍细心。提醒！！！借贷记帐法的运用举例：例1：从银行提取现金1000元备用。现金（资产）增加借方银行存款（资产）减少贷方借：现金1000贷：银行存款1000例2：购入材料3000元货款已用银行存款支付。原材料（资产）增加借方银行存款（资产）减少贷方借：原材料3000贷：银行存款3000例3：借入短期借款5000元，归还应付帐款。短期借款（负债）增加贷方应付账款（负债）减少借方借：应付帐款5000贷：短期借款5000借贷记帐法的运用举例：例4：以银行存款5000元，归还短期借款。短期借款减少借方银行存款（资产）减少贷方借：短期借款5000贷：银行存款5000例6：用现金支付购买办公用品款800元。管理费用（费用）增加借方现金（资产）减少帐贷方借：管理费用800贷：现金800例5：购入材料3800元，款项未付。原材料（资产）增加借方应付账款（负债）增加贷方借：原材料3800贷：应付帐款3800借贷记帐法的运用举例：例7：销售A、B两种产品，A产品3000元，B产品5000元，A产品货款已收到存入银行，B产品货款尚未收到。银行存款（资产）增加3000借方应收账款（资产）增加5000借方主营业务收入（收入）增加8000贷方两种做法：A：复合会计分录借：银行存款3000应收帐款5000贷：主营业务收入8000B、两个简单分录：借：银行存款3000贷：主营业务收入-A3000借：应收账款5000贷：主营业务收入—B5000提醒注意！！借贷记帐法的运用举例：例8：收到某单位，投入货币资金50000元，款项已存入银行。银行存款（资产）增加借方实收资本（所有者权益）增加贷方借：银行存款50000贷：实收资本50000注意：（1）如果试算表不平，肯定记录有错。（2）试算表平衡并不一定记录正确。（3）不影响试算表借贷平衡的错误类型。借贷记账法下的试算平衡试算平衡的理论依据及平衡公式试算平衡借方：1、10002、30003、50004、50005、38006、8007、80008、50000合计：76600贷方：1、10002、30003、50004、38005、38006、8007、80008、50000合计：76600第三章复式记账第三节总分类账与明细分类账B、两个简单分录：借：银行存款3000贷：主营业务收入-A3000借：应收账款5000贷：主营业务收入-B5000从这里看出了什么？总分类账（以货币为计量）是根据总分类科目开设，用以提供总括指标的帐簿。明细分类帐（货币、实物计量）是根据明细分类科目开设用以提供明细指标的帐簿。第三章复式记账第三节总分类账与明细分类账总分类账：是根据总分类科目开设，用以提供总括指标的帐簿。例：原材料：总括反映一个单位所有原材料增减变动和余额情况的账户，因而是总分类账户。（元）明细分类帐：是根据明细分类科目开设用以提供明细指标的帐簿。原材料——甲材料对原材料总分类账户进行详细分类核算，除使用货币进行计量外，还可能使用实物量指标（如个、件、吨等）进行计量。明细分类账第三章复式记账第三节总分类账与明细分类账总分类账：是根据总分类科目开设,用以提供总括指标的帐簿。明细分类账:是根据明细分类科目开设用以提供明细指标的帐簿。例：某企业从上海工厂购入甲材料10吨，每吨3400元，购入乙材料18吨，每吨500元，货款尚未支付。该项业务应编制的会计分录如下：借：原材料—甲材料34000—乙材料9000贷：应付账款—上海工厂43000总分类账明细分类账第三章复式记账第三节总分类账与明细分类账总分类账户和明细分类账户的关系：总分类账户和明细分类账户都是用来提供会计核算指标的。但从其提供指标之间的关系来看，总分类账户对其所属的明细分类账户起到控制和统驭的作用，而明细分类账户对其总分类账户起着补充和说明的作用。原材料总分类账原材料明细分类账核对：